北宋辽西夏财税制度及税率研究
目 录
一、导论 1
二、国内外研究背景 1
（一）国内研究背景 1
（二）国外研究背景 1
三、北宋的财税制度及税率研究 2
（一）北宋的财政管理制度 2
（二）北宋的财政收入 4
（三）北宋的财政支出 8
四、辽的财税制度及税率研究 10
（一）辽的财政管理制度 10
（二）辽的财政收入 10
（三）辽的财政支出 11
五、西夏的财税制度及税率研究 11
（一）西夏的财政管理制度 11
（二）西夏的财政收入 11
（三）西夏的财政支出 11
六、北宋、辽、西夏财税制度及税率之间的比较分析 12
结论 13
参考文献 14
致谢 15
一、导论
财税制度的本质是造福人民，为人民谋利益。一个国家的财税制度关系到民生发展、社会结构和公平正义。财税制度的本质是造福人民，为人民谋利益[2]。自秦朝统一六国以来，中国古代在实行中央集权制的同时，长期实行郡县制、官僚制和职业兵制度。即使是在多个地方性政权并存的分裂割据时期，郡县制、官僚制和职业兵制也是各个政权赖以生存的三大支柱。再加上从秦始皇到清朝宣统皇帝，皇权一向处于至高无上的位置[3]。这反映到财政支出结构上，官员俸禄、军费和皇室消费这三项支出在中国古代国家财政政支出结构中长期占据主要的地位，北宋的军费支出甚至一度占到财政总支出的80％以上。相对于隋及唐前期户部总理天下财赋的体制，北宋财政集权大为加强，财政不断上移，中央逐渐形成了内藏、朝廷（熙宁以后）、三司（元丰改制后为户部）的财政分掌格局，地方权利被不断收夺；相对于唐朝前期的府兵制，北宋募兵制下豢养的庞大职业兵成为财政最沉重的负担，军费开支成为北宋财政支出和运行的重心；相对于以前以农业税为主要来源的财政结构，北宋形成了农业收入和工商业收入并驾齐驱的财政结构，而辽和西夏都处于农牧混合区，畜牧业与农业领域的财政收入并重。
二、国内外研究背景
（一）国内研究背景
黄纯艳、刘云（2013）在《中国财政通史：宋辽西夏金元财政史》一书
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
期的府兵制，北宋募兵制下豢养的庞大职业兵成为财政最沉重的负担，军费开支成为北宋财政支出和运行的重心；相对于以前以农业税为主要来源的财政结构，北宋形成了农业收入和工商业收入并驾齐驱的财政结构，而辽和西夏都处于农牧混合区，畜牧业与农业领域的财政收入并重。
二、国内外研究背景
（一）国内研究背景
黄纯艳、刘云（2013）在《中国财政通史：宋辽西夏金元财政史》一书中从财政管理制度、财政收入、财政支出等三方面进行分析，表达了他们对北宋、辽、西夏三个国家财政史的认识。
武玉环（2013）在《辽代的赋役制度》一文中重点研讨了辽根据不同地区经济发展情况而制订的赋税制度。辽的赋税制度大体可分为州县、部族与属国、属部三种类型。其具体摇役名目繁多。契丹、汉族、渤海等族人民是赋役制度的主要承担者。因俗而治，沿袭中原之制又有所创新，是辽代赋役制度的特色。
谢锐（2012）在《西夏的盐业生产和盐政管理研究》一文中从西夏建国前对盐业生产和管理、西夏的盐政研讨、通过《天盛律令》来分析西夏盐业的发展状况、西夏与宋之间的盐业贸易等四个方面西夏的盐业生产和盐政管理进行了研究。
（二）国外研究背景
崔瑞德、克劳斯彼得蒂兹合、邓如萍（1998）等人在《剑桥中国辽西夏金元史》一书中对辽、西夏、金、元这四个少数民族建立的王朝的民族关系和国家关系的发展变化、多元文化的构成及其相互影响、社会风俗的变化等一系列问题进行研讨。
斯波义信（2012）在《宋代江南经济史研究》一书中应用“人文科学和社会科学家之间学际对话”的方式、历史研究传统的证实主义原则及区域经济、广义社会史学等研究手法，对宋代江南社会经济的诸层面进行了系统考查，令人信服地对江南地区的生态演变、农田水利、经济开发、移民定居、城市发展、社会活动、商业交通、户籍税制等方面进行了深刻的探讨。
三、北宋的财税制度及税率研究
（一）北宋的财政管理制度
1.北宋三司理财体制
北宋财政管理体制和运行方式演变大致可分为两个阶段：北宋前期（宋太祖至宋英宗时期）北宋后期（宋神宗至宋钦宗时期）。熙宁变法以前，中央财政管理格局是内藏和三司内外分掌，熙宁变法以后形成了内藏、朝廷、三司（户部）三家分掌的格局，而且收夺地方利权的手段不断加剧，财政集权不断强化。
北宋前期以指度支、户部、盐铁三司总领国计。三司在北宋初期经历短暂的分合变化，逐步发展为稳定的统一机构，三司分离是宋太宗进一步加强皇帝集权的尝试，三司分司虽然有“可以互相稽考”的优点，但却降低了三司的行政效率。因而，宋真宗时并盐铁、度支、户部为一使，三司稳定的回复为一个统一机构。
北宋前期逐步形成了三司与内库对掌国家财政事权的财政管理体制，就管理职权而言，三司是国家财政的主要执行机构。三司管理全国两税、禁榷、商税等农业和工商业财政的征收和转输，并“禄百辟，赡六军”，承担国家主要的财政支出和调拨，还负责修造、河渠、漕运、军工、坑冶、铸钱，乃至畜牧等经济部门的管理，其职权范围远远超过唐前期的户部，囊括了户部、工部、兵部、刑部、太府寺、鸿胪寺等机构的经济职能。
从三司的职权范围来看，可以说三司是总领全国经济的最主要机构，既担负着保障国家财政收支的任务，也管理着诸多经济部门的运行。其事关国家财政管理的最主要职责可以归纳为这几个方面：保障军需、官俸等日常财政支出；保障上供转输；催督赋税征收；参决经济政策。
2.北宋内藏财政
北宋财政管理的基本格局是内外府对掌财赋，内府就是皇帝控制的内藏库为主的帑财赋。外府就是北宋前期的三司和元丰后户部掌握的左藏库为主的外帑财赋，以及熙宁以后日显其独立性的元丰库、大观库等宰相支配的朝廷财赋。北宋内藏库不论是所掌财赋的数量还是收支状况都已远非供给皇室消费的纯粹内府，而是由皇帝直接控制的国家财政的重要机构。内藏财富数量巨大，收入窠名日趋稳定，而支出具有很大的灵活性，不像三司和户部财赋收支对应，承担国家财政日常运行的责任。因而内藏库也不存在支出亏空，而始终储积大量财赋，使三司（户部）常常依赖于它的借贷或赐予。内藏库是北宋中央集权制度下财政管理体制的重要构成部分，是皇帝掌握和干预财政的重要手段。
内藏库收入的来源主要包括现钱，榷货务收入的现钱，绢帛折兑的现钱，坑冶、坊场、津渡等课利的全部或部分，熙宁以后坊场钱，市舶司上供香药、店宅
一、导论 1
二、国内外研究背景 1
（一）国内研究背景 1
（二）国外研究背景 1
三、北宋的财税制度及税率研究 2
（一）北宋的财政管理制度 2
（二）北宋的财政收入 4
（三）北宋的财政支出 8
四、辽的财税制度及税率研究 10
（一）辽的财政管理制度 10
（二）辽的财政收入 10
（三）辽的财政支出 11
五、西夏的财税制度及税率研究 11
（一）西夏的财政管理制度 11
（二）西夏的财政收入 11
（三）西夏的财政支出 11
六、北宋、辽、西夏财税制度及税率之间的比较分析 12
结论 13
参考文献 14
致谢 15
一、导论
财税制度的本质是造福人民，为人民谋利益。一个国家的财税制度关系到民生发展、社会结构和公平正义。财税制度的本质是造福人民，为人民谋利益[2]。自秦朝统一六国以来，中国古代在实行中央集权制的同时，长期实行郡县制、官僚制和职业兵制度。即使是在多个地方性政权并存的分裂割据时期，郡县制、官僚制和职业兵制也是各个政权赖以生存的三大支柱。再加上从秦始皇到清朝宣统皇帝，皇权一向处于至高无上的位置[3]。这反映到财政支出结构上，官员俸禄、军费和皇室消费这三项支出在中国古代国家财政政支出结构中长期占据主要的地位，北宋的军费支出甚至一度占到财政总支出的80％以上。相对于隋及唐前期户部总理天下财赋的体制，北宋财政集权大为加强，财政不断上移，中央逐渐形成了内藏、朝廷（熙宁以后）、三司（元丰改制后为户部）的财政分掌格局，地方权利被不断收夺；相对于唐朝前期的府兵制，北宋募兵制下豢养的庞大职业兵成为财政最沉重的负担，军费开支成为北宋财政支出和运行的重心；相对于以前以农业税为主要来源的财政结构，北宋形成了农业收入和工商业收入并驾齐驱的财政结构，而辽和西夏都处于农牧混合区，畜牧业与农业领域的财政收入并重。
二、国内外研究背景
（一）国内研究背景
黄纯艳、刘云（2013）在《中国财政通史：宋辽西夏金元财政史》一书
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
期的府兵制，北宋募兵制下豢养的庞大职业兵成为财政最沉重的负担，军费开支成为北宋财政支出和运行的重心；相对于以前以农业税为主要来源的财政结构，北宋形成了农业收入和工商业收入并驾齐驱的财政结构，而辽和西夏都处于农牧混合区，畜牧业与农业领域的财政收入并重。
二、国内外研究背景
（一）国内研究背景
黄纯艳、刘云（2013）在《中国财政通史：宋辽西夏金元财政史》一书中从财政管理制度、财政收入、财政支出等三方面进行分析，表达了他们对北宋、辽、西夏三个国家财政史的认识。
武玉环（2013）在《辽代的赋役制度》一文中重点研讨了辽根据不同地区经济发展情况而制订的赋税制度。辽的赋税制度大体可分为州县、部族与属国、属部三种类型。其具体摇役名目繁多。契丹、汉族、渤海等族人民是赋役制度的主要承担者。因俗而治，沿袭中原之制又有所创新，是辽代赋役制度的特色。
谢锐（2012）在《西夏的盐业生产和盐政管理研究》一文中从西夏建国前对盐业生产和管理、西夏的盐政研讨、通过《天盛律令》来分析西夏盐业的发展状况、西夏与宋之间的盐业贸易等四个方面西夏的盐业生产和盐政管理进行了研究。
（二）国外研究背景
崔瑞德、克劳斯彼得蒂兹合、邓如萍（1998）等人在《剑桥中国辽西夏金元史》一书中对辽、西夏、金、元这四个少数民族建立的王朝的民族关系和国家关系的发展变化、多元文化的构成及其相互影响、社会风俗的变化等一系列问题进行研讨。
斯波义信（2012）在《宋代江南经济史研究》一书中应用“人文科学和社会科学家之间学际对话”的方式、历史研究传统的证实主义原则及区域经济、广义社会史学等研究手法，对宋代江南社会经济的诸层面进行了系统考查，令人信服地对江南地区的生态演变、农田水利、经济开发、移民定居、城市发展、社会活动、商业交通、户籍税制等方面进行了深刻的探讨。
三、北宋的财税制度及税率研究
（一）北宋的财政管理制度
1.北宋三司理财体制
北宋财政管理体制和运行方式演变大致可分为两个阶段：北宋前期（宋太祖至宋英宗时期）北宋后期（宋神宗至宋钦宗时期）。熙宁变法以前，中央财政管理格局是内藏和三司内外分掌，熙宁变法以后形成了内藏、朝廷、三司（户部）三家分掌的格局，而且收夺地方利权的手段不断加剧，财政集权不断强化。
北宋前期以指度支、户部、盐铁三司总领国计。三司在北宋初期经历短暂的分合变化，逐步发展为稳定的统一机构，三司分离是宋太宗进一步加强皇帝集权的尝试，三司分司虽然有“可以互相稽考”的优点，但却降低了三司的行政效率。因而，宋真宗时并盐铁、度支、户部为一使，三司稳定的回复为一个统一机构。
北宋前期逐步形成了三司与内库对掌国家财政事权的财政管理体制，就管理职权而言，三司是国家财政的主要执行机构。三司管理全国两税、禁榷、商税等农业和工商业财政的征收和转输，并“禄百辟，赡六军”，承担国家主要的财政支出和调拨，还负责修造、河渠、漕运、军工、坑冶、铸钱，乃至畜牧等经济部门的管理，其职权范围远远超过唐前期的户部，囊括了户部、工部、兵部、刑部、太府寺、鸿胪寺等机构的经济职能。
从三司的职权范围来看，可以说三司是总领全国经济的最主要机构，既担负着保障国家财政收支的任务，也管理着诸多经济部门的运行。其事关国家财政管理的最主要职责可以归纳为这几个方面：保障军需、官俸等日常财政支出；保障上供转输；催督赋税征收；参决经济政策。
2.北宋内藏财政
北宋财政管理的基本格局是内外府对掌财赋，内府就是皇帝控制的内藏库为主的帑财赋。外府就是北宋前期的三司和元丰后户部掌握的左藏库为主的外帑财赋，以及熙宁以后日显其独立性的元丰库、大观库等宰相支配的朝廷财赋。北宋内藏库不论是所掌财赋的数量还是收支状况都已远非供给皇室消费的纯粹内府，而是由皇帝直接控制的国家财政的重要机构。内藏财富数量巨大，收入窠名日趋稳定，而支出具有很大的灵活性，不像三司和户部财赋收支对应，承担国家财政日常运行的责任。因而内藏库也不存在支出亏空，而始终储积大量财赋，使三司（户部）常常依赖于它的借贷或赐予。内藏库是北宋中央集权制度下财政管理体制的重要构成部分，是皇帝掌握和干预财政的重要手段。
内藏库收入的来源主要包括现钱，榷货务收入的现钱，绢帛折兑的现钱，坑冶、坊场、津渡等课利的全部或部分，熙宁以后坊场钱，市舶司上供香药、店宅
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/5857.html
