家族企业内部控制存在的问题及研究来自部分家族企业的调查
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 内部控制及家族企业的概念 1
2.1内部控制的概念 1
2.2家族企业的概念2
3 家族企业内部控制存在的问题2
3.1 家族企业内部控制环境基础薄弱 3
3.2 企业内部控制风险意识淡薄，缺少风险评估机制5
3.3 家族企业内部控制信息沟通不畅6
3.4 内部审计机制不健全7
4 家族式企业内部控制薄弱的原因分析8
4.1 家族式企业内部控制理论研究相对薄弱8
4.2 无法控制管理人员的舞弊8
4.3 家族式企业风险意思弱8
4.4 人为错误，且外部监督乏力9
4.5 内部控制动力不足，过分强调成本问题9
5 加强我国家族企业内部控制制度体系的建设的方法和建议9
5.1 从思想上提高企业全体员工对内部控制的认识9
5.2 体制上在家族企业中建立起行之有效的内部控制体系10
5.3 从会计信息、资产和经营活动三方面的进行有效控制11
结论 13
致谢 14
参考文献15
1 引言
改革开放以来，大批私营民营企业不断出现，逐渐成为中国经济中最具活力的组成之一。根据调查的报告显示，无论是农村还是城镇的家庭小作坊，或者城市的大型民营企业大多数都是属于家族企业的，由此可见家族企业有其发展的重要优势和地位。但是家族企业大多数都存在着内部控制不健全的问题，因此本文在借鉴COSO内部控制经验的基础上以及通过对江苏扬州部分家族企业的问卷调 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
查，对家族企业内部控制存在的问题进行了归纳与简单分析，以期能有所裨益。
1．1 研究背景
家族企业作为世界上广泛存在以及具有基本意义的企业组织形式，在世界经济的发展中有着非常重要的地位。世界各国中，不论是发展中国家亦或是发达国家，家族企业都在坚强的发展和生长中。美国著名的学者克林盖尔西克认为“即使最保守的估计家庭经营或所有着的企业在全世界企业中占65%到80%之间，全世界500强企业中有40%的企业由家庭经营或所有着”。
根据2014年《福布斯》中文版发布的“中国现代家族企业调查报告”基于沪深两地上市的民营家族企业和 港交所上市的内地民营家族企业的调查我们可以知道：截止到2014年7月31日，2585家A股上市公司中，1043家为国有公司，1485家为民营公司，后者占比达58.7%。通过专家的统计，这其中共有747家民营上市的家族企业，占比为50.3%，比去年还上升了0.6个百分点。
1．2 研究意义
通过上述数据由此可以看出，不论是东亚地区的发展中国家还是欧美地区的发达国家，家族企业都在国民经济中发挥着举足轻重的作用。尤其是在经济发展还不是很稳定，且存在着严重就业问题的国家，发展着一家族企业为代表的民营私营经济，不论是对于解决就业问题，还是发展经济提高国民福利都及其具有非常重要的现实意义与价值。然而对于家族企业来说想要长久下去，有完善的内部控制系统很重要，因此本文从家族企业内部控制这一方面对家族企业进行了调查与探析。
2 内部控制及家族企业的概念
2．1 内部控制的概念
所谓企业的内部控制就是指一个企业为了保护其所有资产和会计资料的安全可靠，保证日常经营活动的有效执行、确保经营方针的正确执行确以及为了实现其最终的经营方向与目标，从而在企业内部采取的一系列的自我评价、调整、约束、筹划和控制的方法、措施与手段的总称。概括来说它是一种管理方法。
从上述定义可知，通俗的来说企业内部控制就是指各个部门或组织在企业发展活动中，相互约束相互监督且又责任分工明确的制度。企业内部控制的目的在于完善经营管理以期来提高企业的经济效益。它是因为要加强经济的管理而产生的，是随着企业经济的不断发展而逐步发展与完善的。最早的企业内部控制注重于保护会计信息资料的真实可靠，财产的安全完整，而侧重于从钱物保管、制定严格的手续、加强审核方面来进行控制。随着商品经济的不断发展、生产规模的逐步扩大、经济活动的日趋繁杂，才逐步发展并形成了近代的企业内部控制系统。
2．2 家族企业的概念
关于家族企业的定义有很多，界定的方向也很多，有从所有权来界定的，也有从经营权来定义的，也有从控制权来定义的，还有三者结合起来定义的。关于家族企业的一个最经典定义就是“企业的创始人与合伙人掌握着企业的大部分股权，他们和经理人也密切联系，并且拥有着最高决策权，尤其是在有关于高阶人才选拔、资源分配和财务政策制定方面。”根据现代的企业理论可以将家族企业定义为：为了追求家族的意愿以此在有约束条件下而做出的企业跟家族耦合的一种选择，是基于亲属关系建构的关于企业产权的契约结合体。具体的来说，如果一个企业的大部分或者全部的产权归家族所拥有，并且建立了长期的家庭契约以此来行使对企业资源的使用权、转让权和收益独享权，那么这个企业就可以认定为是家族企业。而且不论从哪个方面来定义家族企业，它们都有一个显著的特征那就是企业与家族的高度联系。
3 家族企业内部控制存在的问题
本文企业的经营决策权由谁控制以及家族控制多少企业的股权来界定调查的部分家族企业。所考察的企业务必满足和吻合如下三个条件之一：（1）家族控制股分大于50%；（2）创业者个人或者家族所占股分小于50%，但是企业的经营决策权由创业者控制；（3）创业者所占股分大于50%。调查问卷的受访者主要是企业的总经理、副主任、民营企业的董事长和首席财务官等。
表1 各类行业的样本数量（n=30）
行业 机械 化工 建材 运输 餐饮 食品 其他
企业数 2 4 4 2 10 3 5
通过表一可以发现所调查的30家企业中餐饮所占比重最大其次化工、建材行业，这其实与江都的地理位置有关，也是江都发展现状。
表2 被调查企业的总资产规模
资产总额 小于200万 200-1000万 1000-4000万 4000-1亿 1亿以上
企业数 10 5 6 4 5
所占比例 33.33% 16.67% 20% 13.33% 16.67%
通过表二，我们可以看出规模在1000万以下的占到了50%，这可能和家族企业筹集资金的方式有关、渠道有限有关。
当前，大多数的家族企业都不存在完善的法人管理机构，部份家族企业的股东大会、监事会和董事会等重要组织如同摆设，内部控制制度很虚弱。也有相当一部份家族式企业尽管已成立了内部控制轨制，但在内部控制制度的成立与实行过程当中依然存在着不少的问题，具体问题归结如下。
从上表可以看出建立会计系统控制机制并且在一般以下的企业多达80%左右，这说明企业对于会计系统控制并不是很重视，因为很好的企业仅占6.67%，对于一个企业来说信息系统是记载、办理和对企业交易情况的总结，以确保企业财产完备和企业效益概况的记录和方法。信息系统不仅可以使企业管理决策层了解市场经济的发展转变，也能知道竞争对手的经济现状和财务成果，同时企业也应有效地通过财务呈报等方式向社会供应需要的讯息，主要是会计信息。会计信息具有很重要的作用因为它能评价企业的财务状况和经营成果其他相关组织也能依据信息进行合理、有效的决策。企业内部控制不完善，会致使企业内部控制讯息沟通不顺畅，由此使企业内部控制讯息失真，乃至存在失实讯息和行贿腐败等违法犯罪现象的产生，这严重损害了企业的发展，将给企业造成巨大的经济损失。
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 内部控制及家族企业的概念 1
2.1内部控制的概念 1
2.2家族企业的概念2
3 家族企业内部控制存在的问题2
3.1 家族企业内部控制环境基础薄弱 3
3.2 企业内部控制风险意识淡薄，缺少风险评估机制5
3.3 家族企业内部控制信息沟通不畅6
3.4 内部审计机制不健全7
4 家族式企业内部控制薄弱的原因分析8
4.1 家族式企业内部控制理论研究相对薄弱8
4.2 无法控制管理人员的舞弊8
4.3 家族式企业风险意思弱8
4.4 人为错误，且外部监督乏力9
4.5 内部控制动力不足，过分强调成本问题9
5 加强我国家族企业内部控制制度体系的建设的方法和建议9
5.1 从思想上提高企业全体员工对内部控制的认识9
5.2 体制上在家族企业中建立起行之有效的内部控制体系10
5.3 从会计信息、资产和经营活动三方面的进行有效控制11
结论 13
致谢 14
参考文献15
1 引言
改革开放以来，大批私营民营企业不断出现，逐渐成为中国经济中最具活力的组成之一。根据调查的报告显示，无论是农村还是城镇的家庭小作坊，或者城市的大型民营企业大多数都是属于家族企业的，由此可见家族企业有其发展的重要优势和地位。但是家族企业大多数都存在着内部控制不健全的问题，因此本文在借鉴COSO内部控制经验的基础上以及通过对江苏扬州部分家族企业的问卷调 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
查，对家族企业内部控制存在的问题进行了归纳与简单分析，以期能有所裨益。
1．1 研究背景
家族企业作为世界上广泛存在以及具有基本意义的企业组织形式，在世界经济的发展中有着非常重要的地位。世界各国中，不论是发展中国家亦或是发达国家，家族企业都在坚强的发展和生长中。美国著名的学者克林盖尔西克认为“即使最保守的估计家庭经营或所有着的企业在全世界企业中占65%到80%之间，全世界500强企业中有40%的企业由家庭经营或所有着”。
根据2014年《福布斯》中文版发布的“中国现代家族企业调查报告”基于沪深两地上市的民营家族企业和 港交所上市的内地民营家族企业的调查我们可以知道：截止到2014年7月31日，2585家A股上市公司中，1043家为国有公司，1485家为民营公司，后者占比达58.7%。通过专家的统计，这其中共有747家民营上市的家族企业，占比为50.3%，比去年还上升了0.6个百分点。
1．2 研究意义
通过上述数据由此可以看出，不论是东亚地区的发展中国家还是欧美地区的发达国家，家族企业都在国民经济中发挥着举足轻重的作用。尤其是在经济发展还不是很稳定，且存在着严重就业问题的国家，发展着一家族企业为代表的民营私营经济，不论是对于解决就业问题，还是发展经济提高国民福利都及其具有非常重要的现实意义与价值。然而对于家族企业来说想要长久下去，有完善的内部控制系统很重要，因此本文从家族企业内部控制这一方面对家族企业进行了调查与探析。
2 内部控制及家族企业的概念
2．1 内部控制的概念
所谓企业的内部控制就是指一个企业为了保护其所有资产和会计资料的安全可靠，保证日常经营活动的有效执行、确保经营方针的正确执行确以及为了实现其最终的经营方向与目标，从而在企业内部采取的一系列的自我评价、调整、约束、筹划和控制的方法、措施与手段的总称。概括来说它是一种管理方法。
从上述定义可知，通俗的来说企业内部控制就是指各个部门或组织在企业发展活动中，相互约束相互监督且又责任分工明确的制度。企业内部控制的目的在于完善经营管理以期来提高企业的经济效益。它是因为要加强经济的管理而产生的，是随着企业经济的不断发展而逐步发展与完善的。最早的企业内部控制注重于保护会计信息资料的真实可靠，财产的安全完整，而侧重于从钱物保管、制定严格的手续、加强审核方面来进行控制。随着商品经济的不断发展、生产规模的逐步扩大、经济活动的日趋繁杂，才逐步发展并形成了近代的企业内部控制系统。
2．2 家族企业的概念
关于家族企业的定义有很多，界定的方向也很多，有从所有权来界定的，也有从经营权来定义的，也有从控制权来定义的，还有三者结合起来定义的。关于家族企业的一个最经典定义就是“企业的创始人与合伙人掌握着企业的大部分股权，他们和经理人也密切联系，并且拥有着最高决策权，尤其是在有关于高阶人才选拔、资源分配和财务政策制定方面。”根据现代的企业理论可以将家族企业定义为：为了追求家族的意愿以此在有约束条件下而做出的企业跟家族耦合的一种选择，是基于亲属关系建构的关于企业产权的契约结合体。具体的来说，如果一个企业的大部分或者全部的产权归家族所拥有，并且建立了长期的家庭契约以此来行使对企业资源的使用权、转让权和收益独享权，那么这个企业就可以认定为是家族企业。而且不论从哪个方面来定义家族企业，它们都有一个显著的特征那就是企业与家族的高度联系。
3 家族企业内部控制存在的问题
本文企业的经营决策权由谁控制以及家族控制多少企业的股权来界定调查的部分家族企业。所考察的企业务必满足和吻合如下三个条件之一：（1）家族控制股分大于50%；（2）创业者个人或者家族所占股分小于50%，但是企业的经营决策权由创业者控制；（3）创业者所占股分大于50%。调查问卷的受访者主要是企业的总经理、副主任、民营企业的董事长和首席财务官等。
表1 各类行业的样本数量（n=30）
行业 机械 化工 建材 运输 餐饮 食品 其他
企业数 2 4 4 2 10 3 5
通过表一可以发现所调查的30家企业中餐饮所占比重最大其次化工、建材行业，这其实与江都的地理位置有关，也是江都发展现状。
表2 被调查企业的总资产规模
资产总额 小于200万 200-1000万 1000-4000万 4000-1亿 1亿以上
企业数 10 5 6 4 5
所占比例 33.33% 16.67% 20% 13.33% 16.67%
通过表二，我们可以看出规模在1000万以下的占到了50%，这可能和家族企业筹集资金的方式有关、渠道有限有关。
当前，大多数的家族企业都不存在完善的法人管理机构，部份家族企业的股东大会、监事会和董事会等重要组织如同摆设，内部控制制度很虚弱。也有相当一部份家族式企业尽管已成立了内部控制轨制，但在内部控制制度的成立与实行过程当中依然存在着不少的问题，具体问题归结如下。
从上表可以看出建立会计系统控制机制并且在一般以下的企业多达80%左右，这说明企业对于会计系统控制并不是很重视，因为很好的企业仅占6.67%，对于一个企业来说信息系统是记载、办理和对企业交易情况的总结，以确保企业财产完备和企业效益概况的记录和方法。信息系统不仅可以使企业管理决策层了解市场经济的发展转变，也能知道竞争对手的经济现状和财务成果，同时企业也应有效地通过财务呈报等方式向社会供应需要的讯息，主要是会计信息。会计信息具有很重要的作用因为它能评价企业的财务状况和经营成果其他相关组织也能依据信息进行合理、有效的决策。企业内部控制不完善，会致使企业内部控制讯息沟通不顺畅，由此使企业内部控制讯息失真，乃至存在失实讯息和行贿腐败等违法犯罪现象的产生，这严重损害了企业的发展，将给企业造成巨大的经济损失。
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