康华农业公司财务舞弊案例研究(附件)【字数：12465】
摘 要近年来，中国经济发展迅速，但企业财务舞弊行为却不断暴露。这反映了我们公司制度不完善，中介机构独立性不高，政府监督体系不健全。康华农业近几年发生的一起财务舞弊案件就极具代表性，由于市场上缺乏相应的监管机构和完善、成熟的管理规则，让一些不良企业有机可趁，通过发布虚假的消息，来欺瞒大众。这一行为造成的后果极其恶劣，不仅导致巨额的经济损失，更是败坏了行业内的风气，违背了诚信经营的理念，对整体市场造成的破坏难以估量。可以说，康华农业受到法律的制裁，正是我国吹响的打击金融犯罪的号角。本文剖析归纳出财务舞弊的方法和深层原因，提出防范上市公司财务舞弊的对策，并提倡加强对上市公司的监督。文章首先阐明了当前实际的市场状况，系统地概括了所选择的研究方法，并陈述总体的内容以及对这一课题的研究价值。接着是第二部分主要介绍了理论知识，包括剖析财务舞弊的本质，针对性地介绍不同的舞弊手段，为具体的应对奠定了理论基础。第三部分是全文的重点，通过介绍康华农业财务舞弊案件，先介绍了公司基本情况和其舞弊案例，然后重点介绍了其反常不合理的虚假财务状况，地指出其舞弊方式，并找出该企业的不足与缺陷之处，以理性的角度发掘出其铤而走险的原因。第四部分是结论和解决问题，主要是针对第三部分提出对康华农业舞弊行为对公司内部、中介机构和外部监管的具体实施过程能起到具有建设性、实际性意义的参考价值与贡献。
目 录
摘 要 I
ABSTRACT...............................................................................................II
第一章 绪论 1
1.1研究的背景及意义 1
1.2国内外研究现状 2
1.3研究方法与内容 2
第二章 财务舞弊概述 3
2.1财务舞弊的概念 .3
2.2财务舞弊的原因 3
2.3财务舞弊的常见手段 4
第三章 康华农业财务舞弊案例分析 6
3.1康华农业简介 6
3.2康华农业舞弊事件简介 6
3.3借壳造假 6
3.4康华农 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
业具体舞弊手段 7
3.5康华农业舞弊动因 11
第四章 康华农业财务舞弊案例治理与启示 15
4.1公司内部治理 15
4.2中介机构治理 16
4.3外部监管机构治理 16
4.4启示 17
结束语 18
致谢 19
参考文献 20 第一章 绪论
1.1 研究背景和意义
由于全球经济的快速发展，世界的经济模式也逐渐的向一体化迈进。这样一来财务信息在这个世界经济一体化的时代显得尤为关键，并且起着重要的作用，在整个市场的交易市场作为一个重要的手段存在着。所以，整个资本主义市场的工作效率与其所包含的财务信息息息相关，但是又因为在整个竞争激烈的市场当中，公司的管理也越来越复杂，就因此造成的一系列财务方面的问题也逐渐浮出水面。
在国外的许多地区，财务方面的事件发生的概率相当大，给其世界经济造成了一定的影响。最有鲜明标志的事件就是美国安然公司的财务舞弊事件，最后导致了整个公司破产，这不但给整个公司造成了一定的影响而且给投资者造成一定的损失，这给整个市场造成了一定的影响。这些财务上出错使得许多投资者对资本市场失去了很大的信心。在我国历经了30多年资本市场还未成熟，资本市场体系不完善导致我国财务舞弊现象也相当普遍。从国内外财务舞弊案件可以看出，各行各业都有可能发生财务舞弊，其危害性也很大。尽管随着财务舞弊案件的披露，各国纷纷采取一系列的方法减少这些舞弊事件的发生。但是又随着现在科技的发展和社会的进步，经济活动也会越来越频繁，从而导致了舞弊手段也会越来越多，令人防不甚防。因此，有效防范企业财务舞弊已成为当今金融市场的一个难题。
本文以康华农业舞弊案例为研究对象，通过对会计舞弊理论，我国上司公司舞弊案例和公司舞弊内因的研究，分析康华农业舞弊的原因目的及手段。从会计舞弊的特点，舞弊原因以及在我国背景下如何识别上市公司会计舞弊及治理方法等，以减少对各方相关利益的损害，促进我国上市公司的健康发展。
国内外研究现状
国外对财务舞弊的研究可以追溯到19世纪末，到如今已经形成了一个比较稳定的基础。以美国为首的发达国家从不同角度对财务舞弊问题进行了深入研究，在财务舞弊产生的原因，常见舞弊手段和治理成因等方面积累了较丰富的经验。
财务舞弊成因研究
对财务舞弊成因的分析是研究的出发点，国外已形成四种理论，并且四种理论是历史推进的过程。第一个理论是冰山理论，它从结构和行为两个方面研究舞弊行为，强调个体行为因素是主观并且容易隐瞒的。第二个理论是三角理论。 1995年，美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht特说，舞弊是由压力，机会和借口三个因素互相作用的。第三个理论是Boligua等人于1993年提出的GONE理论。该理论认为贪婪，机会，需要和暴露四种因素构成舞弊。第四种理论是Bologua等人在1995年提出的舞弊风险因子理论，该理论是在GONE理论的基础上形成的，是这是从最开始到解释舞弊理论之一，他将整个舞弊风险分为下列几个方面，如个别风险因子和一般风险因子。该理论侧重于舞弊主体的行为分析，并且强调结构对行为的影响。
财务舞弊手段研究
国外财务舞弊手段的研究最具代表性的是Beasley在1999年研究财务舞弊总结出的的主要方法是虚增收入高估资产。2000年wells发现公司经常故意漏报资产，关联方交易、重大事项和会计政策变更等主要问题，并提出虚增收入，降低成本，以及虚假资产评估也会导致公司铤而走险，进行财务欺诈。
财务舞弊治理研究
国外有很多组织和学者，对于财务方面的舞弊管理手段进行了深入的探讨和研究，对我国的治理发挥了一定的作用。 首先，Treadway委员会于1987年提出了高层管理理念，业务运营流程内部控制，内部审计和外部独立审计四种激励方式。在1996年，Beasley的研究表明，内部治理可以有效防范财务舞弊。Robert Goldwasser 2010年的一项研究表明说明了加强联邦法规更有效。
研究方法与内容
本篇文章主要在理论基础的分析之上，通过对一些文献和案例的分析。当进行理论分析的过程的时，通过进行查阅和翻开国内外财务舞弊的信息，并对其进行研究和探讨，得出我国公司财务舞弊的成因，常用手段及治理对策。文献研究通过是对国内外文献和相关书籍大量查阅，获取了相关信息，在此基础上进行简单的梳理和分析，因此能更系统更全面地了解了公司财务舞弊。在案例分析方面，以康华农业财务舞弊案件为代表，收集各数据并且对财务舞弊过程的各项数据进行分析，并进行归纳和整理，进一步得出对公司，中介机构及外部监督层面的治理对策和启示。
目 录
摘 要 I
ABSTRACT...............................................................................................II
第一章 绪论 1
1.1研究的背景及意义 1
1.2国内外研究现状 2
1.3研究方法与内容 2
第二章 财务舞弊概述 3
2.1财务舞弊的概念 .3
2.2财务舞弊的原因 3
2.3财务舞弊的常见手段 4
第三章 康华农业财务舞弊案例分析 6
3.1康华农业简介 6
3.2康华农业舞弊事件简介 6
3.3借壳造假 6
3.4康华农 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
业具体舞弊手段 7
3.5康华农业舞弊动因 11
第四章 康华农业财务舞弊案例治理与启示 15
4.1公司内部治理 15
4.2中介机构治理 16
4.3外部监管机构治理 16
4.4启示 17
结束语 18
致谢 19
参考文献 20 第一章 绪论
1.1 研究背景和意义
由于全球经济的快速发展，世界的经济模式也逐渐的向一体化迈进。这样一来财务信息在这个世界经济一体化的时代显得尤为关键，并且起着重要的作用，在整个市场的交易市场作为一个重要的手段存在着。所以，整个资本主义市场的工作效率与其所包含的财务信息息息相关，但是又因为在整个竞争激烈的市场当中，公司的管理也越来越复杂，就因此造成的一系列财务方面的问题也逐渐浮出水面。
在国外的许多地区，财务方面的事件发生的概率相当大，给其世界经济造成了一定的影响。最有鲜明标志的事件就是美国安然公司的财务舞弊事件，最后导致了整个公司破产，这不但给整个公司造成了一定的影响而且给投资者造成一定的损失，这给整个市场造成了一定的影响。这些财务上出错使得许多投资者对资本市场失去了很大的信心。在我国历经了30多年资本市场还未成熟，资本市场体系不完善导致我国财务舞弊现象也相当普遍。从国内外财务舞弊案件可以看出，各行各业都有可能发生财务舞弊，其危害性也很大。尽管随着财务舞弊案件的披露，各国纷纷采取一系列的方法减少这些舞弊事件的发生。但是又随着现在科技的发展和社会的进步，经济活动也会越来越频繁，从而导致了舞弊手段也会越来越多，令人防不甚防。因此，有效防范企业财务舞弊已成为当今金融市场的一个难题。
本文以康华农业舞弊案例为研究对象，通过对会计舞弊理论，我国上司公司舞弊案例和公司舞弊内因的研究，分析康华农业舞弊的原因目的及手段。从会计舞弊的特点，舞弊原因以及在我国背景下如何识别上市公司会计舞弊及治理方法等，以减少对各方相关利益的损害，促进我国上市公司的健康发展。
国内外研究现状
国外对财务舞弊的研究可以追溯到19世纪末，到如今已经形成了一个比较稳定的基础。以美国为首的发达国家从不同角度对财务舞弊问题进行了深入研究，在财务舞弊产生的原因，常见舞弊手段和治理成因等方面积累了较丰富的经验。
财务舞弊成因研究
对财务舞弊成因的分析是研究的出发点，国外已形成四种理论，并且四种理论是历史推进的过程。第一个理论是冰山理论，它从结构和行为两个方面研究舞弊行为，强调个体行为因素是主观并且容易隐瞒的。第二个理论是三角理论。 1995年，美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht特说，舞弊是由压力，机会和借口三个因素互相作用的。第三个理论是Boligua等人于1993年提出的GONE理论。该理论认为贪婪，机会，需要和暴露四种因素构成舞弊。第四种理论是Bologua等人在1995年提出的舞弊风险因子理论，该理论是在GONE理论的基础上形成的，是这是从最开始到解释舞弊理论之一，他将整个舞弊风险分为下列几个方面，如个别风险因子和一般风险因子。该理论侧重于舞弊主体的行为分析，并且强调结构对行为的影响。
财务舞弊手段研究
国外财务舞弊手段的研究最具代表性的是Beasley在1999年研究财务舞弊总结出的的主要方法是虚增收入高估资产。2000年wells发现公司经常故意漏报资产，关联方交易、重大事项和会计政策变更等主要问题，并提出虚增收入，降低成本，以及虚假资产评估也会导致公司铤而走险，进行财务欺诈。
财务舞弊治理研究
国外有很多组织和学者，对于财务方面的舞弊管理手段进行了深入的探讨和研究，对我国的治理发挥了一定的作用。 首先，Treadway委员会于1987年提出了高层管理理念，业务运营流程内部控制，内部审计和外部独立审计四种激励方式。在1996年，Beasley的研究表明，内部治理可以有效防范财务舞弊。Robert Goldwasser 2010年的一项研究表明说明了加强联邦法规更有效。
研究方法与内容
本篇文章主要在理论基础的分析之上，通过对一些文献和案例的分析。当进行理论分析的过程的时，通过进行查阅和翻开国内外财务舞弊的信息，并对其进行研究和探讨，得出我国公司财务舞弊的成因，常用手段及治理对策。文献研究通过是对国内外文献和相关书籍大量查阅，获取了相关信息，在此基础上进行简单的梳理和分析，因此能更系统更全面地了解了公司财务舞弊。在案例分析方面，以康华农业财务舞弊案件为代表，收集各数据并且对财务舞弊过程的各项数据进行分析，并进行归纳和整理，进一步得出对公司，中介机构及外部监督层面的治理对策和启示。
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