屈臣氏个人用品商店有限公司内部审计体系研究(附件)
摘 要内部审计是针对组织活动开展审查评价的重要活动，对于组织行为风险的分析、控制和应对，以及约束组织相关行为具有重要意义。内部审计体系的构建与改进，对于企业内部审计功能发挥影响深远。本文通过对内部审计体系的现状进行整理，研究屈臣氏个人用品商店内部审计体系的构成、执行，从屈臣氏个人用品商店的审计组织体系、业务体系、方法体系、沟通体系等角度对其内部审计体系情况进行系统整理和分析，进而结合其实际实施过程与表现探讨其存在的问题与原因，进一步针对问题提出解决方案。
Keywords: Internal Audit; Audit System; Audit; Audit Methods 目 录
1 绪论
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国外研究现状 1
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究方法 3
2 内部审计体系的概述
2.1 内部审计及内部审计体系的含义 4
2.2 内部审计体系的内容 4
2.3 内部审计体系的职能和意义 4
3 屈臣氏个人用品商店内部审计体系的现状分析
3.1 屈臣氏个人用品商店简介 6
3.2 屈臣氏个人用品商店的内部审计体系 6
3.2.1 内部审计的组织体系 6
3.2.2 内部审计的业务体系 6
3.2.3 内部审计的方法体系 9
3.2.4 内部审计的沟通体系 10
4 屈臣氏个人用品商店内部审计体系存在的问题及分析
4.1 内部审计组织独立性不足 11
4.2 内部审计业务问题 11
4.2.1 内部审计流程不规范 11
4.2.2 内部审计业务质量不佳 11
4.3 内部审计方法与技术单一 12
4.4 内部审计中的沟通问题 13
4.4.1 审计沟通效率差 13
4.4.2 审计信息化基础薄弱 13
5 屈臣氏个人用品商店内部审计体系的改进对策
5.1 确保内部审计组织 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
独立 15
5.2 加强审计业务管理 15
5.3 丰富内部审计方法 16
5.4 提升内部审计过程中的信息沟通 16
结 论 17
参考文献 18
致 谢 19
1 绪论
1.1 研究目的
随着我国市场经济的不断发展，连锁零售企业门店数量和营业额不断上涨，表现出急速扩张的姿态。自1989年，第一家屈臣氏个人用品商店在北京开业以来，屈臣氏已在中国内地超过360个城市拥有2200家店铺和超过四千万名会员，是中国目前最大的保健及美容产品零售连锁店。近三年来，屈臣氏在内地，更是平均每两天便会新开一家门店。
屈臣氏门店的内部审计体系在企业扩张的同时日渐完善，致力于控制风险，为企业发展壮大保驾护航，但是仍然存在一定的问题。本文以保健及美容零售连锁店巨头屈臣氏为主体，结合屈臣氏公司现状，辩证分析其内部审计体系，希望为屈臣氏内部审计制度提出合理的优化建议，同时为我国零售连锁企业的内部审计问题提供一定的借鉴。
1.2 研究意义
对屈臣氏公司内部审计体系的研究，能够发现其体系中的漏洞与问题，为屈臣氏公司内部审计合理性、有效性提供建议，更加合理地对内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，促进屈臣氏公司生产经营活动更加有序、高效地进行[1]。同时，希望能为我国其他零售连锁企业提供借鉴意义。
1.3 国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
国际内部审计师协会于 1978 年第一次发布了《国际内部审计实务标准》，1999 年国际内部审计师协会对该标准进行了重新修订，并于2002年1月1日起正式实施，该标准被认为是内部审计质量的衡量标准。
Lawrence BSawyer1990年在现代《内部审计实务》提出内部审计部门应该有一个内部审计质量控制计划，这个计划应保证内部审计工作符合相关内部审计准则、内部审计部门章程和其它适用标准的要求。质量控制计划应包括下列成分：监督、内部审查和外部审查。质量控制计划应当可以用来评价内部审计部门的工作[2]。
Andrew DChambers 1996年所著《内部审计》中提出应通过目标管理和定期考核来监督内部审计人员的工作，监督的目的是保证内部审计部门的工作质量能令人满意。此外，为评价内部审计部门的工作质量，应该对内部审计部门进行内部检查和外部检查[3]。
KHSpencer Pickett 2010年在《风险管理过程审计》提出内部审计质量受以下因素影响：优秀的标准、高素质的员工、员工具有的良好的方向感、固定的方法、优秀的文档记录以及控制良好的组织等[4]。
国外的学者对于公司内部审计的研究非常完善且成熟，审计方法具备极强的先进性及科学性，但针对于零售连锁业的内部审计研究较少，且多立足于国外现状，国内经济市场规律与国外不甚相同，针对国人的特性，监管方法也需要所有改变。
1.3.2 国内研究现状
百安居(中国)投资有限公司的沈天红2014年在《浅析商业零售连锁企业营运审计》提出以风险控制目标设定、审计风险评估为导向,以审计计划制定及资源配置、确定审计范围及制定审计程序为基础，进行有效的审计测试以评估企业在运营中存在的风险程度，并提出审计建议以促进企业达到控制风险的目的[5]。但未结合具体实例，主要适用于市场上普遍的小型连锁商店，对于全国范围的大型连锁零售公司，参考价值略小。
2014年浙江财经大学的张云华在《零售企业内部审计发展中的问题及对策分析》中提到如何提升零售企业的竞争力，以更为积极的态度投入到竞争中去，这是我国零售企业面临的主要问题[6]。并提出了改进的方向，引导了读者思考的方向，但并未结合实际进行可行性分析。
田雪（2015）在《沃尔玛公司的内部控制审计》中以同为零售连锁公司的沃尔玛公司为主体，结合沃尔玛公司的现状，从沃尔玛公司内部控制环境的建设着手，分析沃尔玛公司内部控制管理的优劣势，提出合理的优化建议[7]。
随着国内零售业的逐渐兴盛，零售公司的连锁化发展，广大学者对零售企业的内部审计研究也从偏向理论研究向结合实践分析逐渐发展，从对普遍现象的研究细化到了个性化问题，并将研究对象从国内小型零售商店扩大到了国际连锁大型零售行业。
Keywords: Internal Audit; Audit System; Audit; Audit Methods 目 录
1 绪论
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国外研究现状 1
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究方法 3
2 内部审计体系的概述
2.1 内部审计及内部审计体系的含义 4
2.2 内部审计体系的内容 4
2.3 内部审计体系的职能和意义 4
3 屈臣氏个人用品商店内部审计体系的现状分析
3.1 屈臣氏个人用品商店简介 6
3.2 屈臣氏个人用品商店的内部审计体系 6
3.2.1 内部审计的组织体系 6
3.2.2 内部审计的业务体系 6
3.2.3 内部审计的方法体系 9
3.2.4 内部审计的沟通体系 10
4 屈臣氏个人用品商店内部审计体系存在的问题及分析
4.1 内部审计组织独立性不足 11
4.2 内部审计业务问题 11
4.2.1 内部审计流程不规范 11
4.2.2 内部审计业务质量不佳 11
4.3 内部审计方法与技术单一 12
4.4 内部审计中的沟通问题 13
4.4.1 审计沟通效率差 13
4.4.2 审计信息化基础薄弱 13
5 屈臣氏个人用品商店内部审计体系的改进对策
5.1 确保内部审计组织 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
独立 15
5.2 加强审计业务管理 15
5.3 丰富内部审计方法 16
5.4 提升内部审计过程中的信息沟通 16
结 论 17
参考文献 18
致 谢 19
1 绪论
1.1 研究目的
随着我国市场经济的不断发展，连锁零售企业门店数量和营业额不断上涨，表现出急速扩张的姿态。自1989年，第一家屈臣氏个人用品商店在北京开业以来，屈臣氏已在中国内地超过360个城市拥有2200家店铺和超过四千万名会员，是中国目前最大的保健及美容产品零售连锁店。近三年来，屈臣氏在内地，更是平均每两天便会新开一家门店。
屈臣氏门店的内部审计体系在企业扩张的同时日渐完善，致力于控制风险，为企业发展壮大保驾护航，但是仍然存在一定的问题。本文以保健及美容零售连锁店巨头屈臣氏为主体，结合屈臣氏公司现状，辩证分析其内部审计体系，希望为屈臣氏内部审计制度提出合理的优化建议，同时为我国零售连锁企业的内部审计问题提供一定的借鉴。
1.2 研究意义
对屈臣氏公司内部审计体系的研究，能够发现其体系中的漏洞与问题，为屈臣氏公司内部审计合理性、有效性提供建议，更加合理地对内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，促进屈臣氏公司生产经营活动更加有序、高效地进行[1]。同时，希望能为我国其他零售连锁企业提供借鉴意义。
1.3 国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
国际内部审计师协会于 1978 年第一次发布了《国际内部审计实务标准》，1999 年国际内部审计师协会对该标准进行了重新修订，并于2002年1月1日起正式实施，该标准被认为是内部审计质量的衡量标准。
Lawrence BSawyer1990年在现代《内部审计实务》提出内部审计部门应该有一个内部审计质量控制计划，这个计划应保证内部审计工作符合相关内部审计准则、内部审计部门章程和其它适用标准的要求。质量控制计划应包括下列成分：监督、内部审查和外部审查。质量控制计划应当可以用来评价内部审计部门的工作[2]。
Andrew DChambers 1996年所著《内部审计》中提出应通过目标管理和定期考核来监督内部审计人员的工作，监督的目的是保证内部审计部门的工作质量能令人满意。此外，为评价内部审计部门的工作质量，应该对内部审计部门进行内部检查和外部检查[3]。
KHSpencer Pickett 2010年在《风险管理过程审计》提出内部审计质量受以下因素影响：优秀的标准、高素质的员工、员工具有的良好的方向感、固定的方法、优秀的文档记录以及控制良好的组织等[4]。
国外的学者对于公司内部审计的研究非常完善且成熟，审计方法具备极强的先进性及科学性，但针对于零售连锁业的内部审计研究较少，且多立足于国外现状，国内经济市场规律与国外不甚相同，针对国人的特性，监管方法也需要所有改变。
1.3.2 国内研究现状
百安居(中国)投资有限公司的沈天红2014年在《浅析商业零售连锁企业营运审计》提出以风险控制目标设定、审计风险评估为导向,以审计计划制定及资源配置、确定审计范围及制定审计程序为基础，进行有效的审计测试以评估企业在运营中存在的风险程度，并提出审计建议以促进企业达到控制风险的目的[5]。但未结合具体实例，主要适用于市场上普遍的小型连锁商店，对于全国范围的大型连锁零售公司，参考价值略小。
2014年浙江财经大学的张云华在《零售企业内部审计发展中的问题及对策分析》中提到如何提升零售企业的竞争力，以更为积极的态度投入到竞争中去，这是我国零售企业面临的主要问题[6]。并提出了改进的方向，引导了读者思考的方向，但并未结合实际进行可行性分析。
田雪（2015）在《沃尔玛公司的内部控制审计》中以同为零售连锁公司的沃尔玛公司为主体，结合沃尔玛公司的现状，从沃尔玛公司内部控制环境的建设着手，分析沃尔玛公司内部控制管理的优劣势，提出合理的优化建议[7]。
随着国内零售业的逐渐兴盛，零售公司的连锁化发展，广大学者对零售企业的内部审计研究也从偏向理论研究向结合实践分析逐渐发展，从对普遍现象的研究细化到了个性化问题，并将研究对象从国内小型零售商店扩大到了国际连锁大型零售行业。
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