华北制药应收账款的内部控制问题分析(附件)
摘 要随医药经济政策的调整，市场竞争加剧，多数企业为抢占市场份额而采用赊销方式销售，扩大了销售量。医药行业的生存与发展严重依赖于足够的货币资金来维持经营，然而在目前的宏观政策和市场环境下，大规模的信用销售不仅增加了应收账款规模，加大了企业经营风险，还恶化了企业间交易的信用环境，破坏了社会经济秩序。因此加强完善应收账款内部控制是企业首要解决的问题，更决定了医药企业的健康发展、良性运营。 本文采用比较研究法，通过对华北制药赊销款项的数据对比分析，发现公司存在赊销规模大、风险意识薄弱、监管力度不够等问题。同时针对这些问题分析形成原因并提出完善措施。最后总结全文，得出不断加强完善内部控制于应收账款管理中，能够有效降低应收账款风险，提高企业发展能力与资产质量。
目 录
1 绪 论
1.1 研究背景及意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究内容及方法 3
1.3.1 主要内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 内部控制的基本理论
2.1 内部控制的概述 4
2.2 应收账款内部控制理论 5
3 华北制药应收账款管理及控制现状分析
3.1 华北制药简介 6
3.2 应收账款现状分析 6
3.2.1 应收账款余额分析 6
3.2.2 应收账款增长情况分析 7
3.2.3 应收账款周转率分析 8
3.2.4 应收账款账龄分析 8
3.2.5 应收账款客户结构分析 9
4 华北制药应收账款内部控制问题及成因
4.1 华北制药应收账款存在的问题 11
4.1.1 应收账款规模大、质量不佳 11
4.1.2 信用管理薄弱 11
4.1.3 忽视应收账款管理、缺乏有效信息沟通、权责不清 11
4.1.4 业绩考评机制不完善 11
4.1.5 应收账款监督力度不够 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
12
4.2 华北制药应收账款问题形成原因 12
4.2.1 竞争加剧，以赊促销 12
4.2.2 缺少独立的信用管理部门 12
4.2.3 风险防范意识淡薄 12
4.2.4 内部控制不严 12
5 加强华北制药应收账款内部控制建议
5.1 提高风险防范意识与员工素质 14
5.2 加强信用管理力度 14
5.3 加强信息沟通 14
5.4 改进企业的激励与考核 14
5.5 加强应收账款管理与监督 15
总 结 16
参考文献 17
致 谢 18
1 绪 论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
随医保控费、药品价格改革等医药经济政策的不断调整，医药行业市场竞争不断加剧，多数企业为提高市场占有率而纷纷选择用赊销的销售方式，导致应收账款不断上升。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，其变现的快慢直接关系到资产流量，影响企业的健康平稳发展。我国内部控制起步比较晚，没有形成良好的信用监管环境，同时华北制药对赊销业务的监管尚未完善，从而产生了诸多问题：企业赊销业务内部控制风险意识淡薄、缺少信用管理部门、绩效考核不完善、控制监督力度不够、信息沟通不及时等问题。这将增加应收账款的坏账损失，甚至导致运营资金流紧张。因此不断加强完善内部控制于应收账款管理中，能够有效降低应收账款风险，提高企业发展能力与资产质量。
1.1.2 研究意义
应收账款作为企业资金流的重要组成部分，已渐渐受到管理层的关注。将内部管控运用于赊销管理中关系着企业资金流量及其运转、实际的销售收入与真实利润。将内部控制的监管与控制运用于赊销各业务中，不仅有利于识别企业的坏账风险损失，减少风险损失，而且提高了应收款项的质量，对于促进企业平稳健康发展具有重要的意义。
通过对华北制药应收账款的结构、账龄、客户结构等应收账款现状分析，得出公司赊销规模大，应收账款质量不佳等问题。针对这些问题分析形成原因及对策，继而加快应收账款变现能力，降低公司经营风险，提高企业资产质量与发展能力。同时也对其他医药企业的应收账款管理与控制具有一定的借鉴意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
Pedroj. Garcia（2011）提出应收账款管理关系企业资金的周转与经营能力。企业应重视应收账款管理，将其落实到应收账款的各个环节，以降低应收账款的呆账坏账[1]。
Annalisa Ferrando, Klaas Mulier（2013）在《 Do Firms Use The Trade Credit Channel To Manage Grow》中提出企业对应收账款的管理，要建立在信贷管理与战略管理基础之上，提高应收账款的风险抵御能力，需要保证信贷管理实施的有效性[2]。
Denise Dickens, Yaser Fallatah,Julia Higgs（2013）在《The Importance Of Sampleselection:An Instructional Recource Using Us Presidential Lections》 研究中认为应收账款的动态管理是战略管理的主要内容。目前企业对应收账款的管理通常关注于应收账款的回收上，忽略了动态管理，这将给企业带来巨大风险[3]。
1.2.2 国内研究现状
张哲榕（2012）在《基于风险导向应收账款内部控制方式探讨》中提出在应收账款管理中应贯穿风险意识，业务、财务以及审计部门都要重视识别评估应收账款的风险，强化部门间的信息沟通，将风险降到可接受水平[4]。
肖英（2013）在《探讨企业应收账款内部控制问题》中指出我国应收账款内部控制存在风险意识淡薄，监督执行力度不够等问题，企业要完善应收账款控制措施，切实保障应收账款的质量，提高资金变现速度，使企业平稳健康发展[5]。
田丰琴（2013）在《浅议企业如何加强应收账款的管理》中提出企业应加强应收账款风险管理，建立客户资信档案，及时对坏账风险进行分析、预测，建立应收账款管控措施[6]。
李珊（2014）在探讨企业应收账款内部控制问题时指出应收账款对于企业发展至关重要，其能否及时收回关系到企业正常的资金运转。企业只有加强应收账款的管理与控制才能增强资金运转和使用效率，保障企业健康发展[7]。
目 录
1 绪 论
1.1 研究背景及意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究内容及方法 3
1.3.1 主要内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 内部控制的基本理论
2.1 内部控制的概述 4
2.2 应收账款内部控制理论 5
3 华北制药应收账款管理及控制现状分析
3.1 华北制药简介 6
3.2 应收账款现状分析 6
3.2.1 应收账款余额分析 6
3.2.2 应收账款增长情况分析 7
3.2.3 应收账款周转率分析 8
3.2.4 应收账款账龄分析 8
3.2.5 应收账款客户结构分析 9
4 华北制药应收账款内部控制问题及成因
4.1 华北制药应收账款存在的问题 11
4.1.1 应收账款规模大、质量不佳 11
4.1.2 信用管理薄弱 11
4.1.3 忽视应收账款管理、缺乏有效信息沟通、权责不清 11
4.1.4 业绩考评机制不完善 11
4.1.5 应收账款监督力度不够 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
12
4.2 华北制药应收账款问题形成原因 12
4.2.1 竞争加剧，以赊促销 12
4.2.2 缺少独立的信用管理部门 12
4.2.3 风险防范意识淡薄 12
4.2.4 内部控制不严 12
5 加强华北制药应收账款内部控制建议
5.1 提高风险防范意识与员工素质 14
5.2 加强信用管理力度 14
5.3 加强信息沟通 14
5.4 改进企业的激励与考核 14
5.5 加强应收账款管理与监督 15
总 结 16
参考文献 17
致 谢 18
1 绪 论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
随医保控费、药品价格改革等医药经济政策的不断调整，医药行业市场竞争不断加剧，多数企业为提高市场占有率而纷纷选择用赊销的销售方式，导致应收账款不断上升。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，其变现的快慢直接关系到资产流量，影响企业的健康平稳发展。我国内部控制起步比较晚，没有形成良好的信用监管环境，同时华北制药对赊销业务的监管尚未完善，从而产生了诸多问题：企业赊销业务内部控制风险意识淡薄、缺少信用管理部门、绩效考核不完善、控制监督力度不够、信息沟通不及时等问题。这将增加应收账款的坏账损失，甚至导致运营资金流紧张。因此不断加强完善内部控制于应收账款管理中，能够有效降低应收账款风险，提高企业发展能力与资产质量。
1.1.2 研究意义
应收账款作为企业资金流的重要组成部分，已渐渐受到管理层的关注。将内部管控运用于赊销管理中关系着企业资金流量及其运转、实际的销售收入与真实利润。将内部控制的监管与控制运用于赊销各业务中，不仅有利于识别企业的坏账风险损失，减少风险损失，而且提高了应收款项的质量，对于促进企业平稳健康发展具有重要的意义。
通过对华北制药应收账款的结构、账龄、客户结构等应收账款现状分析，得出公司赊销规模大，应收账款质量不佳等问题。针对这些问题分析形成原因及对策，继而加快应收账款变现能力，降低公司经营风险，提高企业资产质量与发展能力。同时也对其他医药企业的应收账款管理与控制具有一定的借鉴意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
Pedroj. Garcia（2011）提出应收账款管理关系企业资金的周转与经营能力。企业应重视应收账款管理，将其落实到应收账款的各个环节，以降低应收账款的呆账坏账[1]。
Annalisa Ferrando, Klaas Mulier（2013）在《 Do Firms Use The Trade Credit Channel To Manage Grow》中提出企业对应收账款的管理，要建立在信贷管理与战略管理基础之上，提高应收账款的风险抵御能力，需要保证信贷管理实施的有效性[2]。
Denise Dickens, Yaser Fallatah,Julia Higgs（2013）在《The Importance Of Sampleselection:An Instructional Recource Using Us Presidential Lections》 研究中认为应收账款的动态管理是战略管理的主要内容。目前企业对应收账款的管理通常关注于应收账款的回收上，忽略了动态管理，这将给企业带来巨大风险[3]。
1.2.2 国内研究现状
张哲榕（2012）在《基于风险导向应收账款内部控制方式探讨》中提出在应收账款管理中应贯穿风险意识，业务、财务以及审计部门都要重视识别评估应收账款的风险，强化部门间的信息沟通，将风险降到可接受水平[4]。
肖英（2013）在《探讨企业应收账款内部控制问题》中指出我国应收账款内部控制存在风险意识淡薄，监督执行力度不够等问题，企业要完善应收账款控制措施，切实保障应收账款的质量，提高资金变现速度，使企业平稳健康发展[5]。
田丰琴（2013）在《浅议企业如何加强应收账款的管理》中提出企业应加强应收账款风险管理，建立客户资信档案，及时对坏账风险进行分析、预测，建立应收账款管控措施[6]。
李珊（2014）在探讨企业应收账款内部控制问题时指出应收账款对于企业发展至关重要，其能否及时收回关系到企业正常的资金运转。企业只有加强应收账款的管理与控制才能增强资金运转和使用效率，保障企业健康发展[7]。
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