营改增后房地产业增值税财税问题研究以保利房地产公司为例【字数：14890】
摘 要随着我国经济的快速发展，之前的税负政策有些已不适合我国现在的经济环境。尤其是在营业税和增值税这辆方面，最后在2016年5月份，我国全面实施了开始推行“营改增”这一政策的改革，并将其试点逐一扩大到了房地产业、建筑、金融、生活服务这四大行业。“营改增”在房地产行业的改革时间较多，目前仍然产生一些问题。 以房地产的“营改增”为背景，阐述营改增的有关细则，并根据现出台的相关政策研究营改增给房地产企业目前带来的财税问题。最后在研究基础上，尽量让房地产企业实行减税减少税负，提高企业税务管理水平，完善企业增值税专用发票的管理，提高人员专业技术技能。
目 录
引言 1
第一章 营业税及其营改增的概述 1
1.1营业税的概念分析 1
1.2增值税的概念分析 1
1.3营业税与增值税的联系与区别 1
1.3.1营业税与增值税的联系 1
1.3.2营业税与增值税的区别 2
1.4营改增对房地产行业的总体影响 2
1.4.1营改增对流转税的影响 2
1.4.2营改增对所得税的影响 3
1.4.3营改增对房地产产业链的影响 3
第二章 保利房地产股份有限公司营改增后的增值税财税现状分析 4
2.1保利地产公司简介 4
2.2增值税纳税实务的现状 5
2.2.1增值税纳税申报 5
2.2.2增值税计税方法 5
2.2.3 营业税和增值税计税方法差异 7
2.3增值税税务会计的现状 7
2.3.1增值税税务会计岗位及分工 7
2.3.2增值税发票的管理 8
2.3.3增值税的账务处理 9
2.3.4营改增后财务报表的相关变动 10
第三章 营改增后保利房地产股份有限公司增值税的财税问题及其成因分析 13
3.1增值税纳税实务的问题 13
3.1.1 购置产品抵扣 13
3.1.2 建筑成本高导致税负较重 13
3.1.3 企业所需成本高现金流通困难 14
3.1.4 房地产企业的商品受 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
到一定程度影响 14
3.2增值税税务会计的问题 14
3.2.1购进建筑零星材料无法抵扣 14
3.2.2劳务支出无法抵扣进项税 15
3.2.3进项与销售不匹配 15
3.2.4对财务报表存在消极影响 15
3.3产生问题的原因 15
3.3.1不可抵扣成本量大 15
3.3.2部分产品困难 16
3.3.3增值税发票管理不善 16
3.3.4基层人员对增值税相关业务不熟悉 16
第四章 营改增后保利房地产股份有限公司增值税财税问题的优化策略 17
4.1合理筹划房地产建设中的材料物资劳务支出的相关税收 17
4.2加强企业内部增值税管理控制，并与税务机关加强沟通 17
4.3全面提升企业财务工作的业务水平 18
4.4谨慎选择房地产合作伙伴，降低企业成本 18
第五章 结论 19
致 谢 20
参考文献 21
引言
本文主要内容为分析营改增以后对保利地产企业的影响以及所产生的问题，为了给企业降低税负带来更好的发展，给企业提出合适的建议。本文主要先介绍了关于增值税和营业税的相关概念和这两者的区别计算方法上的差异等。介绍了营改增后保利地产企业的纳税实务和相关增值税会计处理的具体细则，在关于增值税进项税抵扣方面展开着重分析。分析营改增前后近几年的企业财务数据变化从而发现营改增给企业带来的影响。
最后结合实际指出保利地产公司在现在面临营改增上存在的问题，并根据其行业特点以及企业的自身状况提出减轻当前企业税务负担的建议。
第一章 营业税及其营改增的概述
1.1营业税的概念分析
营业税是对在中国境内提供的应税劳务、转让无形资产或出售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。
营业税涉及行业广，有交通运输业、建筑工程于、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐休闲、广告服务等多个不同的行业。其征收的税率也各不相同包括3%，5%,20%[]。
1.2增值税的概念分析
增值税是在商品生产和流通过程中对于商品新增加的价值为征税对象的一种流转税。这里新增加的价值指纳税人在一段时期内取得商品收入大于购进商品时所支付的差额。其他纳税范围包括销售货物，提供加工及修理修配，销售进口货物[]。
增值税的特点主要有可以通过税额抵扣仅就增值的部分增税，也实现了从生产到消费道道增税的原则有利于生产经营结构的合理化。
1.3营业税与增值税的联系与区别
1.3.1营业税与增值税的联系
营业税和增值税作为两大流转税的主要税种，两者的运作原则是统一的。营业税和增值税两者都是在商品或者劳务的流转过程中征收税额。两者的立法原则也是一样的，增值税具有财政收入功能，在对销售货物提供加工、修理修配劳务及进出口的行为征税时，这其中所筹集的财政收入是十分可观的。而且增值税应具有调控市场机制的作用，在这点上营业税也是一样[]。
1.3.2营业税与增值税的区别
1.征收方式不同。增值税是可以抵扣的而营业税则不能抵扣。营业税以营业额为计税基础，可能会存在重复征税的问题，所以其流转环节如果越多，重复征税的问题也就会越来越严重。所谓的增值税抵扣是指在产业链中的上下级之间的相互增值税的抵扣，上一个企业在销售商品或者提供劳务给下一个企业时，应根据货款计算销项税额，之后下一个企业可以将给上一个企业缴纳的增值税作为自己的进项税额，用于抵扣给再下一个企业销售时所需要缴纳的增值税销项税。这样的计税方式可避免重复征税问题。
2.两者的计税依据不同。增值税是价外税，而营业税是价内税。价外税是指应纳税额不包含在价格内需要根据价格减税额的差得出，其增值税的计算公式分为抵扣法：当期应交增值税额=当期销项税额当期进项税额和简易计税法：当期应交增值税额=当期销售额*适用税率。而营业税是指税额包含在价格内，可直接用售价计算得出，其营业税的计算公式为计税营业额*适用税率。
目 录
引言 1
第一章 营业税及其营改增的概述 1
1.1营业税的概念分析 1
1.2增值税的概念分析 1
1.3营业税与增值税的联系与区别 1
1.3.1营业税与增值税的联系 1
1.3.2营业税与增值税的区别 2
1.4营改增对房地产行业的总体影响 2
1.4.1营改增对流转税的影响 2
1.4.2营改增对所得税的影响 3
1.4.3营改增对房地产产业链的影响 3
第二章 保利房地产股份有限公司营改增后的增值税财税现状分析 4
2.1保利地产公司简介 4
2.2增值税纳税实务的现状 5
2.2.1增值税纳税申报 5
2.2.2增值税计税方法 5
2.2.3 营业税和增值税计税方法差异 7
2.3增值税税务会计的现状 7
2.3.1增值税税务会计岗位及分工 7
2.3.2增值税发票的管理 8
2.3.3增值税的账务处理 9
2.3.4营改增后财务报表的相关变动 10
第三章 营改增后保利房地产股份有限公司增值税的财税问题及其成因分析 13
3.1增值税纳税实务的问题 13
3.1.1 购置产品抵扣 13
3.1.2 建筑成本高导致税负较重 13
3.1.3 企业所需成本高现金流通困难 14
3.1.4 房地产企业的商品受 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
到一定程度影响 14
3.2增值税税务会计的问题 14
3.2.1购进建筑零星材料无法抵扣 14
3.2.2劳务支出无法抵扣进项税 15
3.2.3进项与销售不匹配 15
3.2.4对财务报表存在消极影响 15
3.3产生问题的原因 15
3.3.1不可抵扣成本量大 15
3.3.2部分产品困难 16
3.3.3增值税发票管理不善 16
3.3.4基层人员对增值税相关业务不熟悉 16
第四章 营改增后保利房地产股份有限公司增值税财税问题的优化策略 17
4.1合理筹划房地产建设中的材料物资劳务支出的相关税收 17
4.2加强企业内部增值税管理控制，并与税务机关加强沟通 17
4.3全面提升企业财务工作的业务水平 18
4.4谨慎选择房地产合作伙伴，降低企业成本 18
第五章 结论 19
致 谢 20
参考文献 21
引言
本文主要内容为分析营改增以后对保利地产企业的影响以及所产生的问题，为了给企业降低税负带来更好的发展，给企业提出合适的建议。本文主要先介绍了关于增值税和营业税的相关概念和这两者的区别计算方法上的差异等。介绍了营改增后保利地产企业的纳税实务和相关增值税会计处理的具体细则，在关于增值税进项税抵扣方面展开着重分析。分析营改增前后近几年的企业财务数据变化从而发现营改增给企业带来的影响。
最后结合实际指出保利地产公司在现在面临营改增上存在的问题，并根据其行业特点以及企业的自身状况提出减轻当前企业税务负担的建议。
第一章 营业税及其营改增的概述
1.1营业税的概念分析
营业税是对在中国境内提供的应税劳务、转让无形资产或出售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。
营业税涉及行业广，有交通运输业、建筑工程于、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐休闲、广告服务等多个不同的行业。其征收的税率也各不相同包括3%，5%,20%[]。
1.2增值税的概念分析
增值税是在商品生产和流通过程中对于商品新增加的价值为征税对象的一种流转税。这里新增加的价值指纳税人在一段时期内取得商品收入大于购进商品时所支付的差额。其他纳税范围包括销售货物，提供加工及修理修配，销售进口货物[]。
增值税的特点主要有可以通过税额抵扣仅就增值的部分增税，也实现了从生产到消费道道增税的原则有利于生产经营结构的合理化。
1.3营业税与增值税的联系与区别
1.3.1营业税与增值税的联系
营业税和增值税作为两大流转税的主要税种，两者的运作原则是统一的。营业税和增值税两者都是在商品或者劳务的流转过程中征收税额。两者的立法原则也是一样的，增值税具有财政收入功能，在对销售货物提供加工、修理修配劳务及进出口的行为征税时，这其中所筹集的财政收入是十分可观的。而且增值税应具有调控市场机制的作用，在这点上营业税也是一样[]。
1.3.2营业税与增值税的区别
1.征收方式不同。增值税是可以抵扣的而营业税则不能抵扣。营业税以营业额为计税基础，可能会存在重复征税的问题，所以其流转环节如果越多，重复征税的问题也就会越来越严重。所谓的增值税抵扣是指在产业链中的上下级之间的相互增值税的抵扣，上一个企业在销售商品或者提供劳务给下一个企业时，应根据货款计算销项税额，之后下一个企业可以将给上一个企业缴纳的增值税作为自己的进项税额，用于抵扣给再下一个企业销售时所需要缴纳的增值税销项税。这样的计税方式可避免重复征税问题。
2.两者的计税依据不同。增值税是价外税，而营业税是价内税。价外税是指应纳税额不包含在价格内需要根据价格减税额的差得出，其增值税的计算公式分为抵扣法：当期应交增值税额=当期销项税额当期进项税额和简易计税法：当期应交增值税额=当期销售额*适用税率。而营业税是指税额包含在价格内，可直接用售价计算得出，其营业税的计算公式为计税营业额*适用税率。
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