内部控制视角下的mz企业存货管理研究
毕业论文中文
资产是企业生产经营活动的物质基础。存货作为流动资产的一部分，在激烈的市场竞争中，存货有保持生产、销售不间断的积极作用，但是存货过多会造成资源的浪费，过少会造成资金链的紧张。存货会影响企业的收益，甚至会决定企业的生死存亡，保持适当的存货量对企业尤为重要。随着生产力的发展、企业经营方式的改变、企业制度的变迁，内部控制制度在企业经营管理活动中的重要性越发凸显，健全的内部控制制度能够保障资产的安全，企业经营目标的实现，如何在内部控制的视角下加强企业的存货管理成为企业亟待解决的问题。本文首先介绍存货内部控制的相关理论，在理论的基础上找出MZ企业存货管理中存在的问题，结合本文对MZ企业存货管理中存在问题的分析，从内部控制要素的角度提出完善其存货管理的建议。
关键词 存货管理，内部控制，措施
目录
1 引言 1
1.1 研究背景及意义1
1.2 研究思路和研究内容1
2 存货内部控制理论 2
2.1 内部控制定义及要素 2
2.2 存货管理相关理论3
3 MZ企业存货管理现状分析 3
3.1 MZ企业简介3
3.2 MZ企业存货内部控制现状6
3.3 MZ企业存货管理水平分析9
3.4 MZ企业存货内部控制问题13
4 基于内部控制视角下的MZ企业存货管理的改进措施17
4.1 改善内部控制环境17
4.2 完善内部控制活动17
4.3 建立良好的信息交流系统20
4.4 加强内部监督21
结论 22
致谢 23
参考文献24
1 引言
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
> 1．1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
存货是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强，种类繁多，存货管理是企业管理的一项重要内容。为了降低企业成本，保持企业生产经营的持续性，企业必须重视存货管理。内部控制作为企业管理制度的一部分，也是企业管理的一项重要内容。但是，在2007 年-2008 年德勤会计事务所对国内上市公司的内部控制实施状况进行的跟踪调查中发现中小企业的内部控制建设最为薄弱。[12]而企业的存货管理出现问题最主要要归咎于企业薄弱的内部控制制度。企业能否建立完善的内部控制制度直接关系到企业的存货管理水平，因此，从内部控制的视角研究企业的存货管理是我们面临的一个亟待解决的课题。
1.1.2 研究意义
目前，许多制造业企业忽视企业的存货管理，导致企业存货成本过高，降低利润。制造业企业必须要认识到存货管理的重要性。内部控制是任何组织和机构的所有制度得以发挥其有效性的基础，提高企业的存货管理水平需要从内部控制的视角加强企业的存货管理。基于内部控制的视角研究企业的存货管理问题能够完善企业的内部控制制度，有效降低企业存货的管理成本、保证企业的财产安全、实现企业的经营目标、保障企业合法运营。
我国印刷业产值增加，但是利润率却逐年下降，同时整体增速趋缓。这一现象说明了我国的印刷行业已经走过了快速发展期，达到了一定的产业饱和，开始进入深度转型期，产业的市场淘汰机制逐渐成型。印刷企业欲想在行业中获得一席之地就必须重视企业的管理。存货管理在企业的管理中容易受到忽视，而存货的多少，存货保管是否得当会直接的反映出企业的实际状况。内部控制是企业存货管理制度顺利运行的保障，结合内部控制理论改善企业的存货管理具有重要的现实意义。
1．2 研究思路和研究内容
本文主要采用的是调查研究的方法,按照发现问题、分析问题和解决问题这一逻辑思路顺序开展研究工作。首先 ,对存货内部控制管理相关理论进行介绍,获得理论基础和参考的依据。其次,通过调查研究法，深入MZ企业存货管理的现场调研,以真实的数据和实际存在的现状为基础,对 MZ企业存货管理现状分析。首先简要介绍MZ企业的基本情况，然后从MZ企业存货的采购和入库控制、保管控制、发出控制、盘存控制等方面找出存在的问题。为了评价企业存货的管理效率，在文中又增加了对企业存货周转率、仓容利用率和准时交货率的计算，然后找出存货各流程出现的问题。
论文第四部分是基于内部控制的视角下MZ企业存货管理的改进措施，结合本文第三部分对MZ企业存货管理中存在的问题的分析，从内部控制要素的角度提出完善其存货管理的建议。
2 存货内部控制理论
2．1 内部控制定义及要素
1994 年，COSO 委员会提出的《内部控制——整体框架》中对内部控制的定义是：内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工实施的，为企业经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。我国财政部认为内部控制的概念是：内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护资产的完整和安全，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列的控制措施。在内部控制视角下的存货管理要求从企业存货的采购、保管、发出、盘存等各方面制定内部控制制度，提高企业存货的使用效率，增加企业收益。
内部控制需要企业全员参与。内部控制并不是只有企业管理层参与，它需要企业全体人员以主人翁的姿态树立现代管理观念，参与到内部控制的建立与实施，企业全体员工都要有敬业意识，不是被动的执行内部控制制度，而是主动承担相应的责任。内部控制的覆盖范围非常广泛，它覆盖企业所有的业务和事项而不仅仅是单一的业务。企业实行内部控制制度就需要有一套完整的内部控制体系，从时间上看包括事前控制、事中控制和事后控制，从内容上看包括内部控制制度的设计、执行和监督三个环节。企业必须做到以上三个方面才能使内部控制真正发挥作用。
Coso报告中指出了内部控制的五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。这五个要素组成了内部控制的内容。
内部控制五要素之间并不是毫无联系且相互割裂的，而是紧密联系且相互支持的统一体，内部控制五要素之间的关系如图所示。
图1 内部控制五要素框架图
从内部控制五要素框架图中可以看到，內部环境在最底部，内部监督在最顶层，这表明內部环境是内部控制的基础，内部监督是对内部控制其他要素的单项检查，是实施內部控制的重要保证。信息与沟通在内部控制五要素中处于承上启下的重要地位。风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通为依据，它们的实施结果也需要以信息与沟通来反映，所以缺少了信息与沟通就不能形成完整的内部控制框架图，影响内部控制的实施效果。[15]
2．2 存货管理相关理论
在印刷企业，存货管理涉及的环节比较繁琐，它是印刷企业中较为复杂但是具有较高增值性的管理过程，企业重视且有效的进行存货管理有助于印刷企业减少库存损耗，降低库存成本，提高生产效率。
图3 2010-2014年MZ企业营业收入状况
由上图可知，MZ企业的营业收入在2011年略有下降，但是从2011年开始，企业的营业收入逐年递增，在整体上营业收入呈上升趋势，这说明企业发展前景非常乐观。随着MZ企业的长期发展，产品在市场上逐渐占有一席之地，其营业收入呈逐年上升趋势。
图7 存货采购和入库环节流程图
2) 存货保管环节
图9 存货出库环节流程图
4) 存货盘存环节
MZ企业的存货盘存分为月度盘存和年度盘存，每月的盘存由仓库保管员和生产车间人员进行。企业的年度盘存是全面盘存，公司规定每年进行存货的盘存时应该由财务部门组织，在产品由财务部门和生产车间盘存，原材料和产成品由财务部门和仓库保管人员进行。在盘点开始时财务部门应编制盘存计划表，在盘点后应填写盘存报告单，经相关负责人签字后，由仓库管理员和财务部复盘，若和原先的盘点结果存在差异，应编写盘盈盘亏报告分析原因，并将报告交由副总经理审核后由财务部门进行会计处理。
1 引言 1
1.1 研究背景及意义1
1.2 研究思路和研究内容1
2 存货内部控制理论 2
2.1 内部控制定义及要素 2
2.2 存货管理相关理论3
3 MZ企业存货管理现状分析 3
3.1 MZ企业简介3
3.2 MZ企业存货内部控制现状6
3.3 MZ企业存货管理水平分析9
3.4 MZ企业存货内部控制问题13
4 基于内部控制视角下的MZ企业存货管理的改进措施17
4.1 改善内部控制环境17
4.2 完善内部控制活动17
4.3 建立良好的信息交流系统20
4.4 加强内部监督21
结论 22
致谢 23
参考文献24
1 引言
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
> 1．1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
存货是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强，种类繁多，存货管理是企业管理的一项重要内容。为了降低企业成本，保持企业生产经营的持续性，企业必须重视存货管理。内部控制作为企业管理制度的一部分，也是企业管理的一项重要内容。但是，在2007 年-2008 年德勤会计事务所对国内上市公司的内部控制实施状况进行的跟踪调查中发现中小企业的内部控制建设最为薄弱。[12]而企业的存货管理出现问题最主要要归咎于企业薄弱的内部控制制度。企业能否建立完善的内部控制制度直接关系到企业的存货管理水平，因此，从内部控制的视角研究企业的存货管理是我们面临的一个亟待解决的课题。
1.1.2 研究意义
目前，许多制造业企业忽视企业的存货管理，导致企业存货成本过高，降低利润。制造业企业必须要认识到存货管理的重要性。内部控制是任何组织和机构的所有制度得以发挥其有效性的基础，提高企业的存货管理水平需要从内部控制的视角加强企业的存货管理。基于内部控制的视角研究企业的存货管理问题能够完善企业的内部控制制度，有效降低企业存货的管理成本、保证企业的财产安全、实现企业的经营目标、保障企业合法运营。
我国印刷业产值增加，但是利润率却逐年下降，同时整体增速趋缓。这一现象说明了我国的印刷行业已经走过了快速发展期，达到了一定的产业饱和，开始进入深度转型期，产业的市场淘汰机制逐渐成型。印刷企业欲想在行业中获得一席之地就必须重视企业的管理。存货管理在企业的管理中容易受到忽视，而存货的多少，存货保管是否得当会直接的反映出企业的实际状况。内部控制是企业存货管理制度顺利运行的保障，结合内部控制理论改善企业的存货管理具有重要的现实意义。
1．2 研究思路和研究内容
本文主要采用的是调查研究的方法,按照发现问题、分析问题和解决问题这一逻辑思路顺序开展研究工作。首先 ,对存货内部控制管理相关理论进行介绍,获得理论基础和参考的依据。其次,通过调查研究法，深入MZ企业存货管理的现场调研,以真实的数据和实际存在的现状为基础,对 MZ企业存货管理现状分析。首先简要介绍MZ企业的基本情况，然后从MZ企业存货的采购和入库控制、保管控制、发出控制、盘存控制等方面找出存在的问题。为了评价企业存货的管理效率，在文中又增加了对企业存货周转率、仓容利用率和准时交货率的计算，然后找出存货各流程出现的问题。
论文第四部分是基于内部控制的视角下MZ企业存货管理的改进措施，结合本文第三部分对MZ企业存货管理中存在的问题的分析，从内部控制要素的角度提出完善其存货管理的建议。
2 存货内部控制理论
2．1 内部控制定义及要素
1994 年，COSO 委员会提出的《内部控制——整体框架》中对内部控制的定义是：内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工实施的，为企业经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。我国财政部认为内部控制的概念是：内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护资产的完整和安全，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列的控制措施。在内部控制视角下的存货管理要求从企业存货的采购、保管、发出、盘存等各方面制定内部控制制度，提高企业存货的使用效率，增加企业收益。
内部控制需要企业全员参与。内部控制并不是只有企业管理层参与，它需要企业全体人员以主人翁的姿态树立现代管理观念，参与到内部控制的建立与实施，企业全体员工都要有敬业意识，不是被动的执行内部控制制度，而是主动承担相应的责任。内部控制的覆盖范围非常广泛，它覆盖企业所有的业务和事项而不仅仅是单一的业务。企业实行内部控制制度就需要有一套完整的内部控制体系，从时间上看包括事前控制、事中控制和事后控制，从内容上看包括内部控制制度的设计、执行和监督三个环节。企业必须做到以上三个方面才能使内部控制真正发挥作用。
Coso报告中指出了内部控制的五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。这五个要素组成了内部控制的内容。
内部控制五要素之间并不是毫无联系且相互割裂的，而是紧密联系且相互支持的统一体，内部控制五要素之间的关系如图所示。
图1 内部控制五要素框架图
从内部控制五要素框架图中可以看到，內部环境在最底部，内部监督在最顶层，这表明內部环境是内部控制的基础，内部监督是对内部控制其他要素的单项检查，是实施內部控制的重要保证。信息与沟通在内部控制五要素中处于承上启下的重要地位。风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通为依据，它们的实施结果也需要以信息与沟通来反映，所以缺少了信息与沟通就不能形成完整的内部控制框架图，影响内部控制的实施效果。[15]
2．2 存货管理相关理论
在印刷企业，存货管理涉及的环节比较繁琐，它是印刷企业中较为复杂但是具有较高增值性的管理过程，企业重视且有效的进行存货管理有助于印刷企业减少库存损耗，降低库存成本，提高生产效率。
图3 2010-2014年MZ企业营业收入状况
由上图可知，MZ企业的营业收入在2011年略有下降，但是从2011年开始，企业的营业收入逐年递增，在整体上营业收入呈上升趋势，这说明企业发展前景非常乐观。随着MZ企业的长期发展，产品在市场上逐渐占有一席之地，其营业收入呈逐年上升趋势。
图7 存货采购和入库环节流程图
2) 存货保管环节
图9 存货出库环节流程图
4) 存货盘存环节
MZ企业的存货盘存分为月度盘存和年度盘存，每月的盘存由仓库保管员和生产车间人员进行。企业的年度盘存是全面盘存，公司规定每年进行存货的盘存时应该由财务部门组织，在产品由财务部门和生产车间盘存，原材料和产成品由财务部门和仓库保管人员进行。在盘点开始时财务部门应编制盘存计划表，在盘点后应填写盘存报告单，经相关负责人签字后，由仓库管理员和财务部复盘，若和原先的盘点结果存在差异，应编写盘盈盘亏报告分析原因，并将报告交由副总经理审核后由财务部门进行会计处理。
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