促进服务业发展的税收政策
促进服务业发展的税收政策学院经济与管理学院[20191210090040]
摘 要
当今是服务业经济价值持续增长的时期，我国经济快速发展主要依靠的就是服务业，在我国国民经济中有着首要地位的也是服务业。在现今这个经济高速发展的时代，服务业在促进我国经济发展方面做出了突出贡献，它能够调整我国的产业结构，缓解我国目前的就业压力，满足当今大众日益激烈的精神文化需求，提高人民的生活水平。本文简单论述了我国正在施行的与服务业发展相关的税收政策，分析了我国与服务业有关的税种和各税种的税收优惠政策，从这些税种和税收优惠中分析我国现行服务业税制中的问题与不足之处，并提出了有益于我国服务业发展的相关税收建议。
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关键字:服务业税收政策问题及建议
目录
1.引言 1
1.1研究背景及意义 1
1.2相关文献综述 1
1.2.1国外服务业与税收实践研究 1
1.2.2国内服务业与税收实践研究 2
1.2.3国内外研究述评 2
2.我国现有的服务业税收政策 3
2.1我国服务业所要缴纳的税种 3
2.2我国服务业的税收优惠政策 3
2.2.1增值税优惠政策 3
2.2.2企业所得税优惠政策 5
2.2.3营业税优惠政策 7
3.我国服务业税收政策所存在的问题 9
3.1增值税征税范围较窄 9
3.2企业所得税的税收优惠方式不足 9
3.2.1企业所得税的税收优惠方式比较相似 9
3.2.2税收优惠在部分方面不太公平 11
3.3营业税税制不完善 11
3.3.1税目设置不合理 11
3.3.2税率设计未能很好的体现行业盈利水平 12
3.3.3计税依据对部分行业不合理 13
4.我国服务业税收政策的相关建议 14
4.1扩大增值税的征收范围 14
4.2完善服务业税收优惠体系 14
4.2.1增加税收优惠方式 14
4.2.2适当调整税收优惠的差异 14
4.3调整营业税，进一步完善营业税税制 15
4.3.1调整营业税税目 15
4.3.2调整相关行业的税率 15
4.3.3适当调整计税依据 15
结语 16
参考文献 17
致谢 18
1.引言
1.1研究背景及意义
税收的定义可以理解为国家凭借其政治权利，按照预先规定的标准，强制、无偿地取得财政收入以满足公共需要或公共产品消费的一种征收手段。税收可以通过调节宏观经济来保证国民经济平稳、健康、快速的发展，我国进行宏观调控的主要工具就是税收政策，税收政策帮助了我国政府干预经济，推动了我国调整产业结构，促进了我国的国民经济快速发展。随着我国经济结构的不断调整，服务业得到快速稳定的发展，同时，也逐渐反映出了与服务业有关的税收政策的不足和欠缺之处，某些程度上阻碍了服务业的发展。在我国，更加合理平等高效的发展环境是服务业所需要的，因此，加大服务业税收政策的改革力度是我国政府相关部门目前所要继续做的工作，使得我国的税制更加合理，税收优惠更能引导我国服务业的健康平稳的发展，充分发挥税收政策的效用来进行宏观调控，使中国服务业能够更好的适应中国的市场经济的发展需要。
现如今，我国正致力于经济增长方式转型和经济结构调整，服务业的健康平稳发展能够更好地推动我国经济的快速增长，它推进了我国经济增长方式的合理转型，促进了我国产业结构的调整，缓解了我国的就业压力，提高了我国服务业在国际上的竞争力，满足了人们大众的精神文化的需求，提高了人民的生活水平。本文基于我国现有的服务业税收政策和税收优惠，寻找在中国服务业发展税收政策当中的缺陷，并提出相关的建议。
1.2相关文献综述
1.2.1国外服务业与税收实践研究
日本经济学家植草益(2000)认为当时政府的发展目标，应当是采用宏观调控的政策支持服务业发展，并制定与服务业有关的税收政策，以引导服务业健康良性的发展。Jorgenson和Griliches(1967)认为产业投资受到产业税收政策的引导，这一点主要是从美国税收政策的调整对投资产生的作用当中看出来的。Corner和Fletcher(1970)则认为税收政策对建筑业和其他服务业发挥着重要作用，他们用实证分析的方法证明了选择性就业税对服务业的影响。Grubert和Mutti(1991)认为优惠的税收政策能够刺激投资者的投资欲望，有效的吸收外国投资，更多的外界投资者更愿意到享受税收优惠的地区进行投资，从而促进了服务业更好地发展。
总之，国外专家学者对税收政策研究主要的便是在税收政策与产业结构两者之间的关系，和税收政策影响服务业投资方面，比较少的在税收政策促进服务业发展的这一部分进行研究。
1.2.2国内服务业与税收实践研究
沈彤教授(2007)分析了我国服务业包含公共部门、金融保险、技术研发、文化创意等各个行业的税收政策结构，并提出了对于制定加快服务业发展的税收政策的具体建议。姒建英(2007)则对区域性税收政策阻碍服务业发展方面提出了一些改进的建议，在她看来，合理的税收政策对服务业有积极的作用，能够促进服务业发展，政府应该为服务业的发展提供良好的政策环境。林常青(2010)认为，加快我国服务业税收改革有利于促进产业结构的合理调整，完善税收体系所存在的不足，促进经济平稳较快发展。李兰，张小锋(2011)分析了黑龙江现行的税收政策，指出了其中所存在的缺陷，经过分析发现黑龙江服务业税收收入与服务业增加值之间的关系，并提出了相应的政策建议。
就我国目前的研究成果来看，我国大多学者对服务业的相关经济理论和服务业发展有着比较深的研究，但对直接促进现代服务业发展的税收政策只有较少的学者进行了系统周全的研究，只有很少的学者研究分析了与我国服务业发展状况有关的税收政策。
1.2.3国内外研究述评
早些时候，国外学者就开始进行服务业的研究，明确了第三产业分工与服务业的增长是必然的方向。近些年，国外研究为了让我们认识发展服务业的重要性，多致力于研究服务业与经济增长、就业的关系等方面，这也是本文的研究的重要参考资料。而国内学者对服务业的界定一直都比较模糊，而在他们研究服务业税收政策时，大部分都是逐个分析有关于服务业各个税种，虽然研究比较全面，但研究成果相对来说比较分散，缺乏一定的系统性的研究，况且，在研究时，大多数用的都是定性分析法，很少一部分人用实证研究的方法。虽然在最近一段时间，学术界将关注的重点放在了营业税改征增值税的有关问题，但大部分文章只是注重营业税改增值税的必要性和可行性方面。本文就是在这些研究的基础上，对促进服务业发展的税收政策及其优惠政策进行研究，从而为促进服务业发展提供一些有用的税收建议
2.我国现有的服务业税收政策
2.1我国服务业所要缴纳的税种
我国现行税制体系存在着流转税类、所得税类、资源税类、财产税率以及行为目的税类五个类别，其中流转税类包括增值税、营业税、消费税、关税在内的四个税种，所得税类包括企业所得税、个人所得税在内两个税种，资源税类包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税在内的四个税种，财产税类包括房产税、车船税在内的两个税种以及包括城市建设维护税、契税、印花税、车辆购置税和其他税在内的行为目的税。在这些税种中，像房产税、车船税这样税额较小同时也不涉及服务业基本业务的税种，对现代服务业也就只有比较微弱影响。而企业所得税、个人所得税则会对各个服务业企业、个体户的收益产生比较直接的影响；增值税包括物流，计算机服务，信息传输，软件业，和其他服务业混合销售的方面，而营业税则是绝大部分服务业都需要缴纳的一个税种。在本文中，研究的重点是分析与我国服务业发展有关的增值税、企业所得税和营业税税收政策及其优惠政策，发现其中的不足，再提出相关建议，以促进服务业的发展。
2.2我国服务业的税收优惠政策
2.2.1增值税优惠政策
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。生产型增值税是1994年税制改革以后开始在我国实施，而消费型增值税则是2009年1月1日以后才开始在我国实施，在改革之后，我国的增值税税率主要有O％、3％、13％、17％四档。其中，一般纳税人适用税率为17％：而对于一般纳税人出口实行零税率政策；特殊产品比如农产品适用的税率为13％：：2009年1月1日起，小规模纳税人统一征收3％的增值税，不再像从前一样依照行业区分增值税征收率。除此之外，对于一些无法领取增值税专用发票的一般纳税人，实行4％或6％的增值税税率。2012年1月1日起，我国对“营业税改增值税”进行试点改革，将增值税税率增加到六档，分别为：O％、3％、6％、11％、13％、17％。针对服务业的税收优惠主要有：
（一）文化教育方面，如下表2-1所示。
表2-1文化教育方面的增值税优惠政策
（二）科学技术方面，如下表2-2所示
表2-2有关科学技术方面的增值税优惠政策
（三）金融保险方面，如下表2-3所示
表2-3金融保险业的增值税税收优惠政策
（四）交通运输方面，如下表2-4所示
表2-4交通运输方面的增值税优惠政策
2.2.2企业所得税优惠政策
2008年1月1日，我国颁布了新的《中华人民共和国企业所得税法》，新法中将一般纳税人的企业所得税税率由原来的33%调整为25％；另外，我国对中小型服务企业实行20%的税率优惠，而对高新技术产业实行15％的税率优惠，以达到促进这两者发展的目的。同时，对服务业中的文化产业和科学技术方面也有诸多所得税税收优惠政策。
（一） 文化方面，如表2-5
表2-5与文化有关的企业所得税优惠政策
（二）科学技术方面，如表2-6
表2-6与科学技术有关的企业所得税优惠政策
2.2.3营业税优惠政策
营业税是我国对劳务服务收入的全额或余额征收的一个主要税种。服务业根据不同行业设置不同的营业税税目，而对不同营业税税目又实行差异化税率，如邮电通信业实行3％的税率，金融保险业．邮政仓储业等实行5％的税率，娱乐业则根据娱乐项目制定5％一20％不同征收率。而服务业方面的营业税税收优惠主要有以下几点：
（一）文化教育方面，如下表2-7。
表2-7文化教育方面的营业税优惠政策
（二）金融保险方面，如下表2-8
表2-8金融保险方面的营业税优惠政策
（三）其他方面。对服务业其他服务的营业税优惠政策如下表2-9
表2-9其他方面的营业税优惠政策
3.我国服务业税收政策所存在的问题
3.1增值税征税范围较窄
2009年1月1日，我国开始实行用消费型增值税代替生产型增值税的转型改革，将少部分的服务业加入到增值税征税范围内，包括生产企业销售货物或加工、修理修配劳务，与批发和零售业、软件业等多个行业。2012年1月1日起，我国实行营业税改增值税的改革，将包括上海在内的多个城市与地区在内的改革试点地区的交通运输、研发与技术服务、文化创意、物流辅助、有形资产租赁等服务划到增值税范围，即便如此，增值税的征税范围依旧过窄。
而且，服务业在购进货物及固定资产时，这些货物及固定资产的成本当中本来就包含了增值税，而由于服务业主要缴纳营业税而不是增值税，使得这一部分货物及固定资产的进项税无法抵扣，即使不征收服务业的营业税，该企业在实际上还是缴纳了增值税。此外，服务业征收营业税也造成增值税进项税的抵扣机制中断，也在某些程度上增添了服务业的成本。
3.2企业所得税的税收优惠方式不足
3.2.1企业所得税的税收优惠方式比较相似
表3-1 企业所得税优惠表
从上述表3-1中可以看出，我国现行企业所得税的优惠政策主要有三类，税额式优惠、税基式优惠和税率式优惠，税收优惠方式有很多种，如免税、减税、三免三减半、减计收入、加速折旧、加计扣除、税额抵免等。而这些税收优惠方式中有很多都是对企业最终经营结果进行减免的直接优惠政策，例如，税率式优惠与税额式优惠，这明显是一种事后的利益让渡，不利于引导企业进行技术创新的作用；税基式优惠则是对企业税基进行减免的税收间接优惠，它就是一种事前优惠，可以促进企业积极从事技术创新，从而促进服务业的发展。从我国的新《企业所得税法》中可以看出，企业所得税税收优惠的特点就是以产业优惠为主、区域优惠为辅的格局，新的税收优惠主要体现在我国对软件行业以及集成电路行业的大力支持，这是过去以区域偏好为基础的模式所无法比拟的。但是减免税或低税率等税收直接优惠仍是当前我国企业所得税的优惠形式，对于一些如投资抵免、加速折旧、提取准备金等间接优惠的措施比较少。 比如，高新技术企业产业化过程中的研制开发、成果转化阶段，我国税收优惠激励显然不足。最重要的是，科技项目投资是一项高风险的投资活动，而直接减免只对那些有利润的科研单位或高新技术企业有作用，亏损单位和企业则没有收到任何好处，所以减免税优惠只能很少的吸引企业投资于高风险的科研项目。由于规定中没有直接减免的停止日期，使得一项科研成果在高风险的投入期时缺乏风险补偿，而在进入以高回报为特点的成熟期，或随着时间推移已不能适应市场需要而逐步落后时，仍受到减免税的照顾，加大了新兴科研成果的竞争难度，对于公平竞争市场机制的形成产生不利影响。
摘 要
当今是服务业经济价值持续增长的时期，我国经济快速发展主要依靠的就是服务业，在我国国民经济中有着首要地位的也是服务业。在现今这个经济高速发展的时代，服务业在促进我国经济发展方面做出了突出贡献，它能够调整我国的产业结构，缓解我国目前的就业压力，满足当今大众日益激烈的精神文化需求，提高人民的生活水平。本文简单论述了我国正在施行的与服务业发展相关的税收政策，分析了我国与服务业有关的税种和各税种的税收优惠政策，从这些税种和税收优惠中分析我国现行服务业税制中的问题与不足之处，并提出了有益于我国服务业发展的相关税收建议。
查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:服务业税收政策问题及建议
目录
1.引言 1
1.1研究背景及意义 1
1.2相关文献综述 1
1.2.1国外服务业与税收实践研究 1
1.2.2国内服务业与税收实践研究 2
1.2.3国内外研究述评 2
2.我国现有的服务业税收政策 3
2.1我国服务业所要缴纳的税种 3
2.2我国服务业的税收优惠政策 3
2.2.1增值税优惠政策 3
2.2.2企业所得税优惠政策 5
2.2.3营业税优惠政策 7
3.我国服务业税收政策所存在的问题 9
3.1增值税征税范围较窄 9
3.2企业所得税的税收优惠方式不足 9
3.2.1企业所得税的税收优惠方式比较相似 9
3.2.2税收优惠在部分方面不太公平 11
3.3营业税税制不完善 11
3.3.1税目设置不合理 11
3.3.2税率设计未能很好的体现行业盈利水平 12
3.3.3计税依据对部分行业不合理 13
4.我国服务业税收政策的相关建议 14
4.1扩大增值税的征收范围 14
4.2完善服务业税收优惠体系 14
4.2.1增加税收优惠方式 14
4.2.2适当调整税收优惠的差异 14
4.3调整营业税，进一步完善营业税税制 15
4.3.1调整营业税税目 15
4.3.2调整相关行业的税率 15
4.3.3适当调整计税依据 15
结语 16
参考文献 17
致谢 18
1.引言
1.1研究背景及意义
税收的定义可以理解为国家凭借其政治权利，按照预先规定的标准，强制、无偿地取得财政收入以满足公共需要或公共产品消费的一种征收手段。税收可以通过调节宏观经济来保证国民经济平稳、健康、快速的发展，我国进行宏观调控的主要工具就是税收政策，税收政策帮助了我国政府干预经济，推动了我国调整产业结构，促进了我国的国民经济快速发展。随着我国经济结构的不断调整，服务业得到快速稳定的发展，同时，也逐渐反映出了与服务业有关的税收政策的不足和欠缺之处，某些程度上阻碍了服务业的发展。在我国，更加合理平等高效的发展环境是服务业所需要的，因此，加大服务业税收政策的改革力度是我国政府相关部门目前所要继续做的工作，使得我国的税制更加合理，税收优惠更能引导我国服务业的健康平稳的发展，充分发挥税收政策的效用来进行宏观调控，使中国服务业能够更好的适应中国的市场经济的发展需要。
现如今，我国正致力于经济增长方式转型和经济结构调整，服务业的健康平稳发展能够更好地推动我国经济的快速增长，它推进了我国经济增长方式的合理转型，促进了我国产业结构的调整，缓解了我国的就业压力，提高了我国服务业在国际上的竞争力，满足了人们大众的精神文化的需求，提高了人民的生活水平。本文基于我国现有的服务业税收政策和税收优惠，寻找在中国服务业发展税收政策当中的缺陷，并提出相关的建议。
1.2相关文献综述
1.2.1国外服务业与税收实践研究
日本经济学家植草益(2000)认为当时政府的发展目标，应当是采用宏观调控的政策支持服务业发展，并制定与服务业有关的税收政策，以引导服务业健康良性的发展。Jorgenson和Griliches(1967)认为产业投资受到产业税收政策的引导，这一点主要是从美国税收政策的调整对投资产生的作用当中看出来的。Corner和Fletcher(1970)则认为税收政策对建筑业和其他服务业发挥着重要作用，他们用实证分析的方法证明了选择性就业税对服务业的影响。Grubert和Mutti(1991)认为优惠的税收政策能够刺激投资者的投资欲望，有效的吸收外国投资，更多的外界投资者更愿意到享受税收优惠的地区进行投资，从而促进了服务业更好地发展。
总之，国外专家学者对税收政策研究主要的便是在税收政策与产业结构两者之间的关系，和税收政策影响服务业投资方面，比较少的在税收政策促进服务业发展的这一部分进行研究。
1.2.2国内服务业与税收实践研究
沈彤教授(2007)分析了我国服务业包含公共部门、金融保险、技术研发、文化创意等各个行业的税收政策结构，并提出了对于制定加快服务业发展的税收政策的具体建议。姒建英(2007)则对区域性税收政策阻碍服务业发展方面提出了一些改进的建议，在她看来，合理的税收政策对服务业有积极的作用，能够促进服务业发展，政府应该为服务业的发展提供良好的政策环境。林常青(2010)认为，加快我国服务业税收改革有利于促进产业结构的合理调整，完善税收体系所存在的不足，促进经济平稳较快发展。李兰，张小锋(2011)分析了黑龙江现行的税收政策，指出了其中所存在的缺陷，经过分析发现黑龙江服务业税收收入与服务业增加值之间的关系，并提出了相应的政策建议。
就我国目前的研究成果来看，我国大多学者对服务业的相关经济理论和服务业发展有着比较深的研究，但对直接促进现代服务业发展的税收政策只有较少的学者进行了系统周全的研究，只有很少的学者研究分析了与我国服务业发展状况有关的税收政策。
1.2.3国内外研究述评
早些时候，国外学者就开始进行服务业的研究，明确了第三产业分工与服务业的增长是必然的方向。近些年，国外研究为了让我们认识发展服务业的重要性，多致力于研究服务业与经济增长、就业的关系等方面，这也是本文的研究的重要参考资料。而国内学者对服务业的界定一直都比较模糊，而在他们研究服务业税收政策时，大部分都是逐个分析有关于服务业各个税种，虽然研究比较全面，但研究成果相对来说比较分散，缺乏一定的系统性的研究，况且，在研究时，大多数用的都是定性分析法，很少一部分人用实证研究的方法。虽然在最近一段时间，学术界将关注的重点放在了营业税改征增值税的有关问题，但大部分文章只是注重营业税改增值税的必要性和可行性方面。本文就是在这些研究的基础上，对促进服务业发展的税收政策及其优惠政策进行研究，从而为促进服务业发展提供一些有用的税收建议
2.我国现有的服务业税收政策
2.1我国服务业所要缴纳的税种
我国现行税制体系存在着流转税类、所得税类、资源税类、财产税率以及行为目的税类五个类别，其中流转税类包括增值税、营业税、消费税、关税在内的四个税种，所得税类包括企业所得税、个人所得税在内两个税种，资源税类包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税在内的四个税种，财产税类包括房产税、车船税在内的两个税种以及包括城市建设维护税、契税、印花税、车辆购置税和其他税在内的行为目的税。在这些税种中，像房产税、车船税这样税额较小同时也不涉及服务业基本业务的税种，对现代服务业也就只有比较微弱影响。而企业所得税、个人所得税则会对各个服务业企业、个体户的收益产生比较直接的影响；增值税包括物流，计算机服务，信息传输，软件业，和其他服务业混合销售的方面，而营业税则是绝大部分服务业都需要缴纳的一个税种。在本文中，研究的重点是分析与我国服务业发展有关的增值税、企业所得税和营业税税收政策及其优惠政策，发现其中的不足，再提出相关建议，以促进服务业的发展。
2.2我国服务业的税收优惠政策
2.2.1增值税优惠政策
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。生产型增值税是1994年税制改革以后开始在我国实施，而消费型增值税则是2009年1月1日以后才开始在我国实施，在改革之后，我国的增值税税率主要有O％、3％、13％、17％四档。其中，一般纳税人适用税率为17％：而对于一般纳税人出口实行零税率政策；特殊产品比如农产品适用的税率为13％：：2009年1月1日起，小规模纳税人统一征收3％的增值税，不再像从前一样依照行业区分增值税征收率。除此之外，对于一些无法领取增值税专用发票的一般纳税人，实行4％或6％的增值税税率。2012年1月1日起，我国对“营业税改增值税”进行试点改革，将增值税税率增加到六档，分别为：O％、3％、6％、11％、13％、17％。针对服务业的税收优惠主要有：
（一）文化教育方面，如下表2-1所示。
表2-1文化教育方面的增值税优惠政策
（二）科学技术方面，如下表2-2所示
表2-2有关科学技术方面的增值税优惠政策
（三）金融保险方面，如下表2-3所示
表2-3金融保险业的增值税税收优惠政策
（四）交通运输方面，如下表2-4所示
表2-4交通运输方面的增值税优惠政策
2.2.2企业所得税优惠政策
2008年1月1日，我国颁布了新的《中华人民共和国企业所得税法》，新法中将一般纳税人的企业所得税税率由原来的33%调整为25％；另外，我国对中小型服务企业实行20%的税率优惠，而对高新技术产业实行15％的税率优惠，以达到促进这两者发展的目的。同时，对服务业中的文化产业和科学技术方面也有诸多所得税税收优惠政策。
（一） 文化方面，如表2-5
表2-5与文化有关的企业所得税优惠政策
（二）科学技术方面，如表2-6
表2-6与科学技术有关的企业所得税优惠政策
2.2.3营业税优惠政策
营业税是我国对劳务服务收入的全额或余额征收的一个主要税种。服务业根据不同行业设置不同的营业税税目，而对不同营业税税目又实行差异化税率，如邮电通信业实行3％的税率，金融保险业．邮政仓储业等实行5％的税率，娱乐业则根据娱乐项目制定5％一20％不同征收率。而服务业方面的营业税税收优惠主要有以下几点：
（一）文化教育方面，如下表2-7。
表2-7文化教育方面的营业税优惠政策
（二）金融保险方面，如下表2-8
表2-8金融保险方面的营业税优惠政策
（三）其他方面。对服务业其他服务的营业税优惠政策如下表2-9
表2-9其他方面的营业税优惠政策
3.我国服务业税收政策所存在的问题
3.1增值税征税范围较窄
2009年1月1日，我国开始实行用消费型增值税代替生产型增值税的转型改革，将少部分的服务业加入到增值税征税范围内，包括生产企业销售货物或加工、修理修配劳务，与批发和零售业、软件业等多个行业。2012年1月1日起，我国实行营业税改增值税的改革，将包括上海在内的多个城市与地区在内的改革试点地区的交通运输、研发与技术服务、文化创意、物流辅助、有形资产租赁等服务划到增值税范围，即便如此，增值税的征税范围依旧过窄。
而且，服务业在购进货物及固定资产时，这些货物及固定资产的成本当中本来就包含了增值税，而由于服务业主要缴纳营业税而不是增值税，使得这一部分货物及固定资产的进项税无法抵扣，即使不征收服务业的营业税，该企业在实际上还是缴纳了增值税。此外，服务业征收营业税也造成增值税进项税的抵扣机制中断，也在某些程度上增添了服务业的成本。
3.2企业所得税的税收优惠方式不足
3.2.1企业所得税的税收优惠方式比较相似
表3-1 企业所得税优惠表
从上述表3-1中可以看出，我国现行企业所得税的优惠政策主要有三类，税额式优惠、税基式优惠和税率式优惠，税收优惠方式有很多种，如免税、减税、三免三减半、减计收入、加速折旧、加计扣除、税额抵免等。而这些税收优惠方式中有很多都是对企业最终经营结果进行减免的直接优惠政策，例如，税率式优惠与税额式优惠，这明显是一种事后的利益让渡，不利于引导企业进行技术创新的作用；税基式优惠则是对企业税基进行减免的税收间接优惠，它就是一种事前优惠，可以促进企业积极从事技术创新，从而促进服务业的发展。从我国的新《企业所得税法》中可以看出，企业所得税税收优惠的特点就是以产业优惠为主、区域优惠为辅的格局，新的税收优惠主要体现在我国对软件行业以及集成电路行业的大力支持，这是过去以区域偏好为基础的模式所无法比拟的。但是减免税或低税率等税收直接优惠仍是当前我国企业所得税的优惠形式，对于一些如投资抵免、加速折旧、提取准备金等间接优惠的措施比较少。 比如，高新技术企业产业化过程中的研制开发、成果转化阶段，我国税收优惠激励显然不足。最重要的是，科技项目投资是一项高风险的投资活动，而直接减免只对那些有利润的科研单位或高新技术企业有作用，亏损单位和企业则没有收到任何好处，所以减免税优惠只能很少的吸引企业投资于高风险的科研项目。由于规定中没有直接减免的停止日期，使得一项科研成果在高风险的投入期时缺乏风险补偿，而在进入以高回报为特点的成熟期，或随着时间推移已不能适应市场需要而逐步落后时，仍受到减免税的照顾，加大了新兴科研成果的竞争难度，对于公平竞争市场机制的形成产生不利影响。
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