东山精密制造公司纳税筹划(附件)
摘 要 纳税筹划至今是大家普遍关注的话题，纳税筹划是企业能采取的一种正当手段，也是一种权利。纳税筹划主要是指企业作为纳税主体为了维护自身企业的合法权益，依据相关的法律法规，遵循税收国际惯例，在不违法税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标对企业的经营、投资筹资等活动所进行的目的是在于减轻税负，有利于实现财务目标的非违法性的谋划与对策。 本文针对制造企业的行业特征，从纳税筹划的含义着手分析企业在国家政策指引下，在合理合法的前提下，对企业生产经营中的相关涉税事项进行纳税筹划的研究。本文包括五部分内容第一章绪论主要叙述选题背景、国内外研究现状以及研究意义作简单介绍。第二章纳税筹划相关的理论研究。第三章研究东山精密制造公司的现状及相关的问题。结合公司的实际案例，进一步阐述纳税筹划在实际工作中的运用以及遇到的问题。第四章主要研究东山精密纳税筹划存在的原因。本章将从更本上说明为什么要进行纳税筹划，从根本上来了解进行纳税筹划的原因。第五章东山精密纳税筹划优化对策。针对东山精密公司给予合理化意见及建议。
目 录
1 绪论 1
1.1研究目的和研究意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究方法 2
2.纳税筹划的理论研究 3
2.1纳税筹划相关概念 3
2.2企业纳税筹划的方法 3
3.东山精密纳税筹划的现状研究 5
3.1公司简介 5
3.2东山精密的主要业务所涉及的税种和税率 5
3.3东山精密纳税筹划的路径分析 7
3.4东山精密纳税筹划风险分析 8
3.4.1纳税筹划法律方面的风险 8
3.4.2纳税筹划财务方面的风险 8
3.4.3纳税筹划行政执法方面的风险 9
3.4.4纳税筹划企业信誉方面的风险 9
4.东山精密纳税筹划存在的问题 10
4.1对纳税筹划的认识不足 10
4.2缺乏纳税筹划人才 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
10
4.3企业内部纳税筹划基础薄弱 10
5东山精密纳税筹划存在问题的原因分析 11
5.1宣传工作不够深入，界限不明 11
5.2观念上存在误区 11
5.3对纳税筹划的认识不足 11
6.东山精密纳税筹划优化对策 12
6.1树立正确的纳税筹划观 12
6.2纳税筹划应从整体着眼 12
6.3提高企业涉税人员的业务素质 12
结论 14
参考文献 15
致 谢 17
1 绪论
1.1研究目的和研究意义
1.1.1研究目的
本文试图在纳税筹划及相关方面进行一些探索性研究，并以东山精密企业为例对目前存在于中国企业在纳税筹划中的不足进行分析，并在此基础上提出相应的改进措施，以求对我国企业的发展有所启示和帮助，这也是本文的目的所在。
1.1.2研究意义
研究企业的纳税筹划，使企业达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间，从而达到企业经济利益的最大化。本文通过对东山精密制造公司的纳税筹划进行研究，有利于企业健康、可持续的发展，并为相关企业提供纳税筹划方面的借鉴。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
国外对纳税筹划的研究于 20 世纪 50 年代末起步，到 20 世纪 70 年代有了较快的发展。1935 年，汤姆林爵士作为英国上议院议员是全球首位定义纳税筹划这一概念的人，在“税务局长诉温斯特大公”中评价纳税筹划，并重点强调在遵循相关法制规定的基础上每个人都有安排自身事业的权利，如此一来能够减少税费，从而保证事业利润。
汤姆林爵士的思想得以法律界人士的认可，此后几十年但凡是涉及到税收判例，英、美、澳等国家纷纷引用这一原则。
1988 年 G.D 牛顿博士以及Ｇ．Ｄ布隆蒙联合编写《遇到麻烦的企业税收筹划》，其中对 1980 年美国所颁布《破产法》法律中相关内容进行详细阐述，尤其是破产者税务申报、债务人涉税事项、破产企业涉税处理程序等方面，就某种意义上来说给资金不足且遭遇困难的企业提供纳税筹划方法。
近几年,国外关于纳税筹划的研究发展很快,针对具体行业特点开展各自特色的纳税筹划,也对我国的研究提供了很好的借鉴。
1.2.2国内研究现状
相对国外的孰知程度,我国对纳税筹划的认识和了解还很晚,自 20 世纪 90年代开始才深入研究纳税筹划并获得显著成效。盖地的《税务筹划理论与实务》(2009)，作为新世纪研究生会计系列教学用书，书中介绍了企业税务筹划的理论与实务相关知识点，给出税务筹划的概念及税务负担和税务成本的界定。
时晓宇在《税务筹划的博弈分析》（2009）提出纳税筹划是在合理合法前提下进行的活动，而国家作为立法者要不断修改税法、完善税制，纳税人如不能及时调整将遭受损失；同样，企业筹划方式、步骤等相关内容对于征税人而言缺失真实性与完整性。所以我们时常会把纳税人与征税人看做是博弈双方。
现行税制结构不合理和税赋过重情况，针对企业的具体情况进行全面税收管理，建立纳税筹划制度进行了阐述。 纵观国内外相关对纳税筹划的理论及涉税风险管理的研究及主要成果：对纳税筹划的基础理论进行了详尽研究，总体上达成共识。部分学者深入研究税种类别，部分学者深入研究企业生产经营方式，整体看来研究空间相对缜密。
1988 年 G.D 牛顿博士以及Ｇ．Ｄ布隆蒙联合编写《遇到麻烦的企业税收筹划》，其中对 1980 年美国所颁布《破产法》法律中相关内容进行详细阐述，尤其是破产者税务申报、债务人涉税事项、破产企业涉税处理程序等方面，就某种意义上来说给资金不足且遭遇困难的企业提供纳税筹划方法。
近几年,国外关于纳税筹划的研究发展很快,针对具体行业特点开展各自特色的纳税筹划,也对我国的研究提供了很好的借鉴。
1.3研究方法
本文采用的研究方法主要包括文献研究法、抽样调查法、案例分析法。
文献的主要查阅范围主要是高校图书馆，在此基础上也通过网络搜索，期刊搜索等现代查询、搜集手段进行资料的搜集。除了针对国内外企业纳税筹划等问题进行深入的探索，还对国内外相关的文献、期刊进行广泛的搜集。以此全面了解分析我国股份制企业在纳税筹划问题方面的需求。
2 纳税筹划的理论研究
2.1纳税筹划相关概念
论文中的纳税筹划又可以称作为税收筹划和税务筹划，论文将统一以纳税筹划来称之。 对于纳税筹划的概念而言，国内外学者的表述也各不相同。 其中比较具有代表性的表述如下几种：《国际税收词汇》，这是荷兰的国际文献局编写的权威定义，将纳税筹划定义为：“纳税筹划是指纳税人通过经营活动或对个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 ”另外，印度的著名税务专家 N.J.亚萨斯韦则在其著作《个人投资和税收筹划》中这样定义纳税筹划：“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。 ”此外，美国知名的税务学者梅格斯博士则在自己的著作《会计学》中将纳税筹划定义为：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。 他们使用的方法可称之为税务筹划，少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。 ”另外他还说： “在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。 ”国内税务专家唐腾翔认为“纳税筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地区的节税的税收利益。 ”通过对于国内外关于纳税筹划相关文献资料的阅读，我国的学者们大多数都倾向于唐腾翔对于纳税筹划的观点，只是在具体的表述上有一定的差异。 综合上述多为国内外学者们对于纳税筹划概念的定义，我们可以将纳税筹划的界定为：“纳税筹划是指纳税人在税收法律规定许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过对投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划，尽可能减少不必要的纳税支出，取得“节税”的效益，以达到税后利益最大化和企业价值最大化的一种经济行为。 ”本课题将把企业作为论文中纳税筹划的主体，从企业纳税方面来进行筹划。 企业纳税筹划就是指企业在合乎税收政策和税收法律的前提下，充分发挥会计政策选择的作用来实现税收优惠，从而实现减少企业赋税的目标。?
目 录
1 绪论 1
1.1研究目的和研究意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究方法 2
2.纳税筹划的理论研究 3
2.1纳税筹划相关概念 3
2.2企业纳税筹划的方法 3
3.东山精密纳税筹划的现状研究 5
3.1公司简介 5
3.2东山精密的主要业务所涉及的税种和税率 5
3.3东山精密纳税筹划的路径分析 7
3.4东山精密纳税筹划风险分析 8
3.4.1纳税筹划法律方面的风险 8
3.4.2纳税筹划财务方面的风险 8
3.4.3纳税筹划行政执法方面的风险 9
3.4.4纳税筹划企业信誉方面的风险 9
4.东山精密纳税筹划存在的问题 10
4.1对纳税筹划的认识不足 10
4.2缺乏纳税筹划人才 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
10
4.3企业内部纳税筹划基础薄弱 10
5东山精密纳税筹划存在问题的原因分析 11
5.1宣传工作不够深入，界限不明 11
5.2观念上存在误区 11
5.3对纳税筹划的认识不足 11
6.东山精密纳税筹划优化对策 12
6.1树立正确的纳税筹划观 12
6.2纳税筹划应从整体着眼 12
6.3提高企业涉税人员的业务素质 12
结论 14
参考文献 15
致 谢 17
1 绪论
1.1研究目的和研究意义
1.1.1研究目的
本文试图在纳税筹划及相关方面进行一些探索性研究，并以东山精密企业为例对目前存在于中国企业在纳税筹划中的不足进行分析，并在此基础上提出相应的改进措施，以求对我国企业的发展有所启示和帮助，这也是本文的目的所在。
1.1.2研究意义
研究企业的纳税筹划，使企业达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间，从而达到企业经济利益的最大化。本文通过对东山精密制造公司的纳税筹划进行研究，有利于企业健康、可持续的发展，并为相关企业提供纳税筹划方面的借鉴。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
国外对纳税筹划的研究于 20 世纪 50 年代末起步，到 20 世纪 70 年代有了较快的发展。1935 年，汤姆林爵士作为英国上议院议员是全球首位定义纳税筹划这一概念的人，在“税务局长诉温斯特大公”中评价纳税筹划，并重点强调在遵循相关法制规定的基础上每个人都有安排自身事业的权利，如此一来能够减少税费，从而保证事业利润。
汤姆林爵士的思想得以法律界人士的认可，此后几十年但凡是涉及到税收判例，英、美、澳等国家纷纷引用这一原则。
1988 年 G.D 牛顿博士以及Ｇ．Ｄ布隆蒙联合编写《遇到麻烦的企业税收筹划》，其中对 1980 年美国所颁布《破产法》法律中相关内容进行详细阐述，尤其是破产者税务申报、债务人涉税事项、破产企业涉税处理程序等方面，就某种意义上来说给资金不足且遭遇困难的企业提供纳税筹划方法。
近几年,国外关于纳税筹划的研究发展很快,针对具体行业特点开展各自特色的纳税筹划,也对我国的研究提供了很好的借鉴。
1.2.2国内研究现状
相对国外的孰知程度,我国对纳税筹划的认识和了解还很晚,自 20 世纪 90年代开始才深入研究纳税筹划并获得显著成效。盖地的《税务筹划理论与实务》(2009)，作为新世纪研究生会计系列教学用书，书中介绍了企业税务筹划的理论与实务相关知识点，给出税务筹划的概念及税务负担和税务成本的界定。
时晓宇在《税务筹划的博弈分析》（2009）提出纳税筹划是在合理合法前提下进行的活动，而国家作为立法者要不断修改税法、完善税制，纳税人如不能及时调整将遭受损失；同样，企业筹划方式、步骤等相关内容对于征税人而言缺失真实性与完整性。所以我们时常会把纳税人与征税人看做是博弈双方。
现行税制结构不合理和税赋过重情况，针对企业的具体情况进行全面税收管理，建立纳税筹划制度进行了阐述。 纵观国内外相关对纳税筹划的理论及涉税风险管理的研究及主要成果：对纳税筹划的基础理论进行了详尽研究，总体上达成共识。部分学者深入研究税种类别，部分学者深入研究企业生产经营方式，整体看来研究空间相对缜密。
1988 年 G.D 牛顿博士以及Ｇ．Ｄ布隆蒙联合编写《遇到麻烦的企业税收筹划》，其中对 1980 年美国所颁布《破产法》法律中相关内容进行详细阐述，尤其是破产者税务申报、债务人涉税事项、破产企业涉税处理程序等方面，就某种意义上来说给资金不足且遭遇困难的企业提供纳税筹划方法。
近几年,国外关于纳税筹划的研究发展很快,针对具体行业特点开展各自特色的纳税筹划,也对我国的研究提供了很好的借鉴。
1.3研究方法
本文采用的研究方法主要包括文献研究法、抽样调查法、案例分析法。
文献的主要查阅范围主要是高校图书馆，在此基础上也通过网络搜索，期刊搜索等现代查询、搜集手段进行资料的搜集。除了针对国内外企业纳税筹划等问题进行深入的探索，还对国内外相关的文献、期刊进行广泛的搜集。以此全面了解分析我国股份制企业在纳税筹划问题方面的需求。
2 纳税筹划的理论研究
2.1纳税筹划相关概念
论文中的纳税筹划又可以称作为税收筹划和税务筹划，论文将统一以纳税筹划来称之。 对于纳税筹划的概念而言，国内外学者的表述也各不相同。 其中比较具有代表性的表述如下几种：《国际税收词汇》，这是荷兰的国际文献局编写的权威定义，将纳税筹划定义为：“纳税筹划是指纳税人通过经营活动或对个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 ”另外，印度的著名税务专家 N.J.亚萨斯韦则在其著作《个人投资和税收筹划》中这样定义纳税筹划：“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。 ”此外，美国知名的税务学者梅格斯博士则在自己的著作《会计学》中将纳税筹划定义为：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。 他们使用的方法可称之为税务筹划，少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。 ”另外他还说： “在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。 ”国内税务专家唐腾翔认为“纳税筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地区的节税的税收利益。 ”通过对于国内外关于纳税筹划相关文献资料的阅读，我国的学者们大多数都倾向于唐腾翔对于纳税筹划的观点，只是在具体的表述上有一定的差异。 综合上述多为国内外学者们对于纳税筹划概念的定义，我们可以将纳税筹划的界定为：“纳税筹划是指纳税人在税收法律规定许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过对投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划，尽可能减少不必要的纳税支出，取得“节税”的效益，以达到税后利益最大化和企业价值最大化的一种经济行为。 ”本课题将把企业作为论文中纳税筹划的主体，从企业纳税方面来进行筹划。 企业纳税筹划就是指企业在合乎税收政策和税收法律的前提下，充分发挥会计政策选择的作用来实现税收优惠，从而实现减少企业赋税的目标。?
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