恒大集团税务筹划的路径选择
摘 要税收筹划是财务管理中的关键分支，它的存在很大程度影响到企业的净收益。特别是对于恒大这样税收负担沉重并且税种很多的集团来说，得当的税收筹划策略能够为集团企业节省数十万甚至更多的成本支出，这样一来纳税人的净利润便能够大大提高。本文以恒大集团为研究对象，笔者仔细探究了恒大企业在整个经营周期的各个阶段，其中包括了其建立形成阶段、项目准备阶段、开发建设阶段、销售阶段，并对企业的税收筹划方法进行阶段性分析探究，得出在各个阶段的理论上应选择的税收筹划方案。与此同时，为了帮助企业减少因风险造成的不必要损失，笔者对税收筹划风险的成因及对策做出了定性分析。并强调在实际工作中应综合考虑税收筹划方案需要具备的灵活性和切实可行性。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的和意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.3 研究方法 3
2 恒大集团税收筹划现状分析 5
2.1 恒大集团公司概况 5
2.2 恒大集团涉及的主要税种 5
2.3 恒大集团税收筹划方案分析 6
3 恒大集团税收筹划方案存在的主要问题及原因分析 8
3.1 恒大集团税收筹划方案存在的主要问题 8
3.2 恒大集团税收筹划方案存在问题的原因分析 9
4 房地产企业纳税筹划对策建议 11
4.1 加强企业对税收筹划的重视 11
4.2 规范税务代理机构的市场 11
4.3 完善税法体系维护税法环境 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究目的和意义
1.1.1 研究目的
随着经济的蓬勃发展，我国企业呈现出井喷式的发展态势，各类行业之间的竞争也愈演愈烈，这样的氛围之下，企业需要思考如何降低成本和扩大收入，使得企业坚强生存，这时税务筹划便是最佳选择。适宜的税收筹划方案可以帮助企业减轻税负，增加税后利润，以此来提高企业的竞争力。近十年来，房地产行业高速发展，社会经济的逐步提高，房价也逐年递增，国家对此出台了一系列政策来调控房价，而恒大集团作为房地产产业的龙头企业，为国家的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
财政收入贡献的比重很高，税务机关对恒大集团的管理和检查力度也在加大。
遗憾的是，不管是恒大集团或者和其他企业，虽然许多人对税务筹划表现出了很大的兴趣和关注，但他们对税务筹划的理解仍然是比较片面的，而且整个大环境对税务筹划仍持有偏见，企业对税务筹划缺乏正确的理解，未能形成税务筹划管理体系。综上所述，本文以恒大集团税务筹划的路径选择为分析对象，找出恒大集团如何合理避税，合理降低税负并依据税务筹划相关理论探索我国企业税收筹划管理的方式方法。
1.1.2 研究意义
税收筹划对国家和恒大集团来讲都具有重大意义。从恒大集团的角度来看,在其他条件或情况都基本相同时,企业税收成本的多少将直接影响它的最终的利润水平,从而间接影响到企业的核心竞争力,通过合理的税收筹划手段降低税收负担,增加留存收益以达到税后利润最大化。此外,税务筹划有利于恒大集团优化他们企业的税收管理系统,以至于企业将积极主动的税收管理模式代替了被动的税收管理模式,同时会提高房地产企业的纳税意识,增强主观能动性，降低税收风险,减少非法逃税行为的发生,并促进房地产市场规范话稳定性的发展。长远来看，国家的财政收入的增加也是可以通过税收筹划来降低税收成本来办到的。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
税务筹划的概念源于西方，上世纪30年代，英国发生“税务局长诉温斯特大公”案，量刑的法律结果成为税收筹划的概念成型的法律依据。随着法律界对宣判内容相关观点的一致认可，大量学者对税务筹划的知识开始探讨研究，这也促进了税收筹划研究工作的不断发展。
Grantley Taylor教授讲出的数据来看，20062010年期间澳大利亚两百个上市公司数据的为例，探索公司在什么情况下会更倾向采取逃税或其他筹划方案，结果是：如果出现企业管理者的税务知识跟绩效挂钩，实行激励机制的重要管理人员不确定时，公司大多倾向于采用避税筹划，当公司董事会成员有税收关系时，公司不会表现出太多的对避税筹划的热情。
Matti Yl?nen研究视角是企业税收筹划和企业应承担的社会责任。部分企业是通过转让定价来实现节税的，但对其社会责任却没有履行相应的义务，企业的避税或税务筹划活动是否需要承担社会责任引起了人们的思考。
Nor Shaipah AbdulWahab认为，企业经营管理者通过合理的税收筹划活动，可以提高股东的税后收益，但最近的规划动机存在问题，主要是股东与管理者之间的信息不对称。由于经营者直接参与企业经营活动，股东没有，结果很可能是企业税收筹划节税与提升企业价值负相关，因此这种不对称关系不能收录到企业管理治理措施之中。
James Alm认为积极的税务筹划方案具有明显税收计划的特点，一个企业筹划活动的目的是将特定类型的收入水平降低到其一定的收入水平，以至于比财政政策要求的水平更低一些。由于税收制度的复杂和不断的变化所造成的企业税负的不确定性，这才是企业进行税收筹划活动的主要原因。
1.2.2 国内研究现状
我国是在20世纪90年代初才引入税收筹划这一观点的，在过去很长的一段时期，人们一直难以接受税收筹划这个观点，所以对于税收筹划这个理论上的探究非常短缺。人们长期以来都是习惯性的依照法律的规定缴纳税款，并不涉及到税收筹划的观点，这便使国家和纳税人之间的税收权力和义务失去了公平性。随着新税制的实施和市场经济模式的变化，税收筹划观点才逐渐深化，实践也开始萌芽。
李国强教授注重实际，具体的问题具体分析，他探索研究过很多的房地产行业的相关税种，并分析了企业税收筹划的一些方面，并对房地产行业的相关税收进行了税收筹划分析。
田月昕，苑晶（2011）在她们所写的论文中分别对普通住宅房、商品房、豪华住宅与其他等四类房地产进行分类，并针对这四类房地产制定不同的筹划方案以达到降低企业整体税负的目的。
朱光磊在他所写《房地产税收面对面》一书中讲到，从自身实际经验入手，按时间的发展顺序介绍了房地产企业的开发流程中，房地产先从接受土地管理权开始到公司项目的成立，中间再进行建设开发，等待手续齐全之后开盘预售最终交房付款完工等流程进行了税务分析。文章也通过其他章节重点在企业增值税的清算和企业所得税的计算等方面实行了税收筹划。
崔继光（2013），中国政法大学的教授。他对新出台的《企业所得税法》、《营业税暂行条例》深入解析，依据这些新的税收法律政策将税收筹划方案分为更详细的税种来探究，其中包含有土地增值税、营业税、等纳税筹划的基本原理。
明永红教授，针对企业所得税写出《试论企业所得税的税收筹划策略》一文，文章里解析了三种税收筹划方案，强调了税收筹划方案的选择必须要根据企业的实际情况和各种其他因素进行综合考量。
税收筹划这个概念在一些方面虽然还存在着短板，但他的相关理论在中国已经接近完善,我们还需要不断改进。例如在税收筹划的实际实施方面存在着效率低时间久等缺点,近些年来国家的税收政策不稳定常改变,其中一些理论不能够随机应变于房地产市场，而且因为税收筹划的观点在我国发展时间不长，很多企业对税收筹划的概念缺乏认知，未能认识到其对于未来发展重要性，企业进行税收筹划的意识很淡。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的和意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.3 研究方法 3
2 恒大集团税收筹划现状分析 5
2.1 恒大集团公司概况 5
2.2 恒大集团涉及的主要税种 5
2.3 恒大集团税收筹划方案分析 6
3 恒大集团税收筹划方案存在的主要问题及原因分析 8
3.1 恒大集团税收筹划方案存在的主要问题 8
3.2 恒大集团税收筹划方案存在问题的原因分析 9
4 房地产企业纳税筹划对策建议 11
4.1 加强企业对税收筹划的重视 11
4.2 规范税务代理机构的市场 11
4.3 完善税法体系维护税法环境 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究目的和意义
1.1.1 研究目的
随着经济的蓬勃发展，我国企业呈现出井喷式的发展态势，各类行业之间的竞争也愈演愈烈，这样的氛围之下，企业需要思考如何降低成本和扩大收入，使得企业坚强生存，这时税务筹划便是最佳选择。适宜的税收筹划方案可以帮助企业减轻税负，增加税后利润，以此来提高企业的竞争力。近十年来，房地产行业高速发展，社会经济的逐步提高，房价也逐年递增，国家对此出台了一系列政策来调控房价，而恒大集团作为房地产产业的龙头企业，为国家的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
财政收入贡献的比重很高，税务机关对恒大集团的管理和检查力度也在加大。
遗憾的是，不管是恒大集团或者和其他企业，虽然许多人对税务筹划表现出了很大的兴趣和关注，但他们对税务筹划的理解仍然是比较片面的，而且整个大环境对税务筹划仍持有偏见，企业对税务筹划缺乏正确的理解，未能形成税务筹划管理体系。综上所述，本文以恒大集团税务筹划的路径选择为分析对象，找出恒大集团如何合理避税，合理降低税负并依据税务筹划相关理论探索我国企业税收筹划管理的方式方法。
1.1.2 研究意义
税收筹划对国家和恒大集团来讲都具有重大意义。从恒大集团的角度来看,在其他条件或情况都基本相同时,企业税收成本的多少将直接影响它的最终的利润水平,从而间接影响到企业的核心竞争力,通过合理的税收筹划手段降低税收负担,增加留存收益以达到税后利润最大化。此外,税务筹划有利于恒大集团优化他们企业的税收管理系统,以至于企业将积极主动的税收管理模式代替了被动的税收管理模式,同时会提高房地产企业的纳税意识,增强主观能动性，降低税收风险,减少非法逃税行为的发生,并促进房地产市场规范话稳定性的发展。长远来看，国家的财政收入的增加也是可以通过税收筹划来降低税收成本来办到的。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
税务筹划的概念源于西方，上世纪30年代，英国发生“税务局长诉温斯特大公”案，量刑的法律结果成为税收筹划的概念成型的法律依据。随着法律界对宣判内容相关观点的一致认可，大量学者对税务筹划的知识开始探讨研究，这也促进了税收筹划研究工作的不断发展。
Grantley Taylor教授讲出的数据来看，20062010年期间澳大利亚两百个上市公司数据的为例，探索公司在什么情况下会更倾向采取逃税或其他筹划方案，结果是：如果出现企业管理者的税务知识跟绩效挂钩，实行激励机制的重要管理人员不确定时，公司大多倾向于采用避税筹划，当公司董事会成员有税收关系时，公司不会表现出太多的对避税筹划的热情。
Matti Yl?nen研究视角是企业税收筹划和企业应承担的社会责任。部分企业是通过转让定价来实现节税的，但对其社会责任却没有履行相应的义务，企业的避税或税务筹划活动是否需要承担社会责任引起了人们的思考。
Nor Shaipah AbdulWahab认为，企业经营管理者通过合理的税收筹划活动，可以提高股东的税后收益，但最近的规划动机存在问题，主要是股东与管理者之间的信息不对称。由于经营者直接参与企业经营活动，股东没有，结果很可能是企业税收筹划节税与提升企业价值负相关，因此这种不对称关系不能收录到企业管理治理措施之中。
James Alm认为积极的税务筹划方案具有明显税收计划的特点，一个企业筹划活动的目的是将特定类型的收入水平降低到其一定的收入水平，以至于比财政政策要求的水平更低一些。由于税收制度的复杂和不断的变化所造成的企业税负的不确定性，这才是企业进行税收筹划活动的主要原因。
1.2.2 国内研究现状
我国是在20世纪90年代初才引入税收筹划这一观点的，在过去很长的一段时期，人们一直难以接受税收筹划这个观点，所以对于税收筹划这个理论上的探究非常短缺。人们长期以来都是习惯性的依照法律的规定缴纳税款，并不涉及到税收筹划的观点，这便使国家和纳税人之间的税收权力和义务失去了公平性。随着新税制的实施和市场经济模式的变化，税收筹划观点才逐渐深化，实践也开始萌芽。
李国强教授注重实际，具体的问题具体分析，他探索研究过很多的房地产行业的相关税种，并分析了企业税收筹划的一些方面，并对房地产行业的相关税收进行了税收筹划分析。
田月昕，苑晶（2011）在她们所写的论文中分别对普通住宅房、商品房、豪华住宅与其他等四类房地产进行分类，并针对这四类房地产制定不同的筹划方案以达到降低企业整体税负的目的。
朱光磊在他所写《房地产税收面对面》一书中讲到，从自身实际经验入手，按时间的发展顺序介绍了房地产企业的开发流程中，房地产先从接受土地管理权开始到公司项目的成立，中间再进行建设开发，等待手续齐全之后开盘预售最终交房付款完工等流程进行了税务分析。文章也通过其他章节重点在企业增值税的清算和企业所得税的计算等方面实行了税收筹划。
崔继光（2013），中国政法大学的教授。他对新出台的《企业所得税法》、《营业税暂行条例》深入解析，依据这些新的税收法律政策将税收筹划方案分为更详细的税种来探究，其中包含有土地增值税、营业税、等纳税筹划的基本原理。
明永红教授，针对企业所得税写出《试论企业所得税的税收筹划策略》一文，文章里解析了三种税收筹划方案，强调了税收筹划方案的选择必须要根据企业的实际情况和各种其他因素进行综合考量。
税收筹划这个概念在一些方面虽然还存在着短板，但他的相关理论在中国已经接近完善,我们还需要不断改进。例如在税收筹划的实际实施方面存在着效率低时间久等缺点,近些年来国家的税收政策不稳定常改变,其中一些理论不能够随机应变于房地产市场，而且因为税收筹划的观点在我国发展时间不长，很多企业对税收筹划的概念缺乏认知，未能认识到其对于未来发展重要性，企业进行税收筹划的意识很淡。
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