上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策研究
很多公司上市原因是希望能够通过资本运作的方式在证券市场上最大程度的吸引社会公众的投资来获得充裕的资金，同时通过上市也能减少企业经营所带来的不确定因素的风险。但是权利和义务是并存的，在这种模式下，投资者最看重的是上市公司内部控制信息披露。根据内部披露的信息，投资方可以对上市企业的总体经营状态有着更深的了解。然而令人遗憾的是，现阶段我国的上市公司受到各种各样的制约，在大环境下，上市公司往往不能够及时公开的披露内部的控制信息，导致市场效率十分低下的同时，经济发展也因此滞缓不前。 本文使用了比较研究法和文献资料分析法来进行分析探讨，基于对我国上市公司所披露的内部信息的有关理论，着眼于外部社会环境以及内部上市公司环境，找到我国上市公司内部控制信息披露中的缺陷，并且追根溯源，找到能够解决问题的策略和方案。关键词 我国上市公司，内部控制信息披露，对策
目 录
1 引言 1
2 内部控制信息披露的相关概述 1
2.1 内部控制的含义 1
2.2 内部控制信息披露的含义 2
2.3 内部控制信息披露的作用 2
2.4 内部控制信息披露的理论基础 3
3 我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 4
3.1 上市公司对内部控制信息披露认识不足 4
3.2 上市公司内部控制信息披露缺乏统一的标准 4
3.3 上市公司内部控制信息披露不及时 5
3.4 注册会计师的审计意见和独立性存在问题 5
4 我国上市公司内部控制信息披露存在问题的原因分析 5
4.1 上市公司的内部控制信息披露没有被投资者充分关注 5
4.2 上市公司内部控制信息披露受到成本预算的制约 6
4.3 上市公司内部治理架构设计不合理 6
4.4 现阶段我国监管部门监管力度薄弱缺乏有效的法律保障 7
4.5 内部控制信息披露可能泄露商业机密 7
5 我国上市公司内部控制信息披露存在问题的对策研究 7
5.1 公司管理层应当加强对内部控制信息披露重要性的认知 7
5.2 完善上市公 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
司治理架构 8
5.3 健全内部控制信息披露相关法律法规制度 8
5.4 提高上市公司内部控制设计的灵活性和信息披露的规范性 9
5.5 加强对上市公司内部控制信息披露工作的监管 10
5.6 增强注册会计师的职业操守和职业水平 10
6 H股份有限公司内部控制信息披露的案例分析 10
6.1 H股份有限公司概况 10
6.2 H股份有限公司内部控制信息披露存在的问题 12
6.3 H股份有限公司内部控制信息披露存在问题的对策 14
结 论 16
致 谢 17
参考文献 18
1 引言
随着经济全球化的逐渐形成，每一种经济模式的发展发生了翻天覆地的改变，不再是以往自给自足的小农经济，也不再是仅仅简单组合的家族企业。事实上，从公司出现到壮大，在人类社会中不断的渗入，它将不仅仅是大资本家利用其迅速赚钱的工具，更是为大多数人谋取福利，推动人类经济社会发展壮大的基石。这一切要归功于公司重要信息的披露，不光让更多的人了解公司的内部信息，而且使信息使用者利用此信息做出重要的决策。因此内部控制信息披露作为一个古老又神秘的话题，走进了大家的视野，尤其是最近几年来引起了中外学者的激烈讨论。
改革开放以来，经济的快速发展，我国上市公司逐渐成长壮大，在令国人欣喜的同时，也应当注意到这背后的问题：我国上市公司起步较晚，有很多相关内部控制信息披露的体系只有大概的基本框架，缺乏具体的防范和应对措施。所以基于国内国外的专家的研究成果，对我国上市公司内部控制信息披露中的漏洞和解决办法进行研究，具有很深远的意义。
2 内部控制信息披露的相关概述
2.1 内部控制的含义
内部控制是指由企业的决策层、管理人员及其所属下属所推行的，协助规划并且执行的治理过程，在依照国家规定的法律法规和规范的要求下，向有关联的利益投资者提供合理保证。能够以实现公司最大经济利益为目的，提升财务信息的真实可靠性，保障公司健康的运行[1]。在经过一百多年的成长，内部控制可分为以下五个层次：第一层次1940年之前的内部制约：主要表现为彼此复核和设定岗位分离；第二层次是在1950年于1970年之间，可以将内部控制制度划分成内部会计控制制度以及内部管理控制制度两方面。内部会计控制制度还可以分支成组织机构利用一些方法手段来对财产安全进行保障，并让财会信息更加真实有效。内部管理控制不仅要求组织去按照其自身的结构设计去进行管控，并且在某些情况下，应当能够让管理层核准项目的流程有所变化。第三层次的内部控制结构出现在1980至1990年之间，包括三个要素，其中有会计制度、控制程序以及内控环境；第四层次发生于1992年至2004年之间，对框架的IC进行了整理融合工作；第五阶段2004年企业风险管理：整合框架ERM[2]。
2.2 内部控制信息披露的含义
内部控制信息披露是一项能够让上市公司管理层将信息报告对外公布的一种渠道与手段。根据有关法律以及公司的内部规章，评估一个企业内部控制的完整性、合理性以及工作有效性，并将存在的不足之处和完善方法以某种方式提供给投资利益相关者，能帮助其规避风险作出正确的投资意向和判断[3]。上市公司的内部控制信息披露主要包含强制性披露和自愿性披露两方面。强制性披露是按照一定的法律法规要求，公司必须对外披露的内容。自愿性披露的含义是公司不仅对外公布必须披露的信息，而且还要对公司的内部控制信息进行对外披露。一般来说，自愿性披露是公司为了迎合相关投资利益者的需要，提升公司的透明度和扩大社会影响力，进一步吸引潜在投资者。
2.3 内部控制信息披露的作用
上市公司要想构建出一整套成熟、可靠的内部控制信息披露体系，主要是得益于下面三项内容：
对上市公司自身而言，在日常财务处理中会不可避免的出现某些外部和内部因素，从而导致财务信息的失真，存在弄虚作假的行为。通过内部控制信息披露，公司可以及早的发现内部管理上存在的漏洞，不至于在事故出现后挽救，造成无法估量的损失。
对于公司的领导层来说，a)完善内部控制信息披露体系能够让领导层对公司更加负责。为了维护公司的名誉，管理层不得不谨慎经营，通过内部控制向外传递积极的信号。b)完善内部控制信息披露能够让领导层不必对一部分有关受托运营业务负责。
对于有利益关系的投资人来说，利用有效的内部控制信息披露体系，有利于投资方能够融入企业管理中去，对于另外一些没有披露完整的内部控制信息的公司来说，相关利益投资者更加倾向于投资开放的公司，极大的降低债券持有人投资风险，增强投资信心。
目 录
1 引言 1
2 内部控制信息披露的相关概述 1
2.1 内部控制的含义 1
2.2 内部控制信息披露的含义 2
2.3 内部控制信息披露的作用 2
2.4 内部控制信息披露的理论基础 3
3 我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 4
3.1 上市公司对内部控制信息披露认识不足 4
3.2 上市公司内部控制信息披露缺乏统一的标准 4
3.3 上市公司内部控制信息披露不及时 5
3.4 注册会计师的审计意见和独立性存在问题 5
4 我国上市公司内部控制信息披露存在问题的原因分析 5
4.1 上市公司的内部控制信息披露没有被投资者充分关注 5
4.2 上市公司内部控制信息披露受到成本预算的制约 6
4.3 上市公司内部治理架构设计不合理 6
4.4 现阶段我国监管部门监管力度薄弱缺乏有效的法律保障 7
4.5 内部控制信息披露可能泄露商业机密 7
5 我国上市公司内部控制信息披露存在问题的对策研究 7
5.1 公司管理层应当加强对内部控制信息披露重要性的认知 7
5.2 完善上市公 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
司治理架构 8
5.3 健全内部控制信息披露相关法律法规制度 8
5.4 提高上市公司内部控制设计的灵活性和信息披露的规范性 9
5.5 加强对上市公司内部控制信息披露工作的监管 10
5.6 增强注册会计师的职业操守和职业水平 10
6 H股份有限公司内部控制信息披露的案例分析 10
6.1 H股份有限公司概况 10
6.2 H股份有限公司内部控制信息披露存在的问题 12
6.3 H股份有限公司内部控制信息披露存在问题的对策 14
结 论 16
致 谢 17
参考文献 18
1 引言
随着经济全球化的逐渐形成，每一种经济模式的发展发生了翻天覆地的改变，不再是以往自给自足的小农经济，也不再是仅仅简单组合的家族企业。事实上，从公司出现到壮大，在人类社会中不断的渗入，它将不仅仅是大资本家利用其迅速赚钱的工具，更是为大多数人谋取福利，推动人类经济社会发展壮大的基石。这一切要归功于公司重要信息的披露，不光让更多的人了解公司的内部信息，而且使信息使用者利用此信息做出重要的决策。因此内部控制信息披露作为一个古老又神秘的话题，走进了大家的视野，尤其是最近几年来引起了中外学者的激烈讨论。
改革开放以来，经济的快速发展，我国上市公司逐渐成长壮大，在令国人欣喜的同时，也应当注意到这背后的问题：我国上市公司起步较晚，有很多相关内部控制信息披露的体系只有大概的基本框架，缺乏具体的防范和应对措施。所以基于国内国外的专家的研究成果，对我国上市公司内部控制信息披露中的漏洞和解决办法进行研究，具有很深远的意义。
2 内部控制信息披露的相关概述
2.1 内部控制的含义
内部控制是指由企业的决策层、管理人员及其所属下属所推行的，协助规划并且执行的治理过程，在依照国家规定的法律法规和规范的要求下，向有关联的利益投资者提供合理保证。能够以实现公司最大经济利益为目的，提升财务信息的真实可靠性，保障公司健康的运行[1]。在经过一百多年的成长，内部控制可分为以下五个层次：第一层次1940年之前的内部制约：主要表现为彼此复核和设定岗位分离；第二层次是在1950年于1970年之间，可以将内部控制制度划分成内部会计控制制度以及内部管理控制制度两方面。内部会计控制制度还可以分支成组织机构利用一些方法手段来对财产安全进行保障，并让财会信息更加真实有效。内部管理控制不仅要求组织去按照其自身的结构设计去进行管控，并且在某些情况下，应当能够让管理层核准项目的流程有所变化。第三层次的内部控制结构出现在1980至1990年之间，包括三个要素，其中有会计制度、控制程序以及内控环境；第四层次发生于1992年至2004年之间，对框架的IC进行了整理融合工作；第五阶段2004年企业风险管理：整合框架ERM[2]。
2.2 内部控制信息披露的含义
内部控制信息披露是一项能够让上市公司管理层将信息报告对外公布的一种渠道与手段。根据有关法律以及公司的内部规章，评估一个企业内部控制的完整性、合理性以及工作有效性，并将存在的不足之处和完善方法以某种方式提供给投资利益相关者，能帮助其规避风险作出正确的投资意向和判断[3]。上市公司的内部控制信息披露主要包含强制性披露和自愿性披露两方面。强制性披露是按照一定的法律法规要求，公司必须对外披露的内容。自愿性披露的含义是公司不仅对外公布必须披露的信息，而且还要对公司的内部控制信息进行对外披露。一般来说，自愿性披露是公司为了迎合相关投资利益者的需要，提升公司的透明度和扩大社会影响力，进一步吸引潜在投资者。
2.3 内部控制信息披露的作用
上市公司要想构建出一整套成熟、可靠的内部控制信息披露体系，主要是得益于下面三项内容：
对上市公司自身而言，在日常财务处理中会不可避免的出现某些外部和内部因素，从而导致财务信息的失真，存在弄虚作假的行为。通过内部控制信息披露，公司可以及早的发现内部管理上存在的漏洞，不至于在事故出现后挽救，造成无法估量的损失。
对于公司的领导层来说，a)完善内部控制信息披露体系能够让领导层对公司更加负责。为了维护公司的名誉，管理层不得不谨慎经营，通过内部控制向外传递积极的信号。b)完善内部控制信息披露能够让领导层不必对一部分有关受托运营业务负责。
对于有利益关系的投资人来说，利用有效的内部控制信息披露体系，有利于投资方能够融入企业管理中去，对于另外一些没有披露完整的内部控制信息的公司来说，相关利益投资者更加倾向于投资开放的公司，极大的降低债券持有人投资风险，增强投资信心。
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