海诚非织造有限公司的应收账款管理研究
摘 要 企业应收账款管理是目前企业管理的核心内容,应收账款能否顺利变现和变现的质量能直接影响到到企业的资金周转和经济效益。在市场竞争日益激烈的社会背景下，很多企业会选择采用信用赊销的方式来吸引客户、扩大产品销量，起到增大产品的市场销售份额、提高市场竞争力的效果，但同时信用风险的掌控不力也会使企业陷入资金周准困难的局面之中，因此，如何在扩大销量和控制风险之间取得平衡，使得企业获得最大效益就是本文研究的主要课题。本文首先阐述了与应收账款相关的理论知识，说明了写作背景以及写作意义，再以海诚非织造有限公司为案例公司,分析其2013年-2015年应收账款的相关数据和指标,深入研究其在应收账款管理方面可能存在的不足与不当之处,并结合相关理论知识对其存在的问题给予海诚公司如何强化应收账款管理的可行建议。同时,由于案例公司在应收账款管理中存在的问题在各大企中并不是个例,因此希望本文对于与案例公司存在类似问题的企业具有借鉴意义。 目 录
摘 要 I
ABSTRACT II
第一章 应收账款管理的理论基础 1
1.1应收账款的内涵 1
1.2 应收账款特征 1
1.3应收账款对企业产生的影响 2
第二章 应收账款研究背景 5
2.1写作背景 5
2.2国内外应收账款的研究状况 5
2.3研究目的 6
第三章 海诚应收账款管理存在的问题及分析 7
3.1公司概况 7
3.2海诚公司应收账款质量分析 7
3.3海诚应收账款问题成因分析 10
第四章 强化应收账款管理的可行途径 13
4.1建立专门的信用管理部门? 13
4.2调整员工考核机制 14
4.3实施具体的信用政策? 14
4.4制定最佳收账政策? 14
结束语 16
致 谢 17
参考文献 18
第一章 应收账款管理的理论基础
1.1应收账款的内涵
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款
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调整员工考核机制 14
4.3实施具体的信用政策? 14
4.4制定最佳收账政策? 14
结束语 16
致 谢 17
参考文献 18
第一章 应收账款管理的理论基础
1.1应收账款的内涵
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款表示的是企业在销售过程中被购买方所占用的资金，它是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。而企业若能以追求利益最大化为目标，充分有效的对应收账款进行管理，便可以在一定程度上减少企业的资金损失，还能够促进企业经济效益的增长。
1.2 应收账款特征
应收账款是因赊销业务而产生的一种债权，它是企业提供给客户的商业信用。与其他资产相比较，可以概括出应收账款以下特征：
1.2.1 价值等价性
等价性是指购货方在合作企业与其采用赊销的销售条件下，付款时不论是以货币偿还或是实物偿还，两者在账面上表示出的金额都应当是相等的。虽然在现实中，流通中的货币以及汇率等因素的变动会引起应收账款发生相应的改变，但也可以通过调整企业利润来平衡其账面价值与真实价值使其能够保持一致。
1.2.2可回收性
账款的可回收性是指企业应在一定时间段内收回其采用赊销方式销售出去的货物的货款。账款的回收能够加快资金周转速度，减少坏账损失，促进企业的良性发展。而回收回来的资产既可以是货币资金、也可以是非货币等价实物、或是能够提供担保的资产，再或者是把提供担保的资产变卖之后获取的现金。
1.2.3 期限性
应收账款的回收是需要一个时间段这是众所周知的。通常情况下，在下生产订单之前，供货方和购货方会商讨并签订经济合同，合同中会详细规定货物的具体金额、账款的付款方式及付款期限等条款。一般应收账款的回收期会在一年或长于一年的一个经营周期内。
1.2.4 风险性
应收账款在企业会收回之前都属于外置资产，企业无法控制，只有在收回之后，企业才可利用起来。但在收回的过程之中，应收账款又会由于某些不确定因素使其无法收回或只能收回一部分。这些不确定因素包括合作方的恶意拖欠或是筹集不到足够的资金；包括意外事故引起的损失；包括通货膨胀带来的资产贬值的损失；包括利率上升导致证券价格下跌而影响担保资产价值下降等风险。
1.2.5 国际性
随着全球经济一体化的发展，经济合作再也不局限于国内，很多企业尝试着将业务范围也扩展国外。因此便出现了外资企业想要挤进国内市场，国内企业正在向全球扩张的局面，商品劳务的交易便逐渐趋于国际化，而应收账款也就不可避免的跨越了国界，渐渐向着国际势头发展着。但是各个国家根据自身国情制定的企业税收征管的原则不尽相同，对待税收的减免处理方式也存在各种差异，合作期间产生应收账款时，双方对于对方提供的财务报表多少都有些不理解，沟通上也会显得比较困难甚至会发生摩擦，这样的情况便会对国际资本市场产生一定的影响。
1.3.应收账款对企业产生的影响
如今在市场经济下，越来越多的客户不乐于采用一手交钱一手交货的现汇交易方式现汇交易，在他们的利益角度上考虑，他们会始终拖欠一笔货款日后支付。于是很多企业为了获得更多的客源会提供给客户一个较长的款项回收期限，这便形成了应收账款。应收账款作为资产负债表中一项重要的资产科目，已经逐渐融入到我们的生产生活中，它为企业扩大销售、增加利润，它对企业有重大的意义。不过应收账款也是会带来消极影响的。它又同时会给企业增加管理成本、坏账成本和机会成本等相关的支出。由于货币具有时间价值，今天的一元钱在明天必定大于今天这一元的价值，而超过一元的价值就是货币的时间价值，既机会成本。
1.3.1 正面影响
① 扩大销售量，增大市场份额
赊销的实质是信用销售，是指供货方和购货方签订经济合同后，购货方可先行提货，而后在合同中规定的付款期限内付清货款即可，这便是向客户放宽了付款条件。这种方式对购货方有利，自然备受客户的青睐，尤其是在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的经济背景下。这样一来只要产品质量没问题，客源便会源源不断地送上门来，不仅产品销量增加，产品所占市场份额也会增加，更有利于新产品的销售和新市场的开拓。
② 减少库存和管理费用
当一个企业长期持有存货时，那么管理成本、保险费和仓储费用等相对的存货成本费用就会随之增加，但赊销带来的更大的销售量便可以减少产成品的存货，存货也就转变为应收账款，不仅缩短了从采购原材料到产品销售完成的经营周期，还能够节约与存货相关的部分费用开支。
1.3.2 负面影响
① 会对资金周转产生影响
一般来说，每个企业都会有一套适合自己的生产流程和销售流程，产品生产前双方签订购货合同，产品生产完成出库后，销售人员根据实际情况进行销售统计，货物完好无损到达对方工厂或公司后，经质检或使用无质量问题，便会在约定的日期内按约定的付款方式付款，供货方收到货款后开出发票，这时才能够根据所开发票确认并计量销售收入。这样货物的输出和资金的流入便构成了一套完整的生产和销售的周期，以此维持企业的再生产。但是若在付款环节出现问题，资金流入不如预期之多，那便会造成用来购买原材料和支付员工工资的流动资金不足，随之会产生财务风险，从而给企业资金的正常运转带来负担。
② 遮掩企业的真实生产经营成果
现阶段，我国大部分企业实行的记账基础是“权责发生制”，当期发生的赊销都计入到当期收入，所以赊销金额增加时，财务上的利润也是随之增加的，但如果采用赊销方式的某部分货款不能够按时收回，这笔现金流入便不能够如期实现，实际上现金流入并没有增加，应收账款的大量存在便虚增了企业的销售收入， 况且
摘 要 I
ABSTRACT II
第一章 应收账款管理的理论基础 1
1.1应收账款的内涵 1
1.2 应收账款特征 1
1.3应收账款对企业产生的影响 2
第二章 应收账款研究背景 5
2.1写作背景 5
2.2国内外应收账款的研究状况 5
2.3研究目的 6
第三章 海诚应收账款管理存在的问题及分析 7
3.1公司概况 7
3.2海诚公司应收账款质量分析 7
3.3海诚应收账款问题成因分析 10
第四章 强化应收账款管理的可行途径 13
4.1建立专门的信用管理部门? 13
4.2调整员工考核机制 14
4.3实施具体的信用政策? 14
4.4制定最佳收账政策? 14
结束语 16
致 谢 17
参考文献 18
第一章 应收账款管理的理论基础
1.1应收账款的内涵
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
调整员工考核机制 14
4.3实施具体的信用政策? 14
4.4制定最佳收账政策? 14
结束语 16
致 谢 17
参考文献 18
第一章 应收账款管理的理论基础
1.1应收账款的内涵
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款表示的是企业在销售过程中被购买方所占用的资金，它是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。而企业若能以追求利益最大化为目标，充分有效的对应收账款进行管理，便可以在一定程度上减少企业的资金损失，还能够促进企业经济效益的增长。
1.2 应收账款特征
应收账款是因赊销业务而产生的一种债权，它是企业提供给客户的商业信用。与其他资产相比较，可以概括出应收账款以下特征：
1.2.1 价值等价性
等价性是指购货方在合作企业与其采用赊销的销售条件下，付款时不论是以货币偿还或是实物偿还，两者在账面上表示出的金额都应当是相等的。虽然在现实中，流通中的货币以及汇率等因素的变动会引起应收账款发生相应的改变，但也可以通过调整企业利润来平衡其账面价值与真实价值使其能够保持一致。
1.2.2可回收性
账款的可回收性是指企业应在一定时间段内收回其采用赊销方式销售出去的货物的货款。账款的回收能够加快资金周转速度，减少坏账损失，促进企业的良性发展。而回收回来的资产既可以是货币资金、也可以是非货币等价实物、或是能够提供担保的资产，再或者是把提供担保的资产变卖之后获取的现金。
1.2.3 期限性
应收账款的回收是需要一个时间段这是众所周知的。通常情况下，在下生产订单之前，供货方和购货方会商讨并签订经济合同，合同中会详细规定货物的具体金额、账款的付款方式及付款期限等条款。一般应收账款的回收期会在一年或长于一年的一个经营周期内。
1.2.4 风险性
应收账款在企业会收回之前都属于外置资产，企业无法控制，只有在收回之后，企业才可利用起来。但在收回的过程之中，应收账款又会由于某些不确定因素使其无法收回或只能收回一部分。这些不确定因素包括合作方的恶意拖欠或是筹集不到足够的资金；包括意外事故引起的损失；包括通货膨胀带来的资产贬值的损失；包括利率上升导致证券价格下跌而影响担保资产价值下降等风险。
1.2.5 国际性
随着全球经济一体化的发展，经济合作再也不局限于国内，很多企业尝试着将业务范围也扩展国外。因此便出现了外资企业想要挤进国内市场，国内企业正在向全球扩张的局面，商品劳务的交易便逐渐趋于国际化，而应收账款也就不可避免的跨越了国界，渐渐向着国际势头发展着。但是各个国家根据自身国情制定的企业税收征管的原则不尽相同，对待税收的减免处理方式也存在各种差异，合作期间产生应收账款时，双方对于对方提供的财务报表多少都有些不理解，沟通上也会显得比较困难甚至会发生摩擦，这样的情况便会对国际资本市场产生一定的影响。
1.3.应收账款对企业产生的影响
如今在市场经济下，越来越多的客户不乐于采用一手交钱一手交货的现汇交易方式现汇交易，在他们的利益角度上考虑，他们会始终拖欠一笔货款日后支付。于是很多企业为了获得更多的客源会提供给客户一个较长的款项回收期限，这便形成了应收账款。应收账款作为资产负债表中一项重要的资产科目，已经逐渐融入到我们的生产生活中，它为企业扩大销售、增加利润，它对企业有重大的意义。不过应收账款也是会带来消极影响的。它又同时会给企业增加管理成本、坏账成本和机会成本等相关的支出。由于货币具有时间价值，今天的一元钱在明天必定大于今天这一元的价值，而超过一元的价值就是货币的时间价值，既机会成本。
1.3.1 正面影响
① 扩大销售量，增大市场份额
赊销的实质是信用销售，是指供货方和购货方签订经济合同后，购货方可先行提货，而后在合同中规定的付款期限内付清货款即可，这便是向客户放宽了付款条件。这种方式对购货方有利，自然备受客户的青睐，尤其是在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的经济背景下。这样一来只要产品质量没问题，客源便会源源不断地送上门来，不仅产品销量增加，产品所占市场份额也会增加，更有利于新产品的销售和新市场的开拓。
② 减少库存和管理费用
当一个企业长期持有存货时，那么管理成本、保险费和仓储费用等相对的存货成本费用就会随之增加，但赊销带来的更大的销售量便可以减少产成品的存货，存货也就转变为应收账款，不仅缩短了从采购原材料到产品销售完成的经营周期，还能够节约与存货相关的部分费用开支。
1.3.2 负面影响
① 会对资金周转产生影响
一般来说，每个企业都会有一套适合自己的生产流程和销售流程，产品生产前双方签订购货合同，产品生产完成出库后，销售人员根据实际情况进行销售统计，货物完好无损到达对方工厂或公司后，经质检或使用无质量问题，便会在约定的日期内按约定的付款方式付款，供货方收到货款后开出发票，这时才能够根据所开发票确认并计量销售收入。这样货物的输出和资金的流入便构成了一套完整的生产和销售的周期，以此维持企业的再生产。但是若在付款环节出现问题，资金流入不如预期之多，那便会造成用来购买原材料和支付员工工资的流动资金不足，随之会产生财务风险，从而给企业资金的正常运转带来负担。
② 遮掩企业的真实生产经营成果
现阶段，我国大部分企业实行的记账基础是“权责发生制”，当期发生的赊销都计入到当期收入，所以赊销金额增加时，财务上的利润也是随之增加的，但如果采用赊销方式的某部分货款不能够按时收回，这笔现金流入便不能够如期实现，实际上现金流入并没有增加，应收账款的大量存在便虚增了企业的销售收入， 况且
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