佳城房地产开发有限公司的纳税筹划分析(附件)
摘 要房地产行业近几年的快速发展，无论是在项目开发模式，还是在产品结构上，房地产企业都呈现出多样化、复杂化的趋势。如何正确合理的税收筹划，降低税收筹划的成本，已成为决定房地产企业能否健康稳定发展的关键因素之一。本文从陕西佳城房地产开发有限的公司层面的纳税筹划存在的问题，再到股票投资，销售阶段，流转环节等方面的诸多因素的分析以及研究后，可以使土地增值税和所得税，两税并一税进行合并筹划,通过分布计税环节,降低税负,实现公司整体纳税筹划利益最大化；分别在一些环节结合实例进行了纳税筹划方案的论述。纳税筹划要注意风险控制 ,准确理解和熟练掌握税法,时时刻刻关注税法变动,房地产行业涉及的税种相对于其他行业来说最全,牵涉的面也最广,故房地产企业的纳税越来越复杂,必须具有战略性和前瞻性。
目 录
1 绪论 1
1.1 概述 1
1.1.1 选题目的 1
1.1.2 选题意义 1
1.2 国内外研究现状与发展 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究方法 2
2 纳税筹划的相关理论基础 4
2.1 纳税筹划基本理论 4
2.1.1 纳税筹划的概念 4
2.1.2 纳税筹划的特点 4
2.1.3 纳税筹划的目标 5
2.2 房地产开发企业的涉税分析 5
2.3 房地产开发企业纳税筹划的作用 6
3 陕西佳城房地产开发公司纳税筹划的问题分析 7
3.1 陕西佳城房地产开发公司简介 7
3.2 陕西佳城房地产开发公司纳税现状 7
3.3 陕西佳城房地产开发公司纳税筹划存在的问题分析 7
3.3.1 可享受的税收优惠政策偏少 7
3.3.2 重复征税问题严重 8
3.3.3 未及时销售出采购价值低得车库 8
4 陕西佳城房地产开发公司纳税筹划问题的原因 9
4.1 企业所得税纳税筹划原因分析 9
4.1.1 企业所得税概念及相关税收规定 9
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
/> 4.1.2 房地产开发企业所得税纳税筹划策略 9
4.2 流转环节的纳税筹划原因分析 9
4.3 销售阶段的纳税筹划原因分析 10
5 陕西佳城房地产开发公司纳税筹划优化措施 11
5.1 利用残疾人优惠政策的筹划 11
5.2 公司投资股票的筹划以个人名义投资股票 11
5.3 计税环节分布的筹划 11
5.4 定价策略的纳税筹划 11
5.5 及时销售价值低的车库以降低增值额的筹划 12
总 结 13
参考文献 14
致 谢 16
1绪论
1.1概述
1.1.1选题目的
本文对陕西佳城房地产开发公司的纳税筹划分析，并结合国内外研究现状，发现陕西佳城房地产开发公司在享受税收优惠政策以及重复征税还有未及时销售价值低的车库方面存在一定的问题，并制定出相应的优化措施。为我国有此类问题的房地产开发公司提供借鉴以及对陕西佳城房地产开发公司的纳税筹划分析具有一定的研究价值。
1.1.2选题意义
一方面可以为陕西佳城房地产开发公司纳税筹划问题的解决提供参考，也可以为我国其它企业此类相同问题的解决提供参考，因此本文对陕西佳城房地产开发公司纳税筹划问题的分析具有一定的实践意义。
1.2国内外研究现状与发展
1.2.1国外研究现状
纳税人在不违反税法的前提下，纳税筹划在外国早已存在，wbmeigs博士加利福尼亚大学，指出，“在税收rfmeigs 2010念行为和合著的“会计”在发生之前，人们进行合理合法的经济活动，以实现尽可能少缴所得税的目的，这一过程是偷税的规划......而递延纳税的纳税筹划是税收筹划的目标。”Meigs博士首先在学术理论的范围，论述了税收筹划的概念。
英国税务学者 Seholes 和 Wolfon 1980年在《Taxes and Business》一书中，首次提出了“有效纳税筹划”概念，“有效纳税筹划”直接指出传统纳税筹划过于追求税负最小化目标，这样就忽视了由筹划本身带来的交易成本，因此可能会因为非税因素而引发更多的其他成本。有效的税收筹划应充分考虑企业投资交易和筹资战略决策的所有因素。
在国外的早期研究中，重点是探讨税收筹划的定义、税收筹划目标和合法性。在研究实践中，许多全球领先的会计公司专门从事跨国公司的纳税筹划，跨国公司主要从事跨国公司如何进行国内纳税筹划，并按照世界税收差异，研究企业在跨国经济活动和金融活动中，如何避免双重征税。
除美国以外，许多国家都高度重视房地产行业纳税筹划，但税收结构和我们不同的国家，主要是在所得税和其他直接纳税筹划的重点，而我们的企业税负担太大的流转税比例。由于不同国家和地区的税收制度和税收环境，许多外国纳税筹划方法不适合直接适用于中国企业。
1.2.2国内研究现状
赵伦（2010）从土地政策的影响，结构调整，住房，行业，管理，和其他最近的新的国家宏观调控政策对房地产企业的观点，提出了新的形势下，从税收筹划的角度来看，如何应对日益激烈的市场竞争环境。
刘璋（2011）结合住房价格的快速发展势头，以及国家控制政策的新时期《企业会计准则》，不仅全面解读了房地产企业现行税收制度的具体政策，并分析了税收和会计准则的差异，提出了房地产企业的协调差法，为企业提供财税核算和经营技能相结合的纳税筹划。
在“张粉荣（2011）”下的新税收政策指导下，从运营层面上对企业纳税筹划的成功案例进行分析，对房地产企业进行借鉴，并根据税收相关的风险分析和规避，对策划失败的案例，使企业在实际操作中考虑到防范税收风险。
随着纳税筹划观念的不断深化，人们的经济生活以及我国广泛使用的纳税筹划技术，大多数企业已经掌握了基本的规划方法。国家近年来也出台了新的政策，对房地产税制度进行规范和完善。
1.3研究方法
（1）文献综述法
首先，本文从理论研究的角度出发，在阅读大量文献的基础上，通过分析房地产企业的经营特点和税收的特点，对房地产企业税收筹划的一般规律和运作规律进行了分析； 然后结合陕西佳城房地产开发公司运作模式经营特点和税收特定环境,阐述陕西佳城房地产开发有限公司应如何采取有效的税收筹划措施,保障集团整体战略的达成和财务管理目标的实现。
（2）规范分析法
规范分析涉及已有的事物现象，对事物运做状态判断出是非曲直的主观价值判断。必须要有自己的主观观点，描述事物应该是一个什么样的状态。本文在国内外研究现状以及后面对陕西佳城房地产开发有限公司的纳税现象都有自己的主观想法的描述。
2 纳税筹划的相关理论基础
2.1纳税筹划基本理论
2.1.1纳税筹划的概念
纳税筹划是一项计划，以减轻负税，按照有关法律进行。以避免税收的风险相对最小化，最大限度地提高经济效益的目的的行政活动。
2.1.2纳税筹划的特点
纳税筹划在空间上的全面性
目 录
1 绪论 1
1.1 概述 1
1.1.1 选题目的 1
1.1.2 选题意义 1
1.2 国内外研究现状与发展 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究方法 2
2 纳税筹划的相关理论基础 4
2.1 纳税筹划基本理论 4
2.1.1 纳税筹划的概念 4
2.1.2 纳税筹划的特点 4
2.1.3 纳税筹划的目标 5
2.2 房地产开发企业的涉税分析 5
2.3 房地产开发企业纳税筹划的作用 6
3 陕西佳城房地产开发公司纳税筹划的问题分析 7
3.1 陕西佳城房地产开发公司简介 7
3.2 陕西佳城房地产开发公司纳税现状 7
3.3 陕西佳城房地产开发公司纳税筹划存在的问题分析 7
3.3.1 可享受的税收优惠政策偏少 7
3.3.2 重复征税问题严重 8
3.3.3 未及时销售出采购价值低得车库 8
4 陕西佳城房地产开发公司纳税筹划问题的原因 9
4.1 企业所得税纳税筹划原因分析 9
4.1.1 企业所得税概念及相关税收规定 9
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
/> 4.1.2 房地产开发企业所得税纳税筹划策略 9
4.2 流转环节的纳税筹划原因分析 9
4.3 销售阶段的纳税筹划原因分析 10
5 陕西佳城房地产开发公司纳税筹划优化措施 11
5.1 利用残疾人优惠政策的筹划 11
5.2 公司投资股票的筹划以个人名义投资股票 11
5.3 计税环节分布的筹划 11
5.4 定价策略的纳税筹划 11
5.5 及时销售价值低的车库以降低增值额的筹划 12
总 结 13
参考文献 14
致 谢 16
1绪论
1.1概述
1.1.1选题目的
本文对陕西佳城房地产开发公司的纳税筹划分析，并结合国内外研究现状，发现陕西佳城房地产开发公司在享受税收优惠政策以及重复征税还有未及时销售价值低的车库方面存在一定的问题，并制定出相应的优化措施。为我国有此类问题的房地产开发公司提供借鉴以及对陕西佳城房地产开发公司的纳税筹划分析具有一定的研究价值。
1.1.2选题意义
一方面可以为陕西佳城房地产开发公司纳税筹划问题的解决提供参考，也可以为我国其它企业此类相同问题的解决提供参考，因此本文对陕西佳城房地产开发公司纳税筹划问题的分析具有一定的实践意义。
1.2国内外研究现状与发展
1.2.1国外研究现状
纳税人在不违反税法的前提下，纳税筹划在外国早已存在，wbmeigs博士加利福尼亚大学，指出，“在税收rfmeigs 2010念行为和合著的“会计”在发生之前，人们进行合理合法的经济活动，以实现尽可能少缴所得税的目的，这一过程是偷税的规划......而递延纳税的纳税筹划是税收筹划的目标。”Meigs博士首先在学术理论的范围，论述了税收筹划的概念。
英国税务学者 Seholes 和 Wolfon 1980年在《Taxes and Business》一书中，首次提出了“有效纳税筹划”概念，“有效纳税筹划”直接指出传统纳税筹划过于追求税负最小化目标，这样就忽视了由筹划本身带来的交易成本，因此可能会因为非税因素而引发更多的其他成本。有效的税收筹划应充分考虑企业投资交易和筹资战略决策的所有因素。
在国外的早期研究中，重点是探讨税收筹划的定义、税收筹划目标和合法性。在研究实践中，许多全球领先的会计公司专门从事跨国公司的纳税筹划，跨国公司主要从事跨国公司如何进行国内纳税筹划，并按照世界税收差异，研究企业在跨国经济活动和金融活动中，如何避免双重征税。
除美国以外，许多国家都高度重视房地产行业纳税筹划，但税收结构和我们不同的国家，主要是在所得税和其他直接纳税筹划的重点，而我们的企业税负担太大的流转税比例。由于不同国家和地区的税收制度和税收环境，许多外国纳税筹划方法不适合直接适用于中国企业。
1.2.2国内研究现状
赵伦（2010）从土地政策的影响，结构调整，住房，行业，管理，和其他最近的新的国家宏观调控政策对房地产企业的观点，提出了新的形势下，从税收筹划的角度来看，如何应对日益激烈的市场竞争环境。
刘璋（2011）结合住房价格的快速发展势头，以及国家控制政策的新时期《企业会计准则》，不仅全面解读了房地产企业现行税收制度的具体政策，并分析了税收和会计准则的差异，提出了房地产企业的协调差法，为企业提供财税核算和经营技能相结合的纳税筹划。
在“张粉荣（2011）”下的新税收政策指导下，从运营层面上对企业纳税筹划的成功案例进行分析，对房地产企业进行借鉴，并根据税收相关的风险分析和规避，对策划失败的案例，使企业在实际操作中考虑到防范税收风险。
随着纳税筹划观念的不断深化，人们的经济生活以及我国广泛使用的纳税筹划技术，大多数企业已经掌握了基本的规划方法。国家近年来也出台了新的政策，对房地产税制度进行规范和完善。
1.3研究方法
（1）文献综述法
首先，本文从理论研究的角度出发，在阅读大量文献的基础上，通过分析房地产企业的经营特点和税收的特点，对房地产企业税收筹划的一般规律和运作规律进行了分析； 然后结合陕西佳城房地产开发公司运作模式经营特点和税收特定环境,阐述陕西佳城房地产开发有限公司应如何采取有效的税收筹划措施,保障集团整体战略的达成和财务管理目标的实现。
（2）规范分析法
规范分析涉及已有的事物现象，对事物运做状态判断出是非曲直的主观价值判断。必须要有自己的主观观点，描述事物应该是一个什么样的状态。本文在国内外研究现状以及后面对陕西佳城房地产开发有限公司的纳税现象都有自己的主观想法的描述。
2 纳税筹划的相关理论基础
2.1纳税筹划基本理论
2.1.1纳税筹划的概念
纳税筹划是一项计划，以减轻负税，按照有关法律进行。以避免税收的风险相对最小化，最大限度地提高经济效益的目的的行政活动。
2.1.2纳税筹划的特点
纳税筹划在空间上的全面性
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