徐州开元世纪有限公司个人所得税纳税筹划
目 录
一、引言 2
（一）纳税筹划的原理 2
2.税率筹划原理 3
二、公司个人所得税纳税筹划现状 3
（一）公司背景 3
1.公司职工薪酬基本情况 3
2.公司个人所得税纳税筹划现状 4
三、公司个人所得税纳税筹划存在的问题 4
（一）薪金标准制定存在不足 4
（二）福利政策存在缺陷 4
（三）奖金制度存在不足 4
（四）纳税筹划问题原因分析 4
1.征收方式存在弊端 4
2.纳税筹划意识不够 5
四、徐州开元世纪个人所得税纳税筹划方案 4
（一）薪酬支付方式筹划 5
1.充分利用“三险一金” 5
2.补贴福利化 5
（二）薪酬支付时点筹划 6
(三)薪酬支付比例筹划 7
1.低收入者的纳税筹划方案 7
2.中高收入者的纳税筹划方案 7
3.年终奖的筹划 8
五、结论 8
参考文献 8
Abstract
The marks of further perfection of personal income tax system in our country for the new personal income tax law On September 1, 2011. It will has had a huge impact, but also impact on personal income tax planning because of the incr *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
ease in new tax exemption, modify the rate series, a series of reform, and the change rate is for the payment of individual income tax.
In this paper, it will be based on individual income tax law and other laws,and it will combine with the principle of tax planning, method and technology, discusses how to carry on the tax planning in the personal income tax. And it will put forward in accordance with the company and the interests of the employees personal income tax planning scheme, and improve its salary system for its wage standard formulation and the insufficiencies of salary, and it will through different methods for different income groups case design with the examples of Xuzhou Kaiyuanshiji company.
Keywords Wages Personal Income Tax Tax planning
一、引言
有这样一句话，人一生中有两件事不可逃避，其中之一就是税务。1799年，英国迫于战争压力，创设了个人所得税。经过多年的发展，个人所得税已超过期限以及空间的制约，成为世界各国广泛开征的税种。中国自1980年正式确立个人所得税制度，经过30多年的发展，无论是在征收的量和质上都有了较大的提高。2012年，中国个人所得税为582028000000元，是第四大税消费税。可以这样说，对于很多的工薪阶层而言，个人所得税是一个不可以避免的税种。那么如何在法律法规的约束下做到少交个人所得税，这便使得“纳税筹划”这一概念产生了。
2011年，我国通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，并于2011年9月1日起施行。税法将原本的9级税率调整为7级，取消15%和40%两档税率，将最低税率调整为3%，从2000增加到3500。这些改革使得我国2012年的个人所得税收入由2011年的6054亿减少到了5820亿，降低了4%，而我国城市在岗职工的年平均薪金则由2011年的42452提高了2012年47539，提高了12.1%。之所以出现这种职工薪金上涨，而个人所得税收入出现小幅度下降，是因为新个税作用下，相当部分的中低收入的人群免于缴纳个人所得税。2011新个人所得税税率表如表1-1所示。
表1-1 个人所得税税率表
级数 全月应纳所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500 3 0
2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555
4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1005
5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2755
6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5505
7 超过80,000元的部分 40 13505
（一）纳税筹划的原理
税基筹划原理是指纳税人经过减少税基来减轻税收负担甚至免去纳税义务的原理。在适用税率一定的条件下，税额的巨细与税基大小成正比。税基越小，纳税人纳税义务越轻。对税基进行筹划，既可以达成税基的最小化，也能够通过对税基实现时间的安排，在递延纳税、适用税率、减免税等方面获取税收收益。
2.税率筹划原理
税率筹划原理是指纳税人通过降低适用税率的方式来减少纳税的原理。
税率是一个主要的因素决定纳税人的税率，大多数的差异存在于各种税金。纳税人不可以改变计税的税率，但不同税种的往往是基于纳税人征税对象的不同而区分。一些税收对象的边界是不明确的，或是不容易界定的纳税人身份，从而给纳税人筹划提供了机遇。
二、公司个人所得税纳税筹划现状
（一）公司背景
1.公司职工薪酬基本情况
徐州开元世纪有限公司现有职工200多人，从事新产品研发和市场开拓的技术人员占40%以上，多半是长期从事液压机设计开发的专家和高级技术人员，市场开发和生产的专业人员。公司根据徐州本地的物价水平、公司的效益、职工的业务能力和工作中的表现等多方面指标制定职工薪酬。公司发放薪资的日期和金额都比较固定，不同级别之间的差距相对明显。初级工人收入均值在3000元，中层管理人员的薪金均值5000元左右，高职务人员的收入在=1万元以上；半年奖则在每年的1月20日和7月20日发放，数额为1000-3000元不等；年终奖是在每年的12月下旬一次性发放，金额根据职工的职位和绩效变现来判定，数额为6000-30000元不等，数额差距较大。部分职工的薪金表和奖金表如表3-1和3-2所示
一、引言 2
（一）纳税筹划的原理 2
2.税率筹划原理 3
二、公司个人所得税纳税筹划现状 3
（一）公司背景 3
1.公司职工薪酬基本情况 3
2.公司个人所得税纳税筹划现状 4
三、公司个人所得税纳税筹划存在的问题 4
（一）薪金标准制定存在不足 4
（二）福利政策存在缺陷 4
（三）奖金制度存在不足 4
（四）纳税筹划问题原因分析 4
1.征收方式存在弊端 4
2.纳税筹划意识不够 5
四、徐州开元世纪个人所得税纳税筹划方案 4
（一）薪酬支付方式筹划 5
1.充分利用“三险一金” 5
2.补贴福利化 5
（二）薪酬支付时点筹划 6
(三)薪酬支付比例筹划 7
1.低收入者的纳税筹划方案 7
2.中高收入者的纳税筹划方案 7
3.年终奖的筹划 8
五、结论 8
参考文献 8
Abstract
The marks of further perfection of personal income tax system in our country for the new personal income tax law On September 1, 2011. It will has had a huge impact, but also impact on personal income tax planning because of the incr *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
ease in new tax exemption, modify the rate series, a series of reform, and the change rate is for the payment of individual income tax.
In this paper, it will be based on individual income tax law and other laws,and it will combine with the principle of tax planning, method and technology, discusses how to carry on the tax planning in the personal income tax. And it will put forward in accordance with the company and the interests of the employees personal income tax planning scheme, and improve its salary system for its wage standard formulation and the insufficiencies of salary, and it will through different methods for different income groups case design with the examples of Xuzhou Kaiyuanshiji company.
Keywords Wages Personal Income Tax Tax planning
一、引言
有这样一句话，人一生中有两件事不可逃避，其中之一就是税务。1799年，英国迫于战争压力，创设了个人所得税。经过多年的发展，个人所得税已超过期限以及空间的制约，成为世界各国广泛开征的税种。中国自1980年正式确立个人所得税制度，经过30多年的发展，无论是在征收的量和质上都有了较大的提高。2012年，中国个人所得税为582028000000元，是第四大税消费税。可以这样说，对于很多的工薪阶层而言，个人所得税是一个不可以避免的税种。那么如何在法律法规的约束下做到少交个人所得税，这便使得“纳税筹划”这一概念产生了。
2011年，我国通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，并于2011年9月1日起施行。税法将原本的9级税率调整为7级，取消15%和40%两档税率，将最低税率调整为3%，从2000增加到3500。这些改革使得我国2012年的个人所得税收入由2011年的6054亿减少到了5820亿，降低了4%，而我国城市在岗职工的年平均薪金则由2011年的42452提高了2012年47539，提高了12.1%。之所以出现这种职工薪金上涨，而个人所得税收入出现小幅度下降，是因为新个税作用下，相当部分的中低收入的人群免于缴纳个人所得税。2011新个人所得税税率表如表1-1所示。
表1-1 个人所得税税率表
级数 全月应纳所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500 3 0
2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555
4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1005
5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2755
6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5505
7 超过80,000元的部分 40 13505
（一）纳税筹划的原理
税基筹划原理是指纳税人经过减少税基来减轻税收负担甚至免去纳税义务的原理。在适用税率一定的条件下，税额的巨细与税基大小成正比。税基越小，纳税人纳税义务越轻。对税基进行筹划，既可以达成税基的最小化，也能够通过对税基实现时间的安排，在递延纳税、适用税率、减免税等方面获取税收收益。
2.税率筹划原理
税率筹划原理是指纳税人通过降低适用税率的方式来减少纳税的原理。
税率是一个主要的因素决定纳税人的税率，大多数的差异存在于各种税金。纳税人不可以改变计税的税率，但不同税种的往往是基于纳税人征税对象的不同而区分。一些税收对象的边界是不明确的，或是不容易界定的纳税人身份，从而给纳税人筹划提供了机遇。
二、公司个人所得税纳税筹划现状
（一）公司背景
1.公司职工薪酬基本情况
徐州开元世纪有限公司现有职工200多人，从事新产品研发和市场开拓的技术人员占40%以上，多半是长期从事液压机设计开发的专家和高级技术人员，市场开发和生产的专业人员。公司根据徐州本地的物价水平、公司的效益、职工的业务能力和工作中的表现等多方面指标制定职工薪酬。公司发放薪资的日期和金额都比较固定，不同级别之间的差距相对明显。初级工人收入均值在3000元，中层管理人员的薪金均值5000元左右，高职务人员的收入在=1万元以上；半年奖则在每年的1月20日和7月20日发放，数额为1000-3000元不等；年终奖是在每年的12月下旬一次性发放，金额根据职工的职位和绩效变现来判定，数额为6000-30000元不等，数额差距较大。部分职工的薪金表和奖金表如表3-1和3-2所示
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