会计学审计失败的成因及对策研究
会计学审计失败的成因及对策研究[20191230190306]
毕业论文中文摘要
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:注册会计师,审计失败,财务舞弊
目 录
1 引言1
2 审计失败概述1
2. 1 审计失败的含义1
2. 2 审计失败的本质2
3 审计失败的影响3
3. 1 审计失败对注册会计师的不利影响3
3. 2 审计失败对事务所的影响4
3. 3 审计失败对投资者的不利影响4
3. 4 审计失败对社会经济的不利影响5
4 审计失败的原因剖析5
4. 1 注册会计师或会计师事务所丧失独立性5
4. 2 注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足6
4. 3 会计师事务所的内部控制体系不严密7
4. 5 事务所内部的管理问题8
4. 6 审计收费制度不完善，市场竞混杂8
4. 7 我国民事法律体系不健全8
4. 8 对客户的业务经营了解不够9
4. 9 被审计单位公司治理机制存在缺陷9
15
10
10
10
11
11
11
12
12
6 萨蒂扬审计失败的案例分析12
12
14
结 论18
致 谢19
20
１ 引言
审计是由人员和专职机构，对被审计单位的各种经济活动的合法性、效益性和真实性进行审查和评价的独立性的经济监督活动。审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断是审计的基本工作方式。审计的主要目标，不仅要审查和评价会计相关资料及其反映的财务收支的合法性和真实性性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。审计是一项具有独立性的经济监督活动；审计的基本职能是经济监督，是以第三者的身份所实施的监督。审计失败的发生会使投资者经济利益受损，严重的会影响整体经济市场的社会资源的配置效果及运行效率。当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢它的脚步。另一方面，审计失败的发生同样会影响注册会计师及其所在事务所的名誉, 这会导致事务所业务量的下降, 甚至会导致事务所的解体和倒闭, 因此本文试从审计失败的含义本质谈起，着重论述笔者对审计失败形成的原因及其规避措施的一些看法与对策。?
2 审计失败概述
2. 1 审计失败的含义
安然事件拖垮了安达信会计师事务所，科龙事件致使德勤会计师事务所在我国的执业质量受到置疑；与此同时，审计失败案例作为资本市场动荡的导火线，受到监管部门、理论界等多方面关注。然而，对审计失败的研究，无论是案例研究或是原因分析，其基点都离不开含义的界定。
总结各界对审计失败的理解可知，审计失败可总结有如下特点：
第一，未遵守审计准则。审计准则是审计师执行过程中必须遵守的规范，如果在审计师完全遵守审计准则的情况下，出具了不恰当审计意见，应属于审计危机范畴。相对而言，审计失败是指被审计单位财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师在执业中未遵守审计准则并出具了不恰当审计意见，且给会计师事务所及审计师带来了有形及无形损失。
第二，未将会计报表存在重大错报或漏报作为审计失败的前提。虽然理论上存在会计报表不存在重大错报或漏报，但审计师出具了不恰当审计意见的可能，但为了更好地界定审计失败的含义，应将会计报表存在重大错报或漏报作为审计失败的前提，尤应关注表外信息未履行相应披露义务的情况，以便在同一前提下更清晰地区分审计风险、审计危机、审计失败三者的含义（如下表1所示）[1]。
毕业论文中文摘要
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:注册会计师,审计失败,财务舞弊
目 录
1 引言1
2 审计失败概述1
2. 1 审计失败的含义1
2. 2 审计失败的本质2
3 审计失败的影响3
3. 1 审计失败对注册会计师的不利影响3
3. 2 审计失败对事务所的影响4
3. 3 审计失败对投资者的不利影响4
3. 4 审计失败对社会经济的不利影响5
4 审计失败的原因剖析5
4. 1 注册会计师或会计师事务所丧失独立性5
4. 2 注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足6
4. 3 会计师事务所的内部控制体系不严密7
4. 5 事务所内部的管理问题8
4. 6 审计收费制度不完善，市场竞混杂8
4. 7 我国民事法律体系不健全8
4. 8 对客户的业务经营了解不够9
4. 9 被审计单位公司治理机制存在缺陷9
15
10
10
10
11
11
11
12
12
6 萨蒂扬审计失败的案例分析12
12
14
结 论18
致 谢19
20
１ 引言
审计是由人员和专职机构，对被审计单位的各种经济活动的合法性、效益性和真实性进行审查和评价的独立性的经济监督活动。审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断是审计的基本工作方式。审计的主要目标，不仅要审查和评价会计相关资料及其反映的财务收支的合法性和真实性性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。审计是一项具有独立性的经济监督活动；审计的基本职能是经济监督，是以第三者的身份所实施的监督。审计失败的发生会使投资者经济利益受损，严重的会影响整体经济市场的社会资源的配置效果及运行效率。当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢它的脚步。另一方面，审计失败的发生同样会影响注册会计师及其所在事务所的名誉, 这会导致事务所业务量的下降, 甚至会导致事务所的解体和倒闭, 因此本文试从审计失败的含义本质谈起，着重论述笔者对审计失败形成的原因及其规避措施的一些看法与对策。?
2 审计失败概述
2. 1 审计失败的含义
安然事件拖垮了安达信会计师事务所，科龙事件致使德勤会计师事务所在我国的执业质量受到置疑；与此同时，审计失败案例作为资本市场动荡的导火线，受到监管部门、理论界等多方面关注。然而，对审计失败的研究，无论是案例研究或是原因分析，其基点都离不开含义的界定。
总结各界对审计失败的理解可知，审计失败可总结有如下特点：
第一，未遵守审计准则。审计准则是审计师执行过程中必须遵守的规范，如果在审计师完全遵守审计准则的情况下，出具了不恰当审计意见，应属于审计危机范畴。相对而言，审计失败是指被审计单位财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师在执业中未遵守审计准则并出具了不恰当审计意见，且给会计师事务所及审计师带来了有形及无形损失。
第二，未将会计报表存在重大错报或漏报作为审计失败的前提。虽然理论上存在会计报表不存在重大错报或漏报，但审计师出具了不恰当审计意见的可能，但为了更好地界定审计失败的含义，应将会计报表存在重大错报或漏报作为审计失败的前提，尤应关注表外信息未履行相应披露义务的情况，以便在同一前提下更清晰地区分审计风险、审计危机、审计失败三者的含义（如下表1所示）[1]。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/2663.html
