假账的成因与对策(附件)【字数：10880】
摘 要进入21世纪以来，我国经济市场繁荣发展，但与此同时，企业对会计信息管理不善，导致信息造假现象频发，并且造假现象愈演愈烈，这给企业财会信息披露带来了非常大的影响。因此，研究企业做假账的原因，并制定相应的对策，杜绝企业做假账就显得尤为重要。本文将从假账的定义入手，首先了解企业做假账的表现形式和手法，然后明确企业做假账的危害，最后分析其原因并得出相应的结论。最终目标是，根据本文提出的有关建议，找到有助于消除会计信息造假的解决方案，使企业的假账行为不再发生。
目 录
第一章 理论概述 1
1.1假账的概念及类型 1
1.1.1假账的概念 1
1.1.2假账的类型 1
1.2假账的表现手法 1
1.3假账的危害 2
第二章 企业做假账的原因分析 2
2.1宏观方面 2
2.1.1国家法律、法规方面 2
2.1.2外部监管方面 2
2.2微观方面 2
2.2.1企业制度方面 2
2.2.2企业内部监管方面 2
2.2.3法律法规方面 2
2.2.4会计人员的素质方面 2
第三章 防范做假账的措施 2
3.1宏观层面 2
3.1.1国家法律、法规方面 2
3.1.2法律法规建设方面 2
3.1.3外部监管方面 2
3.2微观层面 2
3.2.1企业内部制度管理方面 2
3.2.2企业内部监管方面 2
3.2.3会计人员的素质方面 2
结束语 2
参考文献 2
第一章 理论概述
1.1假账的概念及类型
1.1.1假账的概念
假账是指虚假的会计信息。“假”，顾名思义就是指真实情况被隐藏，所看到的是一种假象；“账”在会计学理论体系当中，是一种用于反映企业实际经营活动的书面记录。在处理各项财务活动的过程中，每一步都至关重要，一个小小的错误都会导致会计信息的不准确性。
1.1.2假账的类型
（1）由盈利变成亏损型
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
/> 采用这种假账类型的大多数是外企，很多企业在运营过程中，明明是盈利的，但是在会计账目上显示出来的是亏损状态，究其原因是发现企业将结余和剩下的利润转移至国外。因为跨国公司拥有特别的价格政策，所以通过倒卖的方式从中间赚取差价，进而能够赚取利润，表面上看是亏损的，实际上却利用政策实现盈利，通过这种方式实际上是钻中国政策的漏洞，逃避对中国政府的纳税。例如：真账假做，人为多计存货发出成本，虚构经济业务，取得虚假发票等。
（2）由亏损变成盈利型
企业经营者们为了显示私人的经营能力和水平，就可以提高经济收益能力，甚至减少亏损增加盈利，以此欺骗国家相关税收政策中的优惠与补助，从而使企业获得政府补贴，通常这种情况在国企当中比较常见。企业选择造假的目的不同，有为了套取国家政策补助的，有为了做好账面留住或吸引人才的，因此会因为各种不同的原因对会计信息造假，这种事件多发生于能力极强、在市场上具有较高竞争水平的公司。还有一些公司为了上市通过做假账来掩盖业绩的不足。例如：伪造、篡改、不如实填写原始凭证，白条抵库，自己制作假单据、虚开发票，虚构造假记账凭证等会计信息资料，假账真做，账证不符，记账凭证上账户对应关系不正常等。
1.2假账的表现手法
现如今，随着经济的日益发展，公司为了提高自身收益也是绞尽脑汁的想着做假账的方法，而做假账的表现手法也是五花八门，以下几家企业为例。
宁波圣莱达电器股份有限公司是智能水加热温控及行为节能技术的引领者，企业拥有领先的技术。公司开发、制造并销售的产品因为安全、健康以及优质服务在人民群众中拥有良好的口碑，是人民群众信得过的企业。国家还以此企业作为国家标准、作为更改标准，同时在家电分会拥有理事职位的企业。至今圣莱达累计获得的专利权达五十多项，成为英国STRIX公司全球专利的唯一共享者，构建了独有的知识产权保护体系。圣莱达不仅是国产温控器第一品牌公司，而且赢得了国内外厂商的一致认可，产品向俄罗斯、东欧、日本、韩国等国家和地区进行销售，2008年2010年市场占有率高达10.59%、12.77%，15%，市场份额快速上升。圣莱达还拥有全球电热水壶温控器市场10%以上的市场份额，是全球前三，国内第一的龙头企业，20072009年公司毛利领先于国内同行，毛利率20072009年达到28.13%、29.64%、30.93%，2010年16月公司营业收入同比增长近90%，而即便是如此的优秀企业，但是企业在2014年进行会计审核时却出现了净利润为负的情况，根据趋势预测圣莱达在2015年的净利润也将是亏损状态，而连续两年为负的话会被加上“ST”， 股民便不会再购买本公司股票，在这种情况下，最终公司选择铤而走险，想出来偷梁换柱之计为：
其一，圣莱达通过虚构影视版权进行业务转让虚增2015年度收入和利润1000万元，虚增净利润750万元。具体的方式是签订虚假销售协议，通过这种方式能够使得营业外收入得到“提高”。因此圣莱达为了避免持续亏损影响企业运营，在2015年11月10日与华视友邦之间签订了影视版权业务虚假转让协议在协议中约定圣莱达公司以3000万元收购华视友邦的影片版权，并且要求华视友邦在当年12月10日之前取得这一影片的《电影公映许可证》，一旦华视友邦没有按照约定取得公映许可，就需要向圣莱达公司赔偿高达1000万元的违约金。当月，圣莱达向华视友邦支付了转让费3000万元。
在2015年12月10日，华视友邦并未取得该影片的公映许可证，因此宁波圣莱达电器股份有限公司在12月21日以违反协议为由将华视友邦告至法院，请求法院根据签订协议要求华视友邦赔偿其影片版权转让费并违约金4000万元。因此华视友邦于12月29日与圣莱达签订调解协议书，其中约定华视友邦需要在3个月之内向圣莱达公司支付4000万元，其中包含1000万元违约金。 次日，法院裁定该调解协议书合法有效。华视友邦在2016年1月29日之后，分三笔向圣莱达公司支付共计4000万元，其中的1000万元违约金被圣莱达财会以营业外收入进行确认。但是事实上，这笔资金只是虚假入账，不仅资金本身来源于控股圣莱达的星美系相关公司，而且最终这笔资金还是通过各种方式进入了控股母公司。其二，通过虚构财政补助虚增2015年度收入和利润1000万元，虚增净利润750万元。圣莱达公司在2015年12月31日，通过发布的《关于收到政府补助的公告》，向外界表明企业在2015年收到了来自政府给予的财政补贴，因此公司在极速咖啡机研发项目上通过这一方法获得1000万元收入，公司将其作为年度营业外收入进行确认。
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第一章 理论概述 1
1.1假账的概念及类型 1
1.1.1假账的概念 1
1.1.2假账的类型 1
1.2假账的表现手法 1
1.3假账的危害 2
第二章 企业做假账的原因分析 2
2.1宏观方面 2
2.1.1国家法律、法规方面 2
2.1.2外部监管方面 2
2.2微观方面 2
2.2.1企业制度方面 2
2.2.2企业内部监管方面 2
2.2.3法律法规方面 2
2.2.4会计人员的素质方面 2
第三章 防范做假账的措施 2
3.1宏观层面 2
3.1.1国家法律、法规方面 2
3.1.2法律法规建设方面 2
3.1.3外部监管方面 2
3.2微观层面 2
3.2.1企业内部制度管理方面 2
3.2.2企业内部监管方面 2
3.2.3会计人员的素质方面 2
结束语 2
参考文献 2
第一章 理论概述
1.1假账的概念及类型
1.1.1假账的概念
假账是指虚假的会计信息。“假”，顾名思义就是指真实情况被隐藏，所看到的是一种假象；“账”在会计学理论体系当中，是一种用于反映企业实际经营活动的书面记录。在处理各项财务活动的过程中，每一步都至关重要，一个小小的错误都会导致会计信息的不准确性。
1.1.2假账的类型
（1）由盈利变成亏损型
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
/> 采用这种假账类型的大多数是外企，很多企业在运营过程中，明明是盈利的，但是在会计账目上显示出来的是亏损状态，究其原因是发现企业将结余和剩下的利润转移至国外。因为跨国公司拥有特别的价格政策，所以通过倒卖的方式从中间赚取差价，进而能够赚取利润，表面上看是亏损的，实际上却利用政策实现盈利，通过这种方式实际上是钻中国政策的漏洞，逃避对中国政府的纳税。例如：真账假做，人为多计存货发出成本，虚构经济业务，取得虚假发票等。
（2）由亏损变成盈利型
企业经营者们为了显示私人的经营能力和水平，就可以提高经济收益能力，甚至减少亏损增加盈利，以此欺骗国家相关税收政策中的优惠与补助，从而使企业获得政府补贴，通常这种情况在国企当中比较常见。企业选择造假的目的不同，有为了套取国家政策补助的，有为了做好账面留住或吸引人才的，因此会因为各种不同的原因对会计信息造假，这种事件多发生于能力极强、在市场上具有较高竞争水平的公司。还有一些公司为了上市通过做假账来掩盖业绩的不足。例如：伪造、篡改、不如实填写原始凭证，白条抵库，自己制作假单据、虚开发票，虚构造假记账凭证等会计信息资料，假账真做，账证不符，记账凭证上账户对应关系不正常等。
1.2假账的表现手法
现如今，随着经济的日益发展，公司为了提高自身收益也是绞尽脑汁的想着做假账的方法，而做假账的表现手法也是五花八门，以下几家企业为例。
宁波圣莱达电器股份有限公司是智能水加热温控及行为节能技术的引领者，企业拥有领先的技术。公司开发、制造并销售的产品因为安全、健康以及优质服务在人民群众中拥有良好的口碑，是人民群众信得过的企业。国家还以此企业作为国家标准、作为更改标准，同时在家电分会拥有理事职位的企业。至今圣莱达累计获得的专利权达五十多项，成为英国STRIX公司全球专利的唯一共享者，构建了独有的知识产权保护体系。圣莱达不仅是国产温控器第一品牌公司，而且赢得了国内外厂商的一致认可，产品向俄罗斯、东欧、日本、韩国等国家和地区进行销售，2008年2010年市场占有率高达10.59%、12.77%，15%，市场份额快速上升。圣莱达还拥有全球电热水壶温控器市场10%以上的市场份额，是全球前三，国内第一的龙头企业，20072009年公司毛利领先于国内同行，毛利率20072009年达到28.13%、29.64%、30.93%，2010年16月公司营业收入同比增长近90%，而即便是如此的优秀企业，但是企业在2014年进行会计审核时却出现了净利润为负的情况，根据趋势预测圣莱达在2015年的净利润也将是亏损状态，而连续两年为负的话会被加上“ST”， 股民便不会再购买本公司股票，在这种情况下，最终公司选择铤而走险，想出来偷梁换柱之计为：
其一，圣莱达通过虚构影视版权进行业务转让虚增2015年度收入和利润1000万元，虚增净利润750万元。具体的方式是签订虚假销售协议，通过这种方式能够使得营业外收入得到“提高”。因此圣莱达为了避免持续亏损影响企业运营，在2015年11月10日与华视友邦之间签订了影视版权业务虚假转让协议在协议中约定圣莱达公司以3000万元收购华视友邦的影片版权，并且要求华视友邦在当年12月10日之前取得这一影片的《电影公映许可证》，一旦华视友邦没有按照约定取得公映许可，就需要向圣莱达公司赔偿高达1000万元的违约金。当月，圣莱达向华视友邦支付了转让费3000万元。
在2015年12月10日，华视友邦并未取得该影片的公映许可证，因此宁波圣莱达电器股份有限公司在12月21日以违反协议为由将华视友邦告至法院，请求法院根据签订协议要求华视友邦赔偿其影片版权转让费并违约金4000万元。因此华视友邦于12月29日与圣莱达签订调解协议书，其中约定华视友邦需要在3个月之内向圣莱达公司支付4000万元，其中包含1000万元违约金。 次日，法院裁定该调解协议书合法有效。华视友邦在2016年1月29日之后，分三笔向圣莱达公司支付共计4000万元，其中的1000万元违约金被圣莱达财会以营业外收入进行确认。但是事实上，这笔资金只是虚假入账，不仅资金本身来源于控股圣莱达的星美系相关公司，而且最终这笔资金还是通过各种方式进入了控股母公司。其二，通过虚构财政补助虚增2015年度收入和利润1000万元，虚增净利润750万元。圣莱达公司在2015年12月31日，通过发布的《关于收到政府补助的公告》，向外界表明企业在2015年收到了来自政府给予的财政补贴，因此公司在极速咖啡机研发项目上通过这一方法获得1000万元收入，公司将其作为年度营业外收入进行确认。
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