企业投资活动中的纳税筹划
企业投资活动中的纳税筹划[20191212102936]
摘 要
众所周知，对于企业来说不可避免地发生应税行为，税法的相关规定提供了多种不同的纳税方案，纳税人可以通过在事前的安排筹划，减少经济活动产生的税务负担，获得更大的经济利益。准确地说，税收筹划是纳税人在遵守相关法律、法规的基础上，事先通过对企业的筹资、运营、投资等业务进行谋划，在两种以上纳税方案进行选择，在实现最小合理纳税的同时实现企业价值最大化的理财活动。随着现代企业财务制度的建立，税收筹划对企业的影响日趋扩大。本文分为三大部分，第一部分是纳税筹划主概述,内容包括纳税筹的概念、特征以及目标。在此基础上，通过对企业投资活动中纳税筹划五大策略的阐述，根据具体情况分析税收筹划的方法。投资活动中纳税筹划的策略主要包括企业投资行业的税收筹划、企业组织形式的税收筹划、企业投资方式的税收筹划、企业投资结构的税收筹划、企业投资抵免的税收筹划等。最后，企业在进行纳税筹划时，还应当注意避免一些问题，如企业的长远利益和整体利益，以及纳税筹划所面临的风险。
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关键字:投资活动税收筹划策略
目 录
ABSTRACT II
目 录 III
引言1
第1章 企业纳税筹划概述.1
1.1纳税筹划的概念 1
1.2企业纳税筹划的特征 1
1.2.1合法性 1
1.2.2超前性 2
1.2.3目的性 2
1.2.4风险性 2
1.2.5专业性 2
1.2.6时效性 3
1.3企业纳税筹划的目标 3
1.3.1直接减轻税负 3
1.3.2获取货币的时间价值 3
1.3.3实现涉税零风险 3
1.3.4追求经济利益最大化 3
第2章 企业投资活动中纳税筹划的策略...4
2.1企业投资行业的税收筹划..4
2.2企业组织形式的税收筹划..7
2.3企业投资方式的税收筹划..8
2.3.1直接投资的税收筹划...8
2.3.2间接投资的税收筹划...9
2.4企业投资结构的税收筹划10
2.4.1税率高低.10
2.4.2税基宽窄.10
2.4.3纳税成本大小.10
2.5企业投资抵免的税收筹划12
第3章 企业投资活动中纳税筹划应当注意的问题13
3.1应注重企业的整体利益13
3.2应注重企业的长远利益13
3.3规避纳税筹划风险13
3.3.1增强风险意.14
3.3.2划清法律界限.14
3.3.3加强沟通协调.14
3.3.4提高人员素质.14
结束语..15
参考文献..16
引言
近几年，纳税筹划已经引起社会各方面的关注。关于纳税筹划的研究最早起源于西方国家。在我国，纳税筹划的研究起始于20世纪末。一方面，随着市场经济的不断发展，纳税人作为独立经济主体对自身税收利益的诉求越来越明确；另一方面，随着国家税收体系的完善，税法对纳税人行为的约束也日益规范。为此，依法纳税、合理节税成为纳税人在自身经济利益与国家税收法律之间权衡的最佳选择，纳税筹划就是这种选择的具体方法。
第1章 企业纳税筹划概述
1.1纳税筹划的概念
纳税筹划，是纳税人根据所涉及到的现行税法，在遵守税法的前提下，合理运用纳税人的合法权利，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划，减轻税负并获得最大的经济利益。
投资活动可以分为对内投资和对外投资。对内投资是指用投向企业内部的资金，形成各项固定资产、无形资产 、流动资产 和其他资产 的投资。对外投资活动就是企业在其本身经营的主要业务以外，以实物、无形资产、现金 方式，或者以购买股票、债券 等有价证券 方式，投资于境内外的其他单位的经济行为，目的是为了在未来获得投资收益 。本文讨论企业投资活动中的纳税筹划包括对内投资和对外投资。
1.2企业纳税筹划的特征
税务筹划具有合法性、超前性、目的性、风险性和专业性的特点。
1.2.1合法性
纳税筹划的合法性是它与偷税漏税的本质区别。合法性指的是税务筹划应当在税收法律允许的范围内进行。遵守法律规定是税收筹划的前提，违反法律逃避税收负担属于偷逃税，要承担相应的法律责任。[2]因此，企业在进行纳税筹划时，应当正确认识并划清合法筹划和违法筹划的界限，坚决杜绝违法纳税筹划现象的发生。
1.2.2超前性
超前性，是指为了达到减轻税收负担的目的，在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计和安排。在经济活动中，滞后性是纳税义务的典型特征。纳税义务人财产取得之后才缴纳财产税，企业交易行为发生后才缴纳增值税或营业税，特定行为之后才缴纳特定目的税。滞后性在客观上使得纳税事先做出筹划成为可能。正因为如此，纳税人应当在经济业务发生之前准确把握纳税业务的过程和环节，明确国家的立法意图，根据筹划空间设计多种纳税方案，为纳税筹划做好充足的准备。税收规定是有针对性的，同时经营、投资和理财活动又是多方面的。税收待遇往往取决于不同纳税人和征税对象的不同性质。这在另一个方面为纳税人可选择较低税负决策创造了机会。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，就不能认为是税务筹划。
1.2.3目的性
目的性是指税务筹划有明确的目的，即减轻税负以实现财务目的。一方面，减轻税负使得税收成本降低，较低的税收成本产生较高的资本回收率；减轻税负可以使得纳税数额绝对减少，也可以相对减少。例如，本期应纳税额比前期应纳税额降低了，是税负的减轻；如果经过税收筹划，本期销售收入增加了50%，而应纳税销售额只增加了20%，也是税负的减轻。另一方面是滞延纳税时间以获取货币的时间价值，但不包括不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为。
1.2.4风险性
纳税筹划的风险是指由于未来经济环境、法律环境、社会环境是不确定的，在纳税筹划的过程中所造成的企业税负的非最小化或收益的非最大化。企业在进行纳税筹划时，只有对其风险有充分的认识，才能做到在收益相同的情况下风险最小，或者在风险相同的情况下收益最大。
1.2.5专业性
纳税筹划需要纳税人对税法灵活地运用，使得其成为一项专业技术性很强的策划活动。筹划者必须对国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度 有全面深刻的认识，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，结合客观实际，以实现企业财务管理目标 ，节约税收成本的目的。
1.2.6时效性
作为税人进行理财的一个外部环境，国家的税收政策法令实际上给纳税人的行为提供空间，纳税人只能适应它，而无法改变它，纳税筹划受现行的税收政策法令所约束。然而，税法不是一成不变的，纳税人必须不断更新税法知识，加强税法的学习，调整纳税筹划的方法和策略，使得纳税筹划方案能够适应纳税环境的变化。
1.3企业纳税筹划的目标
纳税筹划目标，是指通过纳税筹划要达到的在一定税负状态下经济利益的状况。它决定了纳税筹划的范围和性质，是纳税筹划应当解决的关键问题。
税务筹划的根本目的是降低税收以实现企业税后收益的最大化，包括几方面: 直接减轻税负、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化等。
1.3.1直接减轻税负
纳税筹划产生的最初原因是纳税人对直接减轻税收的追求。本文所说的直接减轻税负不是绝对减少应当缴纳的税款数额，而是指相对减少。如果从绝对数额角度看，纳税人的当年应纳税款数额比上年多，但是其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，则是成功的纳税筹划。例如，某企业上年应纳税额为1000万元，今年应纳税额为1600万元，但去年的销售收入仅为4000万元，而今年的销售收入为10000万元。显然，企业经过纳税筹划，企业的相对税负有所减轻。[7]
1.3.2获取资金的时间价值
资金的时间价值是指资金经历一定时间的投资和在投资所增加的价值。由于资金具有时间价值，我们应当尽量减少当期的应纳税所得额。尽管一些税款迟早是要缴纳的，但是企业延期缴纳税款相当于获得了一笔无息贷款。
1.3.3实现涉税零风险
涉税零风险是指纳税人账目清晰，正确纳税申报，及时、足额地缴纳税款，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
1.3.4追求经济效益最大化。
纳税人从事经济活动的最终的目的是经济效益的最大化。少交税款只是其中的一个环节。纳税人在纳税筹划时，应着重加强企业生产经营管理，提升创新能力，改进生产技术,寻找生产规模的最佳转折点,实现规模经营,进行制度创新,获取超额利润。
第2章 企业投资活动中税收筹划的策略
企业在纳税筹划的过程中应当运用适当的策略，灵活进行纳税筹划。纳税筹划的策略主要包括企业投资行业的税收筹划、企业组织形式的纳税筹划、企业投资方式的税收筹划、企业投资结构的税收筹划、企业投资抵免的税收筹划等。
2.1企业投资行业的税收筹划
现在全球大多数都在推行行业性税收倾斜政策，税收优惠的行业不同源于国家不同的经济发展阶段。税收行业性优惠政策既体现了国家优化产业结构和资源配置的意识，同时体现了国家鼓励企业发展的方向，利用行业性税收优惠政策进行税收筹划利于国民经济的整体协调发展。企业在投资行业选择时，要充分考虑税收因素。因此，要进行投资行业的税收筹划，首先必须对行业间的税收待遇进行比较。这种税收比较按行业性质可分为以下三个层次：
第一层次是比较生产性行业和非生产性行业的税收待遇。在这两者的比较中，依据现行税法很容易发现其税收差别主要集中于外商投资企业所得税方面。从事生产性行业的外商投资企业，一般都能享受到减免征税的优惠。面对非生产性外商投资企业则得不到减免企业所得税的照顾。
第二层次是生产性行业间的税收比较。一般而言，很多国家都会对生产性企业给予较多的税收优惠，以刺激本国生产发展。我国现行税法对生产性企业的税收优惠主要体现在以下方面：[13]
1.农业初级产品及其加工产品，以及关系到国计民生的物品（如水、煤、气）等实行增值税优惠税率，体现对农业发展的支持。
2.废水、废气、废渣等“三废”物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税，体现国家的可持续发展战略。
3.生产性外商投资企业经营期在10上的，从开始获利的年度起，第１年和第2免征企业所得税，第3至第5减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。
4.投资企业举办的先进技术企业减免征收企业所得税；对于某些校办生产企业实行税收优惠。这体现了国家科教兴国的战略方针。
5.从事出口业务的企业，实行“免、抵、退”等税收优惠，体出了国家鼓励出口，积极开拓国际市场的政策导向。
6.农林牧副、渔等行业及不发达地区的行业实行多方面的税收优惠。这体现了国家鼓励开发“老、少、边、穷”地区的决心，体现了共同富裕的经济目标。
第三层次是非生产性行业间的比较。在我国税法中，对科研单位及大专院校的技术性服务收入（如技术成果转让、技术培训等）暂时免征所得税；对新办的独立核算的交通运输业、邮电通信业的企业实现减免征收所得税的优惠；对从事信息业、咨询业、公用事业、教育文化业、居民服务业等行业的新办独立核算企业实行减免征税。
投资者在进行投资决策时，要使投资行为既符合国家的产业政策，又要体现税收的政策导向，通过比较各种类型企业的不同税收优惠政策，综合考虑税收的总体负担，选择最佳投资方案。
其次，应充分考虑各种税收优惠之间的关系，关注税收优惠的政策。如企业所得税法规定：企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。这些都是新的税收优惠政策，企业应当在投资决策时充分考虑。[13]
摘 要
众所周知，对于企业来说不可避免地发生应税行为，税法的相关规定提供了多种不同的纳税方案，纳税人可以通过在事前的安排筹划，减少经济活动产生的税务负担，获得更大的经济利益。准确地说，税收筹划是纳税人在遵守相关法律、法规的基础上，事先通过对企业的筹资、运营、投资等业务进行谋划，在两种以上纳税方案进行选择，在实现最小合理纳税的同时实现企业价值最大化的理财活动。随着现代企业财务制度的建立，税收筹划对企业的影响日趋扩大。本文分为三大部分，第一部分是纳税筹划主概述,内容包括纳税筹的概念、特征以及目标。在此基础上，通过对企业投资活动中纳税筹划五大策略的阐述，根据具体情况分析税收筹划的方法。投资活动中纳税筹划的策略主要包括企业投资行业的税收筹划、企业组织形式的税收筹划、企业投资方式的税收筹划、企业投资结构的税收筹划、企业投资抵免的税收筹划等。最后，企业在进行纳税筹划时，还应当注意避免一些问题，如企业的长远利益和整体利益，以及纳税筹划所面临的风险。
查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:投资活动税收筹划策略
目 录
ABSTRACT II
目 录 III
引言1
第1章 企业纳税筹划概述.1
1.1纳税筹划的概念 1
1.2企业纳税筹划的特征 1
1.2.1合法性 1
1.2.2超前性 2
1.2.3目的性 2
1.2.4风险性 2
1.2.5专业性 2
1.2.6时效性 3
1.3企业纳税筹划的目标 3
1.3.1直接减轻税负 3
1.3.2获取货币的时间价值 3
1.3.3实现涉税零风险 3
1.3.4追求经济利益最大化 3
第2章 企业投资活动中纳税筹划的策略...4
2.1企业投资行业的税收筹划..4
2.2企业组织形式的税收筹划..7
2.3企业投资方式的税收筹划..8
2.3.1直接投资的税收筹划...8
2.3.2间接投资的税收筹划...9
2.4企业投资结构的税收筹划10
2.4.1税率高低.10
2.4.2税基宽窄.10
2.4.3纳税成本大小.10
2.5企业投资抵免的税收筹划12
第3章 企业投资活动中纳税筹划应当注意的问题13
3.1应注重企业的整体利益13
3.2应注重企业的长远利益13
3.3规避纳税筹划风险13
3.3.1增强风险意.14
3.3.2划清法律界限.14
3.3.3加强沟通协调.14
3.3.4提高人员素质.14
结束语..15
参考文献..16
引言
近几年，纳税筹划已经引起社会各方面的关注。关于纳税筹划的研究最早起源于西方国家。在我国，纳税筹划的研究起始于20世纪末。一方面，随着市场经济的不断发展，纳税人作为独立经济主体对自身税收利益的诉求越来越明确；另一方面，随着国家税收体系的完善，税法对纳税人行为的约束也日益规范。为此，依法纳税、合理节税成为纳税人在自身经济利益与国家税收法律之间权衡的最佳选择，纳税筹划就是这种选择的具体方法。
第1章 企业纳税筹划概述
1.1纳税筹划的概念
纳税筹划，是纳税人根据所涉及到的现行税法，在遵守税法的前提下，合理运用纳税人的合法权利，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划，减轻税负并获得最大的经济利益。
投资活动可以分为对内投资和对外投资。对内投资是指用投向企业内部的资金，形成各项固定资产
1.2企业纳税筹划的特征
税务筹划具有合法性、超前性、目的性、风险性和专业性的特点。
1.2.1合法性
纳税筹划的合法性是它与偷税漏税的本质区别。合法性指的是税务筹划应当在税收法律允许的范围内进行。遵守法律规定是税收筹划的前提，违反法律逃避税收负担属于偷逃税，要承担相应的法律责任。[2]因此，企业在进行纳税筹划时，应当正确认识并划清合法筹划和违法筹划的界限，坚决杜绝违法纳税筹划现象的发生。
1.2.2超前性
超前性，是指为了达到减轻税收负担的目的，在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计和安排。在经济活动中，滞后性是纳税义务的典型特征。纳税义务人财产取得之后才缴纳财产税，企业交易行为发生后才缴纳增值税或营业税，特定行为之后才缴纳特定目的税。滞后性在客观上使得纳税事先做出筹划成为可能。正因为如此，纳税人应当在经济业务发生之前准确把握纳税业务的过程和环节，明确国家的立法意图，根据筹划空间设计多种纳税方案，为纳税筹划做好充足的准备。税收规定是有针对性的，同时经营、投资和理财活动又是多方面的。税收待遇往往取决于不同纳税人和征税对象的不同性质。这在另一个方面为纳税人可选择较低税负决策创造了机会。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，就不能认为是税务筹划。
1.2.3目的性
目的性是指税务筹划有明确的目的，即减轻税负以实现财务目的。一方面，减轻税负使得税收成本降低，较低的税收成本产生较高的资本回收率；减轻税负可以使得纳税数额绝对减少，也可以相对减少。例如，本期应纳税额比前期应纳税额降低了，是税负的减轻；如果经过税收筹划，本期销售收入增加了50%，而应纳税销售额只增加了20%，也是税负的减轻。另一方面是滞延纳税时间以获取货币的时间价值
1.2.4风险性
纳税筹划的风险是指由于未来经济环境、法律环境、社会环境是不确定的，在纳税筹划的过程中所造成的企业税负的非最小化或收益的非最大化。企业在进行纳税筹划时，只有对其风险有充分的认识，才能做到在收益相同的情况下风险最小，或者在风险相同的情况下收益最大。
1.2.5专业性
纳税筹划需要纳税人对税法
1.2.6时效性
作为税人进行理财的一个外部环境，国家的税收政策法令实际上给纳税人的行为提供空间，纳税人只能适应它，而无法改变它，纳税筹划受现行的税收政策法令所约束。然而，税法不是一成不变的，纳税人必须不断更新税法知识，加强税法的学习，调整纳税筹划的方法和策略，使得纳税筹划方案能够适应纳税环境的变化。
1.3企业纳税筹划的目标
纳税筹划目标，是指通过纳税筹划要达到的在一定税负状态下经济利益的状况。它决定了纳税筹划的范围和性质，是纳税筹划应当解决的关键问题。
税务筹划的根本目的是降低税收以实现企业税后收益的最大化，包括几方面: 直接减轻税负、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化等。
1.3.1直接减轻税负
纳税筹划产生的最初原因是纳税人对直接减轻税收的追求。本文所说的直接减轻税负不是绝对减少应当缴纳的税款数额，而是指相对减少。如果从绝对数额角度看，纳税人的当年应纳税款数额比上年多，但是其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，则是成功的纳税筹划。例如，某企业上年应纳税额为1000万元，今年应纳税额为1600万元，但去年的销售收入仅为4000万元，而今年的销售收入为10000万元。显然，企业经过纳税筹划，企业的相对税负有所减轻。[7]
1.3.2获取资金的时间价值
资金的时间价值是指资金经历一定时间的投资和在投资所增加的价值。由于资金具有时间价值，我们应当尽量减少当期的应纳税所得额。尽管一些税款迟早是要缴纳的，但是企业延期缴纳税款相当于获得了一笔无息贷款。
1.3.3实现涉税零风险
涉税零风险是指纳税人账目清晰，正确纳税申报，及时、足额地缴纳税款，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
1.3.4追求经济效益最大化。
纳税人从事经济活动的最终的目的是经济效益的最大化。少交税款只是其中的一个环节。纳税人在纳税筹划时，应着重加强企业生产经营管理，提升创新能力，改进生产技术,寻找生产规模的最佳转折点,实现规模经营,进行制度创新,获取超额利润。
第2章 企业投资活动中税收筹划的策略
企业在纳税筹划的过程中应当运用适当的策略，灵活进行纳税筹划。纳税筹划的策略主要包括企业投资行业的税收筹划、企业组织形式的纳税筹划、企业投资方式的税收筹划、企业投资结构的税收筹划、企业投资抵免的税收筹划等。
2.1企业投资行业的税收筹划
现在全球大多数都在推行行业性税收倾斜政策，税收优惠的行业不同源于国家不同的经济发展阶段。税收行业性优惠政策既体现了国家优化产业结构和资源配置的意识，同时体现了国家鼓励企业发展的方向，利用行业性税收优惠政策进行税收筹划利于国民经济的整体协调发展。企业在投资行业选择时，要充分考虑税收因素。因此，要进行投资行业的税收筹划，首先必须对行业间的税收待遇进行比较。这种税收比较按行业性质可分为以下三个层次：
第一层次是比较生产性行业和非生产性行业的税收待遇。在这两者的比较中，依据现行税法很容易发现其税收差别主要集中于外商投资企业所得税方面。从事生产性行业的外商投资企业，一般都能享受到减免征税的优惠。面对非生产性外商投资企业则得不到减免企业所得税的照顾。
第二层次是生产性行业间的税收比较。一般而言，很多国家都会对生产性企业给予较多的税收优惠，以刺激本国生产发展。我国现行税法对生产性企业的税收优惠主要体现在以下方面：[13]
1.农业初级产品及其加工产品，以及关系到国计民生的物品（如水、煤、气）等实行增值税优惠税率，体现对农业发展的支持。
2.废水、废气、废渣等“三废”物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税，体现国家的可持续发展战略。
3.生产性外商投资企业经营期在10上的，从开始获利的年度起，第１年和第2免征企业所得税，第3至第5减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。
4.投资企业举办的先进技术企业减免征收企业所得税；对于某些校办生产企业实行税收优惠。这体现了国家科教兴国的战略方针。
5.从事出口业务的企业，实行“免、抵、退”等税收优惠，体出了国家鼓励出口，积极开拓国际市场的政策导向。
6.农林牧副、渔等行业及不发达地区的行业实行多方面的税收优惠。这体现了国家鼓励开发“老、少、边、穷”地区的决心，体现了共同富裕的经济目标。
第三层次是非生产性行业间的比较。在我国税法中，对科研单位及大专院校的技术性服务收入（如技术成果转让、技术培训等）暂时免征所得税；对新办的独立核算的交通运输业、邮电通信业的企业实现减免征收所得税的优惠；对从事信息业、咨询业、公用事业、教育文化业、居民服务业等行业的新办独立核算企业实行减免征税。
投资者在进行投资决策时，要使投资行为既符合国家的产业政策，又要体现税收的政策导向，通过比较各种类型企业的不同税收优惠政策，综合考虑税收的总体负担，选择最佳投资方案。
其次，应充分考虑各种税收优惠之间的关系，关注税收优惠的政策。如企业所得税法规定：企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。这些都是新的税收优惠政策，企业应当在投资决策时充分考虑。[13]
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