考虑非期望产出DEA模型的化工行业上市公司环境绩效评价
目 录
1 引言 1
2 文献综述 2
2．1 国外研究动态 2
2．2 国内研究动态 3
2．3 简评 4
3 环境绩效评价指标体系的建立 4
3．1 投入、产出指标的构建依据 4
3．2 投入、产出指标的确定 4
4 研究设计 6
4．1 数据 6
4．2 模型 7
4.2.1 数据包络分析方法基本原理 7
4.2.2 CCR 模型 7
4.2.3 BCC 模型 8
4.2.4 SBM指数模型 8
4.2.5 Malmquist指数模型 9
5 结果 10
6 分析 11
6．1 效率值分析 13
6．2 规模效应分析 14
6．3 Malmquist指数分析 15
6．4 企业非期望产出对企业技术效率的影响 16
7 问题与对策 17
结 论 19
致 谢 21
参 考 文 献 22
附 录 24
附表1 2012年投入产出指标原始数据 24
附表2 2013年投入产出指标原始数据 25
附表3 2014 年投入产出指标原始数据 26
1 引言
改革开放以来，我国国民经济快速发展，人民的物质文化生活水平也在不断提高，化工行业成为国民经济的基础性产业，它具有资源密集和技术密集的特点。在我国社会主义市场经济体制和社会主义现代化建设中，化工行业打破垄断格局，引入了市 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
场竞争机制，企业之间相互竞争，有利于优化资源配置，提高资源利用率，加速我国社会主义现代化建设的进程。但是，我国化工行业并未得到根本性的转变，依然普遍存在着能源消耗高、浪费量大等问题。传统的绩效评价往往只涉及能源消耗和经济产出，而忽视了行业在运行过程中所产生的环境影响，如生产过程中产生的非期望产出CO2、SO2。
环境绩效是指企业在生产经营活动过程中，从保护环境的角度出发，治理其对环境造成的污染所取得的成绩和效果。企业的发展离不开社会，并能对外界造成一定的影响，因此企业的经济活动具有外部性，而这一点从环境绩效中可以充分反映出，另外，企业在生产过程中的非期望产出在环境绩效也有充分的体现。而对化工行业进行有效的环境绩效评价能够将环境问题转化成企业竞争力和利益的出发点，使得实现高水平的环境绩效成为企业以及整个行业乃至国民经济的发展目标，促进其可持续发展。
环境绩效是环境会计研究范畴中较为重要的部分，和其他的环境信息存在明显的差异，它更多地体现了企业自主进行环境整顿和环境保护的意愿，能够更加清晰地反映出各个企业整改环境的实力。如今对环境绩效进行重点研究探讨的学者接踵而至，同时他们也获得了可观的研究成果和对环境绩效颇有价值的信息。近年来，伴随着全球各界环境保护意识的不断加强，全球各国接连出台了有关环境保护的相应法律法规，来使得企业对于社会责任的重视，摒弃一贯的利益第一原则，提倡如今激烈的"绿色竞争”。
首先，环境绩效评价为企业利益相关者提供有价值的环境会计信息。利益相关者是指一切有能力影响到企业目标实现的个人或者团体，而这些对象也相应的承担着由企业带来的风险或者收益。环境绩效评价通过定性和定量的数据和文字分析，能够提供有价值的环境会计信息给企业的利益相关者，进而提供全面的信息支持助其进行决策。
其次，环境绩效评价能督促企业努力做好环保工作，扮好履行社会责任的角色，从而有助于树立良好的企业形象。环境绩效评价提供的信息是社会责任信息披露的一个重要渠道，是社会公众了解企业生产运作给环境带来的影响的重要途径。
最后，环境绩效评价保证企业的可持续发展。良好的环境效益是企业长久和良好经济效益的保证。企业所处的环境及其所拥有的资源，直接对企业的生存和发展起着决定性的影响。通过利用环境绩效评价，可以从总体的角度上对企业履行环境管理社会责任的情况进行有效的监督和评价，进而保证了企业的可持续发展。
为了得出全面、客观的研究评价结果，本文选用数据包络分析方法（Data Envelopment Analysis，简称DEA）对我国化工行业上市公司中20家企业在2012~2014年期间的环境绩效进行有效的评价，希望能给化工行业上市公司的决策与发展带来一定的帮助。
2 文献综述
2．1 国外研究动态
世界可持续发展委员会 (WBCSD)（2000）发布的企业环境绩效评估指南中详细界定了环境绩效的内涵，即环境绩效是以提供满足人类需求的产品和劳务为前提，在整个生命周期中逐渐降低因其生产经营活动对生态环境所带来的冲击影响，以及降低企业对资源使用的密集度，以适应人们所预计的地球负荷能力( Verfaillie 和Bidwell，2000) [2]。
Lindmark和Vikstrom(2003)使用纳入CO2和SO2等非期望产出的方向距离函数 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
，对全球59个国家在1965年至1990年间发生的生产率增长及收敛情况进行了综合分析，他们研究发现：如果不考虑非期望产出，发达国家以及部分新兴工业国家的生产率增长都相对较快，并且具有明显的收敛趋势，而一些发展中国家的生产率很少有增长，并且几乎没有收敛迹象；另一种情况，如果不考虑非期望产出，这59个被考察国家的生产率增长与不考虑非期望产出时相比要低，其中有一部分发达国家的生产率增长速度在这两种情况下变化并不是很大，而一些发展中国家的生产率则有较为明显的增长和收敛趋势，研究还发现，我国台湾地区生产率的增长率有较大的下降，也就说明了像这种类型的新兴工业地区或国家是在付出了很高的环境代价的前提下，才使得其生产率得到快速增长[3]。
Sarkis和Talluri(2004)针对生态效率评价指标不足这一问题,指出利用数据包络分析方法对环境绩效进行评估,文章中提供了各类DEA的模型并进行了一些拓展,对这些模型是如何被应用也进行了说明等[4]。
Nakashima，Nose和Kuriyama(2006)基于各类环境管理系统的现状,提出了将DEA方法运用到企业环境业绩的评价当中,从每个EMS业绩中获得投入和产出量, 用数据包络分析法将同种类型公司的业绩放在一起进行比较,从而建立了一个循环管理系统，即PDC(Plan-Do-Check-Act) [5]。
Cormier等(1997)以企业污染物的实际排放量以及政府规定的污染物排放标准量为基础，计算得出不同类别的企业环境污染指数，从而验证企业的环境绩效与其股票市值之间的关联性。研究结果显示，企业的环境绩效越差，其股票市值越低 ( Cormier，D．，Magnan M．and Morard B．，1997) [6]。
2．2 国内研究动态
江媛媛（2010）运用DEA模型评价了企业的环境绩效，并判断评价单元是否有效,投入和产出比例是否达到了最优,以及其他评价单元非有效的原因和程度的特点，在对企业的环境绩效进行了评价时，运用了规范研究中的统计分析法和案例研究法。不过，由于影响环境绩效的指标是多种多样的,不同的行业有不同的环境标准,此文只针对一般的工业企业的环境绩效设计指标,指标的设计和选取并不全面。同时，作者对数学模型的理解及运用缺乏一定深度，在运用DEA方法评价环境绩效时,首先需要理解模型的数学含义再转化成为经济学含义[7]。
1 引言 1
2 文献综述 2
2．1 国外研究动态 2
2．2 国内研究动态 3
2．3 简评 4
3 环境绩效评价指标体系的建立 4
3．1 投入、产出指标的构建依据 4
3．2 投入、产出指标的确定 4
4 研究设计 6
4．1 数据 6
4．2 模型 7
4.2.1 数据包络分析方法基本原理 7
4.2.2 CCR 模型 7
4.2.3 BCC 模型 8
4.2.4 SBM指数模型 8
4.2.5 Malmquist指数模型 9
5 结果 10
6 分析 11
6．1 效率值分析 13
6．2 规模效应分析 14
6．3 Malmquist指数分析 15
6．4 企业非期望产出对企业技术效率的影响 16
7 问题与对策 17
结 论 19
致 谢 21
参 考 文 献 22
附 录 24
附表1 2012年投入产出指标原始数据 24
附表2 2013年投入产出指标原始数据 25
附表3 2014 年投入产出指标原始数据 26
1 引言
改革开放以来，我国国民经济快速发展，人民的物质文化生活水平也在不断提高，化工行业成为国民经济的基础性产业，它具有资源密集和技术密集的特点。在我国社会主义市场经济体制和社会主义现代化建设中，化工行业打破垄断格局，引入了市 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
场竞争机制，企业之间相互竞争，有利于优化资源配置，提高资源利用率，加速我国社会主义现代化建设的进程。但是，我国化工行业并未得到根本性的转变，依然普遍存在着能源消耗高、浪费量大等问题。传统的绩效评价往往只涉及能源消耗和经济产出，而忽视了行业在运行过程中所产生的环境影响，如生产过程中产生的非期望产出CO2、SO2。
环境绩效是指企业在生产经营活动过程中，从保护环境的角度出发，治理其对环境造成的污染所取得的成绩和效果。企业的发展离不开社会，并能对外界造成一定的影响，因此企业的经济活动具有外部性，而这一点从环境绩效中可以充分反映出，另外，企业在生产过程中的非期望产出在环境绩效也有充分的体现。而对化工行业进行有效的环境绩效评价能够将环境问题转化成企业竞争力和利益的出发点，使得实现高水平的环境绩效成为企业以及整个行业乃至国民经济的发展目标，促进其可持续发展。
环境绩效是环境会计研究范畴中较为重要的部分，和其他的环境信息存在明显的差异，它更多地体现了企业自主进行环境整顿和环境保护的意愿，能够更加清晰地反映出各个企业整改环境的实力。如今对环境绩效进行重点研究探讨的学者接踵而至，同时他们也获得了可观的研究成果和对环境绩效颇有价值的信息。近年来，伴随着全球各界环境保护意识的不断加强，全球各国接连出台了有关环境保护的相应法律法规，来使得企业对于社会责任的重视，摒弃一贯的利益第一原则，提倡如今激烈的"绿色竞争”。
首先，环境绩效评价为企业利益相关者提供有价值的环境会计信息。利益相关者是指一切有能力影响到企业目标实现的个人或者团体，而这些对象也相应的承担着由企业带来的风险或者收益。环境绩效评价通过定性和定量的数据和文字分析，能够提供有价值的环境会计信息给企业的利益相关者，进而提供全面的信息支持助其进行决策。
其次，环境绩效评价能督促企业努力做好环保工作，扮好履行社会责任的角色，从而有助于树立良好的企业形象。环境绩效评价提供的信息是社会责任信息披露的一个重要渠道，是社会公众了解企业生产运作给环境带来的影响的重要途径。
最后，环境绩效评价保证企业的可持续发展。良好的环境效益是企业长久和良好经济效益的保证。企业所处的环境及其所拥有的资源，直接对企业的生存和发展起着决定性的影响。通过利用环境绩效评价，可以从总体的角度上对企业履行环境管理社会责任的情况进行有效的监督和评价，进而保证了企业的可持续发展。
为了得出全面、客观的研究评价结果，本文选用数据包络分析方法（Data Envelopment Analysis，简称DEA）对我国化工行业上市公司中20家企业在2012~2014年期间的环境绩效进行有效的评价，希望能给化工行业上市公司的决策与发展带来一定的帮助。
2 文献综述
2．1 国外研究动态
世界可持续发展委员会 (WBCSD)（2000）发布的企业环境绩效评估指南中详细界定了环境绩效的内涵，即环境绩效是以提供满足人类需求的产品和劳务为前提，在整个生命周期中逐渐降低因其生产经营活动对生态环境所带来的冲击影响，以及降低企业对资源使用的密集度，以适应人们所预计的地球负荷能力( Verfaillie 和Bidwell，2000) [2]。
Lindmark和Vikstrom(2003)使用纳入CO2和SO2等非期望产出的方向距离函数 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
，对全球59个国家在1965年至1990年间发生的生产率增长及收敛情况进行了综合分析，他们研究发现：如果不考虑非期望产出，发达国家以及部分新兴工业国家的生产率增长都相对较快，并且具有明显的收敛趋势，而一些发展中国家的生产率很少有增长，并且几乎没有收敛迹象；另一种情况，如果不考虑非期望产出，这59个被考察国家的生产率增长与不考虑非期望产出时相比要低，其中有一部分发达国家的生产率增长速度在这两种情况下变化并不是很大，而一些发展中国家的生产率则有较为明显的增长和收敛趋势，研究还发现，我国台湾地区生产率的增长率有较大的下降，也就说明了像这种类型的新兴工业地区或国家是在付出了很高的环境代价的前提下，才使得其生产率得到快速增长[3]。
Sarkis和Talluri(2004)针对生态效率评价指标不足这一问题,指出利用数据包络分析方法对环境绩效进行评估,文章中提供了各类DEA的模型并进行了一些拓展,对这些模型是如何被应用也进行了说明等[4]。
Nakashima，Nose和Kuriyama(2006)基于各类环境管理系统的现状,提出了将DEA方法运用到企业环境业绩的评价当中,从每个EMS业绩中获得投入和产出量, 用数据包络分析法将同种类型公司的业绩放在一起进行比较,从而建立了一个循环管理系统，即PDC(Plan-Do-Check-Act) [5]。
Cormier等(1997)以企业污染物的实际排放量以及政府规定的污染物排放标准量为基础，计算得出不同类别的企业环境污染指数，从而验证企业的环境绩效与其股票市值之间的关联性。研究结果显示，企业的环境绩效越差，其股票市值越低 ( Cormier，D．，Magnan M．and Morard B．，1997) [6]。
2．2 国内研究动态
江媛媛（2010）运用DEA模型评价了企业的环境绩效，并判断评价单元是否有效,投入和产出比例是否达到了最优,以及其他评价单元非有效的原因和程度的特点，在对企业的环境绩效进行了评价时，运用了规范研究中的统计分析法和案例研究法。不过，由于影响环境绩效的指标是多种多样的,不同的行业有不同的环境标准,此文只针对一般的工业企业的环境绩效设计指标,指标的设计和选取并不全面。同时，作者对数学模型的理解及运用缺乏一定深度，在运用DEA方法评价环境绩效时,首先需要理解模型的数学含义再转化成为经济学含义[7]。
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