研发支出加计扣除新政对企业所得税影响探析以高新技术企业为例
目 录
一、引言 1
（一）研究背景及意义 1
（二）国内外研究现状 2
（三）研究思路及方法 2
二、理论基础 3
（一）高新技术企业概述 3
（二）高新技术企业特点及发展趋势 3
（三）研究开发费用内容 3
（四）研究开发费用的会计方面和税务方面 4
（五）研究开发费用会计处理的重要性 4
三、高新技术企业中研发支出加计扣除的应用 4
（一）委托研发方面 5
（二）追溯享受和累计扣除 6
（三）加计扣除范围 6
四、影响 7
（一）新政策对企业内的影响 7
（二）新政策对行业内的影响 8
五、建议 8
（一）政府方面 8
（二）企业方面 9
六、结论 9
参考文献 10
致谢 11
一、引言
（一）研究背景及意义
高新科技逐渐成为世界发展的一把利剑，科技创新成为当今社会的代名词，把握住科技创新的发展就相当于夺得了胜利的第一步。国家认识到高新技术的必要性,高新技术可以推动社会的发展。
近些年我国出台了一些新的政策，大多数面向高新技术企业。高新技术企业有很好的发展，高新技术企业代表着科学技术的发展程度，如今在国家各个部门的共同领导下高新技术企业得到了迅速成长，为了鼓励高新技术企业的发展，保护高新技术的研发以及使得会计核算变得更加科学，有一个对高新技术企业的范围很好的确定，企业研发费用加计扣除办法逐渐完善，使得税收有关规定变得成熟。企业拥有自己的专有知识产权，企业的无形资产是企业雄厚的实力的重要组成，企业的获利能力一定程度由他影响，特别是高新技术企业方面。
企业离不开高新技术的研发，它代表着企业的未来和希望，也是企业发展的重要途径。高新技术企业的研发效果取决于它所投入的资金和人员力量，还有一部分政策和企业方面的管理因素,研发费用成为了一项重要的支出。因此，在高新技术研发费用的会计核算和管理的方面，对于企业经济收益的增加及成本的减少不容小觑。换言之，如果研发费用没有一个正确的会计
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
，企业的获利能力一定程度由他影响，特别是高新技术企业方面。
企业离不开高新技术的研发，它代表着企业的未来和希望，也是企业发展的重要途径。高新技术企业的研发效果取决于它所投入的资金和人员力量，还有一部分政策和企业方面的管理因素,研发费用成为了一项重要的支出。因此，在高新技术研发费用的会计核算和管理的方面，对于企业经济收益的增加及成本的减少不容小觑。换言之，如果研发费用没有一个正确的会计处理，对于企业的成本也就不能正确的核算，所计算的利润就会偏大，而事实上企业的研发成本可能已经过高致使企业亏损，因此，高新技术企业离不开研发活动，同时又要全面做好会计处理的工作。以下两张图是近五年的研发情况:
（国家统计局数据.2016）
（二）国内外研究现状
1.国内的研究现状
正因为我国的高新技术企业的成长比较晚，在研究与开发费用的理论研究方面还显得不成熟，我对大量文献进行阅读，目前的研究开发费用的影响因素是最主要的研究对象，研发费用对企业的存在比较大的影响，在查阅文献的过程中，我发现一些资料只是简单介绍了政策情况，并没有详细的处理方法。我国在研究与开发费用的加计扣除对所得税的影响上出现了几种会计处理观点：
杨薇（2011）认为与其他税收优惠政策相比，研发费加计扣除政策的专业性较强，涉及的财务风险点众多，这就要求高新技术企业具备较高的财务税收业务素质和风险防范意识，安全有效地运用政策合理节税。
冯敏（2016）认为随着税收优惠政策的增加,研发支出新税收政策减少了相关企业的研究支出，将企业的积极性带动起来。要求税务部门应加强研发费用加计扣除政策的后面管理，结合企业实际情况充分享受研发支出新税收政策。
2.国外的研究现状
国外的该项研究发展比较早，有许多可以借鉴的经验知识，国外有以下几种观点。
Busom 表示研发费用对企业没有特别大的风险，产品研究开发成功后的收入增加，另外政府补贴对企业研发起着激励效应。
Cohen（2002）认为信息流对自主研发有影响，促使新的机遇的产生。信息流会使企业很容易找到具有高新技术能力的合作者。
（三）研究思路及方法
1、本文将采用比较分析的研究方法。根据计算相关企业在优惠政策基础上所得税的变化情况，据此分析影响因素和影响程度。
2、本论文采用文献索引法，通过图书馆进行查找资料信息和报刊,在知网上查找相关的信息。
面对如今国家的研发费用加计扣除惠民政策，研究和分析在这种政策的引领和推动创新战略的基础上，会对企业的所得税造成什么影响及其影响程度，提出更好的建议，为国家的会计理论做出贡献。此次对研究与开发费用加计扣除新政的分析，更清楚的呈现新的政策下高新技术企业的所得税的变化，还有政策付诸实践的一些小的问题，进一步的完善政策的引导作用，更好的服务社会。
二、理论基础
（一）高新技术企业概述
高新技术企业逐渐占有高的地位,他们对于发展很重要,这一类企业指的是注册超过一年的居民企业。同时也采用了一些数据对高新技术企业进行了界定，利用企业的销售收入和研发费用的比例，从一定程度上说明规定范围。
销售收入和研究开发费用比例
当年销售收入（万元） 研发费用/当年总销售收入（%）
＜5000 ≥6%
5000～20000 ≥4%
＞20000 ≥3%
（二）高新技术企业特点及发展趋势
为了做好产业升级和国家的创新改革,高新企业的相关优惠政策起着引领作用,越来越多的高新技术企业开始进行研发活动,使企业科技创新能力取得大的进步。一个企业如果具有很强的技术创新能力,企业会拥有很好的发展前景和利润空间,高新技术企业在未来社会发展拥有重要作用,更好的吸引资金的流入,更好的去发展。通过研发得到先进技术,从一定程度上提升了企业价值，拥有更大的获利空间和科技实力。
创新是社会进步的主要动力，先进的科学技术水平代表着国家的雄厚实力。因此，先进的技术发展很有必要，国家为了调整产业进行创新，国
一、引言 1
（一）研究背景及意义 1
（二）国内外研究现状 2
（三）研究思路及方法 2
二、理论基础 3
（一）高新技术企业概述 3
（二）高新技术企业特点及发展趋势 3
（三）研究开发费用内容 3
（四）研究开发费用的会计方面和税务方面 4
（五）研究开发费用会计处理的重要性 4
三、高新技术企业中研发支出加计扣除的应用 4
（一）委托研发方面 5
（二）追溯享受和累计扣除 6
（三）加计扣除范围 6
四、影响 7
（一）新政策对企业内的影响 7
（二）新政策对行业内的影响 8
五、建议 8
（一）政府方面 8
（二）企业方面 9
六、结论 9
参考文献 10
致谢 11
一、引言
（一）研究背景及意义
高新科技逐渐成为世界发展的一把利剑，科技创新成为当今社会的代名词，把握住科技创新的发展就相当于夺得了胜利的第一步。国家认识到高新技术的必要性,高新技术可以推动社会的发展。
近些年我国出台了一些新的政策，大多数面向高新技术企业。高新技术企业有很好的发展，高新技术企业代表着科学技术的发展程度，如今在国家各个部门的共同领导下高新技术企业得到了迅速成长，为了鼓励高新技术企业的发展，保护高新技术的研发以及使得会计核算变得更加科学，有一个对高新技术企业的范围很好的确定，企业研发费用加计扣除办法逐渐完善，使得税收有关规定变得成熟。企业拥有自己的专有知识产权，企业的无形资产是企业雄厚的实力的重要组成，企业的获利能力一定程度由他影响，特别是高新技术企业方面。
企业离不开高新技术的研发，它代表着企业的未来和希望，也是企业发展的重要途径。高新技术企业的研发效果取决于它所投入的资金和人员力量，还有一部分政策和企业方面的管理因素,研发费用成为了一项重要的支出。因此，在高新技术研发费用的会计核算和管理的方面，对于企业经济收益的增加及成本的减少不容小觑。换言之，如果研发费用没有一个正确的会计
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，企业的获利能力一定程度由他影响，特别是高新技术企业方面。
企业离不开高新技术的研发，它代表着企业的未来和希望，也是企业发展的重要途径。高新技术企业的研发效果取决于它所投入的资金和人员力量，还有一部分政策和企业方面的管理因素,研发费用成为了一项重要的支出。因此，在高新技术研发费用的会计核算和管理的方面，对于企业经济收益的增加及成本的减少不容小觑。换言之，如果研发费用没有一个正确的会计处理，对于企业的成本也就不能正确的核算，所计算的利润就会偏大，而事实上企业的研发成本可能已经过高致使企业亏损，因此，高新技术企业离不开研发活动，同时又要全面做好会计处理的工作。以下两张图是近五年的研发情况:
（国家统计局数据.2016）
（二）国内外研究现状
1.国内的研究现状
正因为我国的高新技术企业的成长比较晚，在研究与开发费用的理论研究方面还显得不成熟，我对大量文献进行阅读，目前的研究开发费用的影响因素是最主要的研究对象，研发费用对企业的存在比较大的影响，在查阅文献的过程中，我发现一些资料只是简单介绍了政策情况，并没有详细的处理方法。我国在研究与开发费用的加计扣除对所得税的影响上出现了几种会计处理观点：
杨薇（2011）认为与其他税收优惠政策相比，研发费加计扣除政策的专业性较强，涉及的财务风险点众多，这就要求高新技术企业具备较高的财务税收业务素质和风险防范意识，安全有效地运用政策合理节税。
冯敏（2016）认为随着税收优惠政策的增加,研发支出新税收政策减少了相关企业的研究支出，将企业的积极性带动起来。要求税务部门应加强研发费用加计扣除政策的后面管理，结合企业实际情况充分享受研发支出新税收政策。
2.国外的研究现状
国外的该项研究发展比较早，有许多可以借鉴的经验知识，国外有以下几种观点。
Busom 表示研发费用对企业没有特别大的风险，产品研究开发成功后的收入增加，另外政府补贴对企业研发起着激励效应。
Cohen（2002）认为信息流对自主研发有影响，促使新的机遇的产生。信息流会使企业很容易找到具有高新技术能力的合作者。
（三）研究思路及方法
1、本文将采用比较分析的研究方法。根据计算相关企业在优惠政策基础上所得税的变化情况，据此分析影响因素和影响程度。
2、本论文采用文献索引法，通过图书馆进行查找资料信息和报刊,在知网上查找相关的信息。
面对如今国家的研发费用加计扣除惠民政策，研究和分析在这种政策的引领和推动创新战略的基础上，会对企业的所得税造成什么影响及其影响程度，提出更好的建议，为国家的会计理论做出贡献。此次对研究与开发费用加计扣除新政的分析，更清楚的呈现新的政策下高新技术企业的所得税的变化，还有政策付诸实践的一些小的问题，进一步的完善政策的引导作用，更好的服务社会。
二、理论基础
（一）高新技术企业概述
高新技术企业逐渐占有高的地位,他们对于发展很重要,这一类企业指的是注册超过一年的居民企业。同时也采用了一些数据对高新技术企业进行了界定，利用企业的销售收入和研发费用的比例，从一定程度上说明规定范围。
销售收入和研究开发费用比例
当年销售收入（万元） 研发费用/当年总销售收入（%）
＜5000 ≥6%
5000～20000 ≥4%
＞20000 ≥3%
（二）高新技术企业特点及发展趋势
为了做好产业升级和国家的创新改革,高新企业的相关优惠政策起着引领作用,越来越多的高新技术企业开始进行研发活动,使企业科技创新能力取得大的进步。一个企业如果具有很强的技术创新能力,企业会拥有很好的发展前景和利润空间,高新技术企业在未来社会发展拥有重要作用,更好的吸引资金的流入,更好的去发展。通过研发得到先进技术,从一定程度上提升了企业价值，拥有更大的获利空间和科技实力。
创新是社会进步的主要动力，先进的科学技术水平代表着国家的雄厚实力。因此，先进的技术发展很有必要，国家为了调整产业进行创新，国
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