中小企业所得税纳税筹划分析(附件)
摘 要改革开放几十年，随着我国的市场经济体制日趋成熟，企业之间的竞争也变得越来越激烈，作为独立的经济利益主体，企业想要在我国这残酷的市场环境中发展起来，通过实施纳税筹划来降低纳税成本是必由之径。本文以中小企业所得税纳税的研究现状为出发点，分析了中小企业所得税纳税的研究目的和研究意义；以对纳税筹划的相关概念的介绍为出发点，分析了中小企业所得税纳税筹划的特点和意义，并简要的阐述了2008年实施的新企业所得税法对中小企业所得税纳税筹划的影响；以我国中小企业所得税纳税筹划的发展现状为出发点，在企业管理人员对纳税筹划的认识不足、相关财务人员从业素质差、理解错误这三方面，分析了中小企业所得税纳税筹划中存在的主要问题；最后根据存在的主要问题，以哈尔滨新富华燃烧工程有限公司为例，我们提出了相应的解决方案。
目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的及意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国内研究现状 1
1.3.2 国外研究现状 2
1.3.3 国内外研究的贡献和不足 3
1.4 研究方法 3
2 所得税纳税筹划相关概述
2.1 纳税筹划的概念 4
2.2 中小企业所得税纳税筹划特点及意义 4
2.3 税法改革的影响 5
2.3.1 营改增对所得税纳税筹划的影响 5
2.3.2 所得税改革影响 7
3 我国中小企业所得税纳税筹划中存在的问题
3.1 中小企业管理人员对纳税筹划的研究述评 8
3.2 中小企业的财务人员从业素质的差别 8
3.3 中小企业对纳税筹划理解上的错误 8
4 我国中小企业所得税纳税筹划的完善对策
4.1 利用国家对中小企业的税收优惠政策 10
4.1.1 聘用特殊人员进行所得税纳税筹划 10
4.1.2 利用产业和高新技术企业的税收优惠政策进行所得税纳税筹划 11
4.1.3 利用鼓励技术创新和科技进步的税收优惠政策 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
1
4.2 新富华公司在完善所得税纳税筹划后的税后变化 11
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
1.1 研究背景
随着中小企业的管理模式逐渐走向现代化，所得税纳税筹划的重要性也开始凸显出来，2008年新企业所得税税法的实施使得财务管理的标准愈加严格，因此，我们在对中小企业的财务管理以及所得税纳税筹划进行完善和优化的时候，务必积极且有效地运用现代化的管理方式。
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
通过分析我国中小企业所得税纳税筹划的现状，发现其中存在的问题，提出相应的对策，完善其所得税纳税筹划理论和实践，使中小企业的经营成本得到降低，经济效益得到提高，为我国经济发展带来更大的推动力。而我国经济的进一步发展，又能给予中小企业更大的发展空间，使中小企业的经营目标得到实现。所以，本次研究，旨在完善中小企业的所得税纳税筹划。
1.2.2 研究意义
中小企业是以营利为目的的盈利机构，在以利润竞争为主要内容的市场环境下，所有企业共同追求的重要价值目标是成本的最小化以及企业战略利益的最大化，而税收又是企业必须面临的重要成本，因此进行纳税筹划就显得格外重要。正确理解纳税筹划的意义，积极化解纳税筹划的风险，制订适合本企业的纳税筹划方案，对我国企业尤其是中小企业具有非常重要的现实意义。
由于我国正处于社会主义初级阶段，因此企业所得税的纳税筹划需要做出相应的调整才能适应这一特殊的经济环境。通过本次研究，可以更加系统地了解到目前我国企业的所得税纳税筹划的现状，知道其在哪些具体方面尚有欠缺，由此可以对纳税筹划的理论和实践进行完善和调整，使其最适合我国的市场环境，由此最大限度地促进我国企业的发展。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国内研究现状
纳税筹划概念在20世纪90年代中期从西方引进我国。在孙坤教授1995年编写的《会计英语》教材中，对税务筹划这样描述[1]:“税务筹划包含在税务会计学科中，税务会计是会计的一个分支，其主要内容是如何确定正确的纳税数额，编制纳税申报表。”国外企业已经充分认识到纳税筹划的重要性，投资者或纳税人在决定投资或者经营之前，都会委托税务代理机构的专家进行纳税筹划，采用合法合理的手段降低税额，而企业都反对采用非法手段偷、漏税，这不仅仅容易失去诚信和客户，也会受到法律的严厉处罚。因此国外企业一般都正确对待纳税筹划，而不会寻求违法的手段逃避纳税。?
在我国，税务筹划还是一个新生事物，尚处于起步阶段。近年来，我国税收制度经历了重大的改革调整，2005年新个人所得税法出台，2008年新企业所得税法出台，2009年在全国范围实施增值税转型改革。于2009年1月出台了《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知,尝试着对税务筹划进行规划和将企业向合理的税务筹划方向引导。曾一龙教授在2007的一篇论文中指出了构建一个高度综合的思维框架——税务筹划机制[2]，并以税务筹划的形成、运行、评价和监控为主线，试图站在政府和企业双赢的视角多角度思考税务筹划问题。盖地在2008年发表论文《避税与特别纳税调整》[3]，认为有关部门有权力和义务对纳税人依法进行特别纳税调整，但纳税人也有权在不违反税法等有关法律法规的前提下，追求包括税收利益在内的自身利益最大化，理清了税务筹划与避税的关系。
1.3.2 国外研究现状
1992年，迈伦?斯科尔斯和马克?沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》中提出了有效纳税筹划的概念[4]，他们指出传统的纳税筹划目标中的税负最小观点忽略了交易成本，真正的纳税筹划应该从交易各方利益出发并充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，此外还系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。很大程度上，这一理论弥补了早期税务筹划的局限性。
纳税筹划产生于西方发达国家，指的是在税法规定的范围内，事先筹划和安排好经营、投资、理财等一系列活动[5]。纳税人在既定的税法和税制框架中，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。纳税筹划的精神，最早可追溯至1925年的英国[6]，随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高，正在随着市场经济体制的不断完善，而得到不断的发展和完善，并具有广阔的发展前景。?
由于发展时间较长，西方国家现今的税收体制更完善，市场有更高的开放程度，税收杠杆也有更强的调节作用，纳税人对减少税赋也考虑得比较多。利用纳税筹划来减少税赋的案例有很多。因此纳税筹划和税务代理是当下比较热门的职业，由此促进了纳税筹划领域的进一步发展，纳税筹划活动领域也越来越专业化。
目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的及意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国内研究现状 1
1.3.2 国外研究现状 2
1.3.3 国内外研究的贡献和不足 3
1.4 研究方法 3
2 所得税纳税筹划相关概述
2.1 纳税筹划的概念 4
2.2 中小企业所得税纳税筹划特点及意义 4
2.3 税法改革的影响 5
2.3.1 营改增对所得税纳税筹划的影响 5
2.3.2 所得税改革影响 7
3 我国中小企业所得税纳税筹划中存在的问题
3.1 中小企业管理人员对纳税筹划的研究述评 8
3.2 中小企业的财务人员从业素质的差别 8
3.3 中小企业对纳税筹划理解上的错误 8
4 我国中小企业所得税纳税筹划的完善对策
4.1 利用国家对中小企业的税收优惠政策 10
4.1.1 聘用特殊人员进行所得税纳税筹划 10
4.1.2 利用产业和高新技术企业的税收优惠政策进行所得税纳税筹划 11
4.1.3 利用鼓励技术创新和科技进步的税收优惠政策 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
1
4.2 新富华公司在完善所得税纳税筹划后的税后变化 11
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
1.1 研究背景
随着中小企业的管理模式逐渐走向现代化，所得税纳税筹划的重要性也开始凸显出来，2008年新企业所得税税法的实施使得财务管理的标准愈加严格，因此，我们在对中小企业的财务管理以及所得税纳税筹划进行完善和优化的时候，务必积极且有效地运用现代化的管理方式。
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
通过分析我国中小企业所得税纳税筹划的现状，发现其中存在的问题，提出相应的对策，完善其所得税纳税筹划理论和实践，使中小企业的经营成本得到降低，经济效益得到提高，为我国经济发展带来更大的推动力。而我国经济的进一步发展，又能给予中小企业更大的发展空间，使中小企业的经营目标得到实现。所以，本次研究，旨在完善中小企业的所得税纳税筹划。
1.2.2 研究意义
中小企业是以营利为目的的盈利机构，在以利润竞争为主要内容的市场环境下，所有企业共同追求的重要价值目标是成本的最小化以及企业战略利益的最大化，而税收又是企业必须面临的重要成本，因此进行纳税筹划就显得格外重要。正确理解纳税筹划的意义，积极化解纳税筹划的风险，制订适合本企业的纳税筹划方案，对我国企业尤其是中小企业具有非常重要的现实意义。
由于我国正处于社会主义初级阶段，因此企业所得税的纳税筹划需要做出相应的调整才能适应这一特殊的经济环境。通过本次研究，可以更加系统地了解到目前我国企业的所得税纳税筹划的现状，知道其在哪些具体方面尚有欠缺，由此可以对纳税筹划的理论和实践进行完善和调整，使其最适合我国的市场环境，由此最大限度地促进我国企业的发展。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国内研究现状
纳税筹划概念在20世纪90年代中期从西方引进我国。在孙坤教授1995年编写的《会计英语》教材中，对税务筹划这样描述[1]:“税务筹划包含在税务会计学科中，税务会计是会计的一个分支，其主要内容是如何确定正确的纳税数额，编制纳税申报表。”国外企业已经充分认识到纳税筹划的重要性，投资者或纳税人在决定投资或者经营之前，都会委托税务代理机构的专家进行纳税筹划，采用合法合理的手段降低税额，而企业都反对采用非法手段偷、漏税，这不仅仅容易失去诚信和客户，也会受到法律的严厉处罚。因此国外企业一般都正确对待纳税筹划，而不会寻求违法的手段逃避纳税。?
在我国，税务筹划还是一个新生事物，尚处于起步阶段。近年来，我国税收制度经历了重大的改革调整，2005年新个人所得税法出台，2008年新企业所得税法出台，2009年在全国范围实施增值税转型改革。于2009年1月出台了《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知,尝试着对税务筹划进行规划和将企业向合理的税务筹划方向引导。曾一龙教授在2007的一篇论文中指出了构建一个高度综合的思维框架——税务筹划机制[2]，并以税务筹划的形成、运行、评价和监控为主线，试图站在政府和企业双赢的视角多角度思考税务筹划问题。盖地在2008年发表论文《避税与特别纳税调整》[3]，认为有关部门有权力和义务对纳税人依法进行特别纳税调整，但纳税人也有权在不违反税法等有关法律法规的前提下，追求包括税收利益在内的自身利益最大化，理清了税务筹划与避税的关系。
1.3.2 国外研究现状
1992年，迈伦?斯科尔斯和马克?沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》中提出了有效纳税筹划的概念[4]，他们指出传统的纳税筹划目标中的税负最小观点忽略了交易成本，真正的纳税筹划应该从交易各方利益出发并充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，此外还系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。很大程度上，这一理论弥补了早期税务筹划的局限性。
纳税筹划产生于西方发达国家，指的是在税法规定的范围内，事先筹划和安排好经营、投资、理财等一系列活动[5]。纳税人在既定的税法和税制框架中，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。纳税筹划的精神，最早可追溯至1925年的英国[6]，随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高，正在随着市场经济体制的不断完善，而得到不断的发展和完善，并具有广阔的发展前景。?
由于发展时间较长，西方国家现今的税收体制更完善，市场有更高的开放程度，税收杠杆也有更强的调节作用，纳税人对减少税赋也考虑得比较多。利用纳税筹划来减少税赋的案例有很多。因此纳税筹划和税务代理是当下比较热门的职业，由此促进了纳税筹划领域的进一步发展，纳税筹划活动领域也越来越专业化。
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