神东煤炭集团内部控制存在的问题及对策(附件)
摘 要中国神华能源股份有限公司是于 2004 年 11 月 8 日在中华人民共和国境内成立的股份有限公司。在经济的发展下，集团企业发展中面临着机遇与挑战，并且相对于其它单一企业内部控制而言，集团企业内部控制环境不仅复杂，并且管理层次比较多，缺乏相应的内部控制制度。作为现代企业管理的主要组成部分，集团企业内部控制所呈现出的问题与缺陷需要引起人们的关注，进一步提升企业风险防范水平，促进企业内部管理水平的提高，促进企业内部控制的可持续发展。本文简要分析集团企业内部控制所存在的问题，并提出切实可行的建议，期望为集团企业内部控制的可持续发展奠定理论基础。
目 录
1 绪论 1
1.1 论文选题的目的及意义 1
1.1.1 论文选题的意义 2
1.1.2 论文选题的目的 2
1.2 论文选题的国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究现状 3
1.2.2 国内研究现状 4
2 内部控制的理论基础 5
2.1 内部控制的基本概念 5
2.2 内部控制的重要性 6
2.3 内部控制的目标 7
2.4 内部控制的要素 8
2.4.1 内部环境 8
2.4.2 控制活动 8
2.4.3 信息与沟通 8
2.4.4 风险评估 9
2.4.5 内部监督 9
3 神东煤炭集团内部控制存在的问题 10
3.1 内部控制意识淡薄不够重视经济体制 10
3.2 组织治理结构不完善 11
3.3 经营者、管理人员和企业员工素质参差不齐 11
3.4 人事制度的不健全，人事政策不匹配 12
4 神东煤炭集团内部控制对策 13
4.1 提高对企业内部控制重要性的认识 13
4.2 优化治理结构 13
4.3 树立企业经营风险意识 13
4.4 不断提高会计人员素质 13
结 论 15
参考文献 16
致 谢 18
1 绪论
所谓的企业内部控制主 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
要是指企业以实现合法经营作为目标，在相互监督、相互制约、相互联系中促进企业的发展。从整体角度分析，在保护企业财产管理安全的同时，能够保证企业的高效率运营以及企业会计质量的可靠性。一般而言，集团企业与单体企业相比较，集团企业多层次、多法人，并且多利益主体，其内部控制比较复杂，容易产生内部控制不到位现象。因此，为促进集团企业的可持续发展，需要对集团企业内部控制过程中所存在的问题分析，并探究相应的对策。
1.1 论文选题的目的及意义
建立健全完善的内部控制体系是现代管理的重要内容。内部控制可以保证企业依法经营、会计信息真实完整，从而帮助企业更好地实现经营目标。近几年来，国内外都曝出了一系列由于内部控制失效而引发的财务欺诈案件，在舆论的冲击中，我们也开始更加深入地思考内部控制对于企业的重要性。许多人都认识到在我国国有企业中，内部控制失败的风险一直是存在的。这些惨痛的经验教训，给企业管理者都敲响了内部控制的警钟，内部控制失效的现象如果允许继续下去，那么国有企业的资产安全将存在严重威胁，国有企业的可持续发展就如同空中楼阁。随着我国社会主义市场经济的快速发展，国有企业面临越来越复杂的国内外经济环境，特别是在2008年金融危机之后，企业之间的竞争在中国国有企业的生存和发展越来越激烈。在市场经济全球化的背景下，企业之间的竞争越来越白热化我国国有企业要想生存和发展，就必须克服困难适应新的发展要求，积极推行国有企业改革，加快建立完善的内部控制制度的步伐，从而实现对各类市场风险的有效规避，提高企业把握机会的能力。随着我国国有企业制度的不断完善，内部控制建设也取得了成效，但是在改革中也暴露出很多问题，为此，国有企业必须在总结现有经验的基础上，针对不同企业内部控制存在的问题，采取相应的解决措施，切实对内部控制进行完善。
1.1.1 论文选题的意义
神华集团子公司内部控制的重要性随着现代企业集团公司迅速发展，规模不断扩大，旗下拥有越来越多的子公司，子公司发展直接影响到集团公司的发展。子公司的健康发展需要科学有效的管理，而内部控制是企业管理的核心之一。因此，做好子公司内部控制是非常有意义的。
（1）保障企业财产安全，提高经营效益，实现集团发展战略。加强企业内部控制可以有效保护公司财产安全，然而只有在保障企业资产安全的基础上才能提升企业经营效益，从而为实现集团长期发展战略服务。
（2）有利于公司防范经营风险，在可承受范围内控制风险，为集团的未来发展保驾护航。内部控制的有效实施取决于企业对风险的管理，而企业风险管理应以内部控制作为重要手段。企业在经营过程中会遇到各种各样的风险，加强企业内部控制，可以有效降低企业的经营风险。
（3）为公司提供真实、可靠和有效的财务报告和业务结果信息是有益的。真实、可靠、有效的会计信息能够为企业管理者提供重要决策依据，企业内部控制必须保可以确保会计信息的真实、完整。
1.1.2 论文选题的目的
企业集团公司的迅速发展，规模不断扩大，要求行之有效的企业管理模式，企业内部控制是企业管理的核心之一，其目的是规范企业经营行为，保护企业财产安全、提供真实完整的经营信息，提高经营效益，实现企业的发展战略。子公司作为集团公司的成员单位，其管理的好坏程度直接影响到集团公司的整体发展，因此，做好子公司内部控制工作尤其重要。目前我国企业内部控制还处在初级阶段，子公司内部控制工作中存在的各种问题也日益突显。对目前我国大多数子公司内部控制现状及存在问题进行分析，针对存在问题提出有效解决措施。
1.2 论文选题的国内外研究现状
煤炭工业是我国重要的基础产业，在我国一次能源生产和消费，故城中占三分之二以上，我国煤炭资源丰富，在未来相当长的时间内，义煤为主的能源供应格局将不会改变，随着加工转换和利用技术水平的提高，煤炭可以成为高效清洁利用的能源，为保障我国能源供应安全保证国民经济和社会持续稳定健康发展，必须加强煤炭的基础。能源地位，本文以矿产资源企业作为研究对象，以身都煤炭集团这一企业作为分析说明的实力，在调查我国当前矿产资源现状，阐述合理开发利用矿产资源的相关理论的基础上，对矿产资源企业形成的特征进行深入分析，重点探头矿产资源企业新的发展战略而这一课题在我国能源安全的大背景下，已经被国内外研究学者所广泛研究，并且有着丰硕的研究成果，所以以下我们重点关注国内外近几年对于煤炭企业内部控制等一系列课题的研究成果，和研究进程。
1.2.1 国外研究现状
在企业内部控制理论研究方面，西方发达国家在内部控制方面已经建立了相对比较完善的监督机构并且形成了相较完善的理论体系，并在实际应用方面积累了一些经验。权威机构如英国的FRA、美国的COSO、AICPA、SEC、巴塞尔银监会、等权威组织都制定了规则和内部控制指引。美国爆出的财务丑闻，导致安然，世通等曾经的行业巨头已经倒塌，安达信会计师事务所退出审计市场，由此产生了《SOX法案》，对会计职业和公司行为的一部分，是完善监对企业高管和白领犯罪的刑事责任监督，该法律对内部控制的发展产生了极大的作用。美国反虚假财务报告委员会管理组织1992年颁布了被誉为圣经的“COSO报告”将企业内部控制定义为员工、企业管理阶层以及董事会所设计和执行的管理过程，并且把内部控制划分为控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控五个要素，每个要素又包含三个目标,即财务报告目标，经营目标和合规性目标。OECD在2014年5月公布的《OECD公司治理原则》，明确了公司治理的本质是公平对待股东、保证股东权益、信息揭露及其透明度以及董事会角色、利益相关者角色定位，而现阶段神华集团的企业内部控制规范则很大程度上都在跟着其中的很多的先进研究理论再走，并结合神华公司的现状，有了一定的企业特色。
目 录
1 绪论 1
1.1 论文选题的目的及意义 1
1.1.1 论文选题的意义 2
1.1.2 论文选题的目的 2
1.2 论文选题的国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究现状 3
1.2.2 国内研究现状 4
2 内部控制的理论基础 5
2.1 内部控制的基本概念 5
2.2 内部控制的重要性 6
2.3 内部控制的目标 7
2.4 内部控制的要素 8
2.4.1 内部环境 8
2.4.2 控制活动 8
2.4.3 信息与沟通 8
2.4.4 风险评估 9
2.4.5 内部监督 9
3 神东煤炭集团内部控制存在的问题 10
3.1 内部控制意识淡薄不够重视经济体制 10
3.2 组织治理结构不完善 11
3.3 经营者、管理人员和企业员工素质参差不齐 11
3.4 人事制度的不健全，人事政策不匹配 12
4 神东煤炭集团内部控制对策 13
4.1 提高对企业内部控制重要性的认识 13
4.2 优化治理结构 13
4.3 树立企业经营风险意识 13
4.4 不断提高会计人员素质 13
结 论 15
参考文献 16
致 谢 18
1 绪论
所谓的企业内部控制主 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
要是指企业以实现合法经营作为目标，在相互监督、相互制约、相互联系中促进企业的发展。从整体角度分析，在保护企业财产管理安全的同时，能够保证企业的高效率运营以及企业会计质量的可靠性。一般而言，集团企业与单体企业相比较，集团企业多层次、多法人，并且多利益主体，其内部控制比较复杂，容易产生内部控制不到位现象。因此，为促进集团企业的可持续发展，需要对集团企业内部控制过程中所存在的问题分析，并探究相应的对策。
1.1 论文选题的目的及意义
建立健全完善的内部控制体系是现代管理的重要内容。内部控制可以保证企业依法经营、会计信息真实完整，从而帮助企业更好地实现经营目标。近几年来，国内外都曝出了一系列由于内部控制失效而引发的财务欺诈案件，在舆论的冲击中，我们也开始更加深入地思考内部控制对于企业的重要性。许多人都认识到在我国国有企业中，内部控制失败的风险一直是存在的。这些惨痛的经验教训，给企业管理者都敲响了内部控制的警钟，内部控制失效的现象如果允许继续下去，那么国有企业的资产安全将存在严重威胁，国有企业的可持续发展就如同空中楼阁。随着我国社会主义市场经济的快速发展，国有企业面临越来越复杂的国内外经济环境，特别是在2008年金融危机之后，企业之间的竞争在中国国有企业的生存和发展越来越激烈。在市场经济全球化的背景下，企业之间的竞争越来越白热化我国国有企业要想生存和发展，就必须克服困难适应新的发展要求，积极推行国有企业改革，加快建立完善的内部控制制度的步伐，从而实现对各类市场风险的有效规避，提高企业把握机会的能力。随着我国国有企业制度的不断完善，内部控制建设也取得了成效，但是在改革中也暴露出很多问题，为此，国有企业必须在总结现有经验的基础上，针对不同企业内部控制存在的问题，采取相应的解决措施，切实对内部控制进行完善。
1.1.1 论文选题的意义
神华集团子公司内部控制的重要性随着现代企业集团公司迅速发展，规模不断扩大，旗下拥有越来越多的子公司，子公司发展直接影响到集团公司的发展。子公司的健康发展需要科学有效的管理，而内部控制是企业管理的核心之一。因此，做好子公司内部控制是非常有意义的。
（1）保障企业财产安全，提高经营效益，实现集团发展战略。加强企业内部控制可以有效保护公司财产安全，然而只有在保障企业资产安全的基础上才能提升企业经营效益，从而为实现集团长期发展战略服务。
（2）有利于公司防范经营风险，在可承受范围内控制风险，为集团的未来发展保驾护航。内部控制的有效实施取决于企业对风险的管理，而企业风险管理应以内部控制作为重要手段。企业在经营过程中会遇到各种各样的风险，加强企业内部控制，可以有效降低企业的经营风险。
（3）为公司提供真实、可靠和有效的财务报告和业务结果信息是有益的。真实、可靠、有效的会计信息能够为企业管理者提供重要决策依据，企业内部控制必须保可以确保会计信息的真实、完整。
1.1.2 论文选题的目的
企业集团公司的迅速发展，规模不断扩大，要求行之有效的企业管理模式，企业内部控制是企业管理的核心之一，其目的是规范企业经营行为，保护企业财产安全、提供真实完整的经营信息，提高经营效益，实现企业的发展战略。子公司作为集团公司的成员单位，其管理的好坏程度直接影响到集团公司的整体发展，因此，做好子公司内部控制工作尤其重要。目前我国企业内部控制还处在初级阶段，子公司内部控制工作中存在的各种问题也日益突显。对目前我国大多数子公司内部控制现状及存在问题进行分析，针对存在问题提出有效解决措施。
1.2 论文选题的国内外研究现状
煤炭工业是我国重要的基础产业，在我国一次能源生产和消费，故城中占三分之二以上，我国煤炭资源丰富，在未来相当长的时间内，义煤为主的能源供应格局将不会改变，随着加工转换和利用技术水平的提高，煤炭可以成为高效清洁利用的能源，为保障我国能源供应安全保证国民经济和社会持续稳定健康发展，必须加强煤炭的基础。能源地位，本文以矿产资源企业作为研究对象，以身都煤炭集团这一企业作为分析说明的实力，在调查我国当前矿产资源现状，阐述合理开发利用矿产资源的相关理论的基础上，对矿产资源企业形成的特征进行深入分析，重点探头矿产资源企业新的发展战略而这一课题在我国能源安全的大背景下，已经被国内外研究学者所广泛研究，并且有着丰硕的研究成果，所以以下我们重点关注国内外近几年对于煤炭企业内部控制等一系列课题的研究成果，和研究进程。
1.2.1 国外研究现状
在企业内部控制理论研究方面，西方发达国家在内部控制方面已经建立了相对比较完善的监督机构并且形成了相较完善的理论体系，并在实际应用方面积累了一些经验。权威机构如英国的FRA、美国的COSO、AICPA、SEC、巴塞尔银监会、等权威组织都制定了规则和内部控制指引。美国爆出的财务丑闻，导致安然，世通等曾经的行业巨头已经倒塌，安达信会计师事务所退出审计市场，由此产生了《SOX法案》，对会计职业和公司行为的一部分，是完善监对企业高管和白领犯罪的刑事责任监督，该法律对内部控制的发展产生了极大的作用。美国反虚假财务报告委员会管理组织1992年颁布了被誉为圣经的“COSO报告”将企业内部控制定义为员工、企业管理阶层以及董事会所设计和执行的管理过程，并且把内部控制划分为控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控五个要素，每个要素又包含三个目标,即财务报告目标，经营目标和合规性目标。OECD在2014年5月公布的《OECD公司治理原则》，明确了公司治理的本质是公平对待股东、保证股东权益、信息揭露及其透明度以及董事会角色、利益相关者角色定位，而现阶段神华集团的企业内部控制规范则很大程度上都在跟着其中的很多的先进研究理论再走，并结合神华公司的现状，有了一定的企业特色。
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