万科集团内部会计控制存在的问题及对策(附件)
摘 要内部控制是目前企业管理的重要内容之一，内部控制是企业自身调节和自行制约的内在机制，完善的内部控制制度是内部控制发挥作用的根本。当前，很多国际优秀的大型跨国公司的内部会计控制在其企业管理中发挥着重要的作用，正是由于内部会计控制作用的存在，才使得这些跨国公司能够相对有效地控制风险，逐渐的强大起来。相比之下，每年依然会有很多公司因为虚假披露、会计记录的不真实、粉饰财务报告等一些财务舞弊行为而受到证监会行政处罚。因此，对于任何一个单位来说，建立健全其内部会计控制是尤为重要的。本文以内部会计控制理论研究为基础，并以万科集团为实例，采用案例分析的方法，系统分析了万科集团内部会计控制的现状，该集团存在的主要问题，问题存在的主要原因，从而提出优化设计的思路。
目 录
1绪论 1
1.1选题背景 1
1.2研究目的和意义 1
1.3国内外文献综述 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
1.4研究方法与文章基本结构 2
1.4.1研究方法 2
1.4.2基本结构 3
2内部会计制度理论概述 4
2.1内部控制的定义与内涵 4
2.2内部会计控制的涵义及地位 4
2.3内部会计控制的目标 4
2.4内部会计控制的原则 5
2.5内部会计控制的方法 5
3万科集团背景介绍 6
3.1万科集团概况 6
3.2组织结构 6
4万科集团内部会计控制现状及分析 8
4.1内部会计控制制度建设不完善 8
4.1.1没有实行严格的预算管理制度 8
4.2内部会计控制控制程序尚待进一步规范 8
4.2.1公司筹资业务现状 8
4.2.2公司投资业务现状 9
4.2.3公司财务预算编制业务现状 9
4.3内部会计控制控制方法利用不当 10
5对万科集团内部会计控制的改进建议 11
5.1改进审计机构设置，强化内部审计对内部会计控制评价和监督作用 11
5.2完善 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
内部会计控制程序 11
5.3完善内部控制方法，强化对预算的控制 12
5.4完善对会计系统的控制 12
6万科集团内部控制制度剖析的启示 14
6.1注重内部控制环境建设是内部会计控制顺利实施的基础 14
6.2强化内部审计是内部会计控制效果的保证 14
6.3建立有效的激励与约束是内部会计控制得到加强的重要手段 14
6.4正确认识内部会计控制的局限 14
7结论 15
参考文献 16
致谢 17
1绪论
1.1选题背景
我国目前正处于社会主义初级阶段，经济基本上处于平稳快速发展，正逐渐向社会主义市场经济靠拢，正逐渐同世界经济接轨。高质量的财务信息对促进我国经济平稳发展和维护市场经济稳定非常重要。然而，我国市场中同样存在着会计的造假行为，严重违反了公平公正的竞争原则。重要原因是这些公司的内部会计控制要不不够健全完善，要不形同虚设。内部会计控制的主要作用是为了保护企业资产安全完整，保证财务活动的合法合规及企业财务信息的高质量，降低和避免企业面临或可能要面临的各种风险，堵塞企业出现的各种漏洞，从而提高企业经营管理效率，促进企业的发展，提升企业在市场中的地位和竞争力。
1.2研究目的和意义
内部会计控制在实际工作中的主要作用是用来约束改善企业经营管理活动及外部社会经济活动的效果，有效的企业内部会计控制使企业可以合理地配置资源，提高效率，更可以起到防范发现和解决企业要面临的各种违法违纪行为。
本文的目的是通过对万科集团内部会计控制进行研究，找出其中存在的薄弱环节或者不合理之处，并提出改进意见或建议。所以，本文的研究有以下几方面的作用和意义:
(1)通过对万科集团内部会计控制进行研究，为内部控制理论的研究提供一定的帮助;
(2)有利于防范企业面临的各种风险;
(3)通过研究完善万科集团内部会计控制来完善企业内控，进而有助于社会主义市场经济的进一步完善发展;
由此可见，研究内部会计控制是具有广泛的理论价值和实践意义。
1.3国内外文献综述
1.3.1国外研究现状
在西方，现代内部控制理论与实践已有百年历史，发展至今，基本形成了以美国、加拿大、英国为代表的三大内控框架体系。美国COSO于1992年出台《内部控制一整合框架》(简称COSO报告)，2004年推出《企业风险管理一整体框架》(简称ERM框架)，2013年重新修订《内部控制一整合框架》(简称COSO报告新版本)，逐渐制定和完善了国际社会广泛认可的控制标准及审计评价标准，建立了以保证财务报告的真实可靠为核心目标、服务资本市场为基本原则、全面、全员、全过程的内控规范体系，常被人们视为内部控制的典范。2013年美国COSO报告新版本已增加“反欺诈与反贪腐”条款。内控己成为或将成为社会经济生活中最为重要关注的焦点问题。
1.3.2国内研究现状
中国对内控的理论研究起步较晚，20世纪80年代，内控的价值才开始被重视。随着我国企业的迅速发展，国家有关部门和企业管理层越来越自发地意识到内部控制的重要性，然而，我国内部控制理论界的研究却相对落后。所以，为了跟上企业发展的步伐，我国理论界做了非常大的努力，在如何加强与规范内控方面取得了长足的进步。我国自2008年颁发了《企业内部控制基本规范》，2010年制定了《企业内部控制配套指引》，并于2011年在境内外同时上市的企业实施，标志着以基本规范为主、配套指引为辅的内控规范体系的初步形成，企业内控体系建设在我国取得了相当可喜的成绩。
1.4研究方法与文章基本结构
本论文运用文献研究法和案例研究方法对万科集团内部会计控制进行深入的研究。
1.4.1研究方法
(1)案例研究法:本文结合内部会计控制制度，以万科集团作为案例主体，分析公司内部会计控制的现状，完善内部会计控制体系。
(2)文献研究法:本文通过查阅大量的国内外专著、学术杂志、学术论文等文献资料，获取了与本论文主旨相关的资料，并对其进行深入分析和理解。在此基 础上，对相关理论知识进行总结，以为万科集团内部会计控制提供了有力的理论研究支撑。
1.4.2基本结构
本文总共分为7个部分。第1部分主要阐述论文研究的背景、目的、意义、国内外文献综述和研究方法及结构；第2部分主要介绍内部会计控制制度的理论概述；第3部分为本文的研究对象万科集团的背景介绍；第4部分对万科集团内部会计控制现状进行分析;第5部分对万科集团的内部会计控制做出了改进建议;第六部分运用内部会计控制理论对万科集团进行剖析，对我国企业内部会计控制建设具有一定的启发和借鉴意义；第7部分为结论；
2内部会计制度理论概述
2.1内部控制的定义与内涵
我国内控体系在经过十多年的发展，在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，在该规范中明确给出了内控的定义:内部控制，是由企业的董监高和全体员工实施的、旨在为了实现企业控制目标的过程。同时也指明内部控制的目标，即合理保证企业经营管理得合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。该定义的提出为我国内控的发展指明了方向，从此我国企业的内控体系的制定也有了一个明确的指南。
目 录
1绪论 1
1.1选题背景 1
1.2研究目的和意义 1
1.3国内外文献综述 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
1.4研究方法与文章基本结构 2
1.4.1研究方法 2
1.4.2基本结构 3
2内部会计制度理论概述 4
2.1内部控制的定义与内涵 4
2.2内部会计控制的涵义及地位 4
2.3内部会计控制的目标 4
2.4内部会计控制的原则 5
2.5内部会计控制的方法 5
3万科集团背景介绍 6
3.1万科集团概况 6
3.2组织结构 6
4万科集团内部会计控制现状及分析 8
4.1内部会计控制制度建设不完善 8
4.1.1没有实行严格的预算管理制度 8
4.2内部会计控制控制程序尚待进一步规范 8
4.2.1公司筹资业务现状 8
4.2.2公司投资业务现状 9
4.2.3公司财务预算编制业务现状 9
4.3内部会计控制控制方法利用不当 10
5对万科集团内部会计控制的改进建议 11
5.1改进审计机构设置，强化内部审计对内部会计控制评价和监督作用 11
5.2完善 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
内部会计控制程序 11
5.3完善内部控制方法，强化对预算的控制 12
5.4完善对会计系统的控制 12
6万科集团内部控制制度剖析的启示 14
6.1注重内部控制环境建设是内部会计控制顺利实施的基础 14
6.2强化内部审计是内部会计控制效果的保证 14
6.3建立有效的激励与约束是内部会计控制得到加强的重要手段 14
6.4正确认识内部会计控制的局限 14
7结论 15
参考文献 16
致谢 17
1绪论
1.1选题背景
我国目前正处于社会主义初级阶段，经济基本上处于平稳快速发展，正逐渐向社会主义市场经济靠拢，正逐渐同世界经济接轨。高质量的财务信息对促进我国经济平稳发展和维护市场经济稳定非常重要。然而，我国市场中同样存在着会计的造假行为，严重违反了公平公正的竞争原则。重要原因是这些公司的内部会计控制要不不够健全完善，要不形同虚设。内部会计控制的主要作用是为了保护企业资产安全完整，保证财务活动的合法合规及企业财务信息的高质量，降低和避免企业面临或可能要面临的各种风险，堵塞企业出现的各种漏洞，从而提高企业经营管理效率，促进企业的发展，提升企业在市场中的地位和竞争力。
1.2研究目的和意义
内部会计控制在实际工作中的主要作用是用来约束改善企业经营管理活动及外部社会经济活动的效果，有效的企业内部会计控制使企业可以合理地配置资源，提高效率，更可以起到防范发现和解决企业要面临的各种违法违纪行为。
本文的目的是通过对万科集团内部会计控制进行研究，找出其中存在的薄弱环节或者不合理之处，并提出改进意见或建议。所以，本文的研究有以下几方面的作用和意义:
(1)通过对万科集团内部会计控制进行研究，为内部控制理论的研究提供一定的帮助;
(2)有利于防范企业面临的各种风险;
(3)通过研究完善万科集团内部会计控制来完善企业内控，进而有助于社会主义市场经济的进一步完善发展;
由此可见，研究内部会计控制是具有广泛的理论价值和实践意义。
1.3国内外文献综述
1.3.1国外研究现状
在西方，现代内部控制理论与实践已有百年历史，发展至今，基本形成了以美国、加拿大、英国为代表的三大内控框架体系。美国COSO于1992年出台《内部控制一整合框架》(简称COSO报告)，2004年推出《企业风险管理一整体框架》(简称ERM框架)，2013年重新修订《内部控制一整合框架》(简称COSO报告新版本)，逐渐制定和完善了国际社会广泛认可的控制标准及审计评价标准，建立了以保证财务报告的真实可靠为核心目标、服务资本市场为基本原则、全面、全员、全过程的内控规范体系，常被人们视为内部控制的典范。2013年美国COSO报告新版本已增加“反欺诈与反贪腐”条款。内控己成为或将成为社会经济生活中最为重要关注的焦点问题。
1.3.2国内研究现状
中国对内控的理论研究起步较晚，20世纪80年代，内控的价值才开始被重视。随着我国企业的迅速发展，国家有关部门和企业管理层越来越自发地意识到内部控制的重要性，然而，我国内部控制理论界的研究却相对落后。所以，为了跟上企业发展的步伐，我国理论界做了非常大的努力，在如何加强与规范内控方面取得了长足的进步。我国自2008年颁发了《企业内部控制基本规范》，2010年制定了《企业内部控制配套指引》，并于2011年在境内外同时上市的企业实施，标志着以基本规范为主、配套指引为辅的内控规范体系的初步形成，企业内控体系建设在我国取得了相当可喜的成绩。
1.4研究方法与文章基本结构
本论文运用文献研究法和案例研究方法对万科集团内部会计控制进行深入的研究。
1.4.1研究方法
(1)案例研究法:本文结合内部会计控制制度，以万科集团作为案例主体，分析公司内部会计控制的现状，完善内部会计控制体系。
(2)文献研究法:本文通过查阅大量的国内外专著、学术杂志、学术论文等文献资料，获取了与本论文主旨相关的资料，并对其进行深入分析和理解。在此基 础上，对相关理论知识进行总结，以为万科集团内部会计控制提供了有力的理论研究支撑。
1.4.2基本结构
本文总共分为7个部分。第1部分主要阐述论文研究的背景、目的、意义、国内外文献综述和研究方法及结构；第2部分主要介绍内部会计控制制度的理论概述；第3部分为本文的研究对象万科集团的背景介绍；第4部分对万科集团内部会计控制现状进行分析;第5部分对万科集团的内部会计控制做出了改进建议;第六部分运用内部会计控制理论对万科集团进行剖析，对我国企业内部会计控制建设具有一定的启发和借鉴意义；第7部分为结论；
2内部会计制度理论概述
2.1内部控制的定义与内涵
我国内控体系在经过十多年的发展，在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，在该规范中明确给出了内控的定义:内部控制，是由企业的董监高和全体员工实施的、旨在为了实现企业控制目标的过程。同时也指明内部控制的目标，即合理保证企业经营管理得合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。该定义的提出为我国内控的发展指明了方向，从此我国企业的内控体系的制定也有了一个明确的指南。
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