风险管理的企业纳税筹划研究
纳税筹划是企业管理过程中必不可少的环节，企业可以从中获取减免税费的利益。但是，事物总是有双面性，它也存在潜在的风险，如何规避风险，获取利润最大化，对企业来说尤为重要，纳税筹划的价值也因此突显出来，得到了企业管理者的关注。本文将以企业纳税筹划的方法，风险及其对策为核心，论述企业纳税筹划对其经营成果的影响。关键词 企业纳税筹划，风险管理，应对策略
目 录
1 引言 1
2 纳税筹划的基本内容 1
2.1 纳税筹划的概念及其特征 1
2.2 纳税筹划的成因及目标 2
2.3 纳税筹划的原理、方法及其双面性的分析 4
3 企业风险管理的基本内容 8
3.1 风险管理的概述 8
3.2 风险管理的特征 9
4 纳税筹划的风险分析 9
4.1 纳税筹划实例：关于存货计价方法的选择......................................................9
4.2 纳税筹划风险的概述及类型 11
5 纳税筹划的风险防范及其对策 12
结论 14
致谢...................................................................................................................................15
1 引言
纳税筹划对于企业来说，不仅仅是减少了企业的管理成本，也使得企业获取的财务收益最大化，同时树立了公司的经营理念，但是也不能忽视其存在的风险。如果忽视这些风险或者操作不当，不仅会使企业遭受经济上的损失，还有可能因此触犯相关法律法规，损坏企业信誉，影响企业后期的发展。加入WTO使我们国家经济与世界经济的联系更为紧密，纳税筹划也越来越收到社会各界人士尤其是企业管理者的关注。最近几年我国逐渐重视纳税筹划，通过不断研究，取得了一些成果，指导了企业的操作，也为进一步研究纳税筹划打下基 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
础。但也不难发现，这其中还有很多需要完善的地方，比如21世纪以来改革措施的集中出台，企业应接不暇，不能及时的根据改革内容作出相应调整。与此同时，有些文献书籍不能跟上改革的步伐，并且缺少完整的理论体系，其中有的案例仅仅是主编着的主观想象，脱离实际，很难真正的解决问题。想了解企业基于风险管理的纳税筹划，就需要我们熟知相关概念，查阅期刊资料，在前人研究基础上，理论与实际相结合，共同去深化研究。
2 纳税筹划的基本内容
2.1 纳税筹划的概念及其特征
逃税，偷税，抗税和骗税在一定程度上违反了法律的要求
表1逃税，偷税，抗税和骗税概念特征比较
逃税
偷税
抗税
骗税
逃税是指纳税人通过转移或者隐藏财产的方式躲避税务机关追查其欠缴的税款。
通过制造假的账簿，记账凭证，隐藏，擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出，少列收入来减少或者不交税款的，都属于偷税行为
抗税是指纳税义务人以粗暴的方式正面拒缴税款，威胁税务机关人员，纳税义务人因此被追究刑事责任。
纳税人以出口的名义来骗取国家出口退税。纳税人严重违反国家法律，追究刑事责任。
逃税，偷税，抗税和骗税违背了市场经济公平竞争的原则，破坏了市场秩序，是法律所不允许的。
而纳税筹划并没有触碰法律的底线。企业纳税筹划是指纳税人采取合理的方式来规划企业应纳税额使其负担较低的税务，合理的方式是指合法的方式，包括充分利用财务法规提供的优惠信息，纳税筹划的实质是合法的节约纳税金额，需要提醒的是，在筹划过程中，应当具备风险防范意识。
纳税的主体不是单一的，它不仅仅是指法人，也包括自然人。在部分纳税事项中，法人纳税人和自然人纳税人并不是独立存在的，在合伙企业和个体工商户中，法人身份和自然人身份的纳税事项更是密不可分，只有两者相互协调，统筹安排才能实现利益最大化的目标。目前我国产权制度改革不断深化，国民收入和社会财富的分配有不断向家庭和个人倾斜的趋势，所以以自然人身份纳税的比例也明显增加。针对不同纳税人设计的纳税规则不尽相同，纳税人可以合理的选择筹划原理和方法。纳税筹划不仅具有合法性，明确目的性，还具有超前性，超前性是指在企业经营活动之前所进行的行为，是事前规划行为。合法性，明确目的性以及超前性给企业带来了一定程度上的经济效应。
2.2纳税筹划的成因及目标
税收筹划的产生具有由内在因素和外在因素共同决定：
内在因素：
企业作为市场经济的主体，缴纳税款对于企业来说是一项资金的流出，在利益的驱动下，企业会自主地寻求更好的纳税方法来减少自己的税务。纳税筹划对企业来说不仅仅是节约了企业的成本，从长远角度看，更是提高了企业的竞争力。
外在因素：
在市场经济优胜劣汰的竞争压力下，企业需要通过节约支出，降低成本来提高自己在市场中的竞争力。众所周知，市场上供应者越多，消费者选择的空间也就越大。一旦企业的成本控制不当，商品价格稍高时，消费者就会选择其他商品来代替，影响企业的销售收入，进而形成了恶性循环。
外部环境的变化是企业难以改变的，但是企业自身具有能动性，比如税收政策的更新变化，其给企业带来的税收优惠对企业来说是一种极大的诱惑力，刺激企业管理者迫切地去寻求更好的节税方法。
纳税筹划的目标主要有以下几点：
其一，一定程度上规避了税务风险。规避风险是税务筹划的前提也是最重要的一步，首先要确保所进行的筹划活动符合税法的要求。这就需要税务筹划人员熟悉税法，并熟练的掌握纳税筹划与逃税、漏税、抗税和骗税的区别，以防混淆。
其二，构建最佳的纳税模式。结合企业性质综合分析，目前我国的企业纳税人有多种性质，例如合伙企业，个体工商户，有限责任公司，股份制公司，外商投资企业等等，企业的性质在一定程度上决定了企业的纳税政策，企业在成立阶段应充分考虑到这个问题。通过下设子公司，变更企业的性质等方法来获取纳税优惠。小规模纳税人和一般纳税人纳税的税率有很大差异，纳税要求和操作方法也有很大区别，不同纳税人的身份可以实现转化，但是，只能由小规模纳税人转向一般纳税人。由于一般纳税人的进项税额可以抵扣，而小规模纳税人的税率较低，企业应当根据纳税事项的不同，选择不同的纳税人。
目 录
1 引言 1
2 纳税筹划的基本内容 1
2.1 纳税筹划的概念及其特征 1
2.2 纳税筹划的成因及目标 2
2.3 纳税筹划的原理、方法及其双面性的分析 4
3 企业风险管理的基本内容 8
3.1 风险管理的概述 8
3.2 风险管理的特征 9
4 纳税筹划的风险分析 9
4.1 纳税筹划实例：关于存货计价方法的选择......................................................9
4.2 纳税筹划风险的概述及类型 11
5 纳税筹划的风险防范及其对策 12
结论 14
致谢...................................................................................................................................15
1 引言
纳税筹划对于企业来说，不仅仅是减少了企业的管理成本，也使得企业获取的财务收益最大化，同时树立了公司的经营理念，但是也不能忽视其存在的风险。如果忽视这些风险或者操作不当，不仅会使企业遭受经济上的损失，还有可能因此触犯相关法律法规，损坏企业信誉，影响企业后期的发展。加入WTO使我们国家经济与世界经济的联系更为紧密，纳税筹划也越来越收到社会各界人士尤其是企业管理者的关注。最近几年我国逐渐重视纳税筹划，通过不断研究，取得了一些成果，指导了企业的操作，也为进一步研究纳税筹划打下基 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
础。但也不难发现，这其中还有很多需要完善的地方，比如21世纪以来改革措施的集中出台，企业应接不暇，不能及时的根据改革内容作出相应调整。与此同时，有些文献书籍不能跟上改革的步伐，并且缺少完整的理论体系，其中有的案例仅仅是主编着的主观想象，脱离实际，很难真正的解决问题。想了解企业基于风险管理的纳税筹划，就需要我们熟知相关概念，查阅期刊资料，在前人研究基础上，理论与实际相结合，共同去深化研究。
2 纳税筹划的基本内容
2.1 纳税筹划的概念及其特征
逃税，偷税，抗税和骗税在一定程度上违反了法律的要求
表1逃税，偷税，抗税和骗税概念特征比较
逃税
偷税
抗税
骗税
逃税是指纳税人通过转移或者隐藏财产的方式躲避税务机关追查其欠缴的税款。
通过制造假的账簿，记账凭证，隐藏，擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出，少列收入来减少或者不交税款的，都属于偷税行为
抗税是指纳税义务人以粗暴的方式正面拒缴税款，威胁税务机关人员，纳税义务人因此被追究刑事责任。
纳税人以出口的名义来骗取国家出口退税。纳税人严重违反国家法律，追究刑事责任。
逃税，偷税，抗税和骗税违背了市场经济公平竞争的原则，破坏了市场秩序，是法律所不允许的。
而纳税筹划并没有触碰法律的底线。企业纳税筹划是指纳税人采取合理的方式来规划企业应纳税额使其负担较低的税务，合理的方式是指合法的方式，包括充分利用财务法规提供的优惠信息，纳税筹划的实质是合法的节约纳税金额，需要提醒的是，在筹划过程中，应当具备风险防范意识。
纳税的主体不是单一的，它不仅仅是指法人，也包括自然人。在部分纳税事项中，法人纳税人和自然人纳税人并不是独立存在的，在合伙企业和个体工商户中，法人身份和自然人身份的纳税事项更是密不可分，只有两者相互协调，统筹安排才能实现利益最大化的目标。目前我国产权制度改革不断深化，国民收入和社会财富的分配有不断向家庭和个人倾斜的趋势，所以以自然人身份纳税的比例也明显增加。针对不同纳税人设计的纳税规则不尽相同，纳税人可以合理的选择筹划原理和方法。纳税筹划不仅具有合法性，明确目的性，还具有超前性，超前性是指在企业经营活动之前所进行的行为，是事前规划行为。合法性，明确目的性以及超前性给企业带来了一定程度上的经济效应。
2.2纳税筹划的成因及目标
税收筹划的产生具有由内在因素和外在因素共同决定：
内在因素：
企业作为市场经济的主体，缴纳税款对于企业来说是一项资金的流出，在利益的驱动下，企业会自主地寻求更好的纳税方法来减少自己的税务。纳税筹划对企业来说不仅仅是节约了企业的成本，从长远角度看，更是提高了企业的竞争力。
外在因素：
在市场经济优胜劣汰的竞争压力下，企业需要通过节约支出，降低成本来提高自己在市场中的竞争力。众所周知，市场上供应者越多，消费者选择的空间也就越大。一旦企业的成本控制不当，商品价格稍高时，消费者就会选择其他商品来代替，影响企业的销售收入，进而形成了恶性循环。
外部环境的变化是企业难以改变的，但是企业自身具有能动性，比如税收政策的更新变化，其给企业带来的税收优惠对企业来说是一种极大的诱惑力，刺激企业管理者迫切地去寻求更好的节税方法。
纳税筹划的目标主要有以下几点：
其一，一定程度上规避了税务风险。规避风险是税务筹划的前提也是最重要的一步，首先要确保所进行的筹划活动符合税法的要求。这就需要税务筹划人员熟悉税法，并熟练的掌握纳税筹划与逃税、漏税、抗税和骗税的区别，以防混淆。
其二，构建最佳的纳税模式。结合企业性质综合分析，目前我国的企业纳税人有多种性质，例如合伙企业，个体工商户，有限责任公司，股份制公司，外商投资企业等等，企业的性质在一定程度上决定了企业的纳税政策，企业在成立阶段应充分考虑到这个问题。通过下设子公司，变更企业的性质等方法来获取纳税优惠。小规模纳税人和一般纳税人纳税的税率有很大差异，纳税要求和操作方法也有很大区别，不同纳税人的身份可以实现转化，但是，只能由小规模纳税人转向一般纳税人。由于一般纳税人的进项税额可以抵扣，而小规模纳税人的税率较低，企业应当根据纳税事项的不同，选择不同的纳税人。
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