中小企业财务内部控制存在的问题及对策分析
目 录
1 前言1
1.1 研究的背景及意义1
1.1.1 研究的背景1
1.1.2 研究的意义1
2 中小企业概述2
2.1 中小企业的概念界定及特征2
3 财务内部控制3
3.1 财务内部控制的概念3
3.2 财务内部控制的特点4
3.3 财务内部控制的作用4
4 中小企业财务内部控制中的问题4
4.1 信息化滞后，财务人员素质较低4
4.2 财务人员不具备科学的思维意识5
4.3 财务内部控制制度不健全5
4.4 内部审计与监督的职能未完全发挥5
4.5 缺乏完善的财务预算制度6
5 财务内部控制实例分析6
5.1大华公司财务内部控制存在的问题分析6
6 处理中小企业财务内部控制问题的方法10
6.1 提高财务内控信息化和财务工作者的修养10
6.2 加强公司管理层对财务内部控制的认知11
6.3 完善财务内部控制制度11
6.3.1 财务内部控制机构的设计11
6.3.2 财务内部控制对象的规范12
6.4 提高内部审计能力，完善监察体制12
6.5 实现预算治理全面化13
结论14
致谢15
参考文献16
1 2 前言
1.1研究的背景及意义
1.1.1 研究背景
随着经济全球化的到来，各国的中小企业都在其国民经济中起到了至关重要的作用，从发展中国家到发达国家，中小企业作为经济 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
发展中重要的一环，不但起到了增强经济实力的作用，同时更是对社会的稳定起到了支撑。在美国，中小企业在企业总数中拥有相当大的比例，被称为“经济之脊梁”；在日本，中小企业提供了人们需要的大部分吃和穿。而在我国，截止2010年底，超过0.11亿家中小企业完成了工商注册，这个数量是我国所有企业的总和数。同时，中小企业的科技型含量比价高，所拥有的省、市级技术中心达到全国总数的50%以上，并且所研发的新产品大多都拥有自己的专利。
但是，由于我国的基本国情，在经济改革的特殊阶段，还未对中小企业的快速发展有所适应，与国内外的大型企业相比，中小企业存在着很多的不足的，基础比较薄弱，经济实力不够强大等等，这样就导致了中小企业生存周期的短促。由于企业对自身的发展并没有进行合理有效的规划从而导致了自身财务系统问题的出现。
2008年，全球性的经济危机爆发，我国中小企业受到了不同程度上的影响，在一些临海城市，“倒闭潮”席卷了大部分中小企业，“倒闭潮”的出现就将中小企业所面临的问题暴露出来：生存环境所处的风险具有不确定性和多样性。当企业的规模在不断壮大，快速发展时这种风险也就随之变大。由于中小企业本身特殊的组成构架，会出现一些不利于公司发展的现象，例如对公司各部门的分配过于简单，职责与权力不明确，经营不协调。对于风险管理与财务内部控制没有科学的机制，这样就导致了财务内部控制的混乱同时也制约中小企业的规模扩大以及企业的长期发展。如今，发展中小企业需要解决的一项重要议题，就是形成一种完善的财务内部控制机制，通过这种机制对来企业在经营过程面临的风险进行规避，达到公司的控制目标。
基于此，本文旨在通过对相关论述的参考，对中小企业财务内部控制所凸显的问题进行研究，并通过对其原因的分析，提出有利建议和方案，从而在我国中小企业的企业财务内部控制上给予参考，
2.2.2 研究意义
有效财务内部控制的建立才能确保企业资产不被企业管理层所侵蚀，才能避免舞弊和过失，才能充分发挥中小企业对国民经济发展的推动作用。但是在我国，许多中小企业的财务内部控制是混乱的，有许多问题存在。如今对中小企业财务内部控制的研究比较少，本文通过调研，对中小企业财务内部控制环境无序、内部监督不到位等问题进行分析，并提出有利方案以及解决措施。从而为将来更加深入的研究提供参考。
2 中小企业概述
2.1中小企业的概念界定及特征
所谓的中小企业，是指于大企业相比较，员工人数少，经营与资本规模都比较小的经济单位。在2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中对中小企业的定义是：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。针对主要行业的中小企业我国给出了明确界定的标准，如下图。
表3-1 我国中小企业划分标准
行业规模职工人数（人）资产总额（万元）年销售总额（万元）
工业中型300~20004000~400003000~30000
小型300以下4000以下3000以下
建筑业中型600~30004000~400003000~30000
小型600以下4000以下3000以下
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
零售业中型100~5001000~15000
小型100以下1000以下
批发业中型100~2003000~30000
小型100以下3000以下
交通业中型500~30003000~30000
小型500以下3000以下
邮政业中型400~10003000~30000
小型400以下3000以下
住宿餐饮业中型400~8003000~15000
小型400以下3000以下
我国中小企业是在中国工业化初始阶段和经济转轨的过程中崛起的，因而带有这样特定条件下的明显特征：
（1）数量众多、比重大、分布面广
总数上，我国中小企业具有超重的比例，达到了全国企业总数的99%以上。排除一些特殊行业，中小企业分布十分广泛，遍及第一、第二和第三产业。
（2）资本与技术有机构成低
由于大中型企业资金比较充足，而中小企业资金相对缺乏，所以在进行市场营销活动时只能动用较少的财力。中小企业的生产规模小、科研创新能力低、设备简陋，获得新技术的途径大多是靠模仿；同时，创新人才的匮乏，对现代管理理念知识的匮乏等更是中小企的弱点。
2.财务内部控制是一个控制相关理论的过程，针对的是在企业财务活动中。
3.财务内部控制与公司的生产活动紧密相连，是存在于公司日常运营的各种控制行为。
4.财务内部控制带有一定的目的性，它的目的是让企业遵循已经制定好的方案进行企业管理和进步。
5.财务内部控制在制定目标制定并且执行时会受到各种因素的制约。
3.3财务内部控制的作用
正如大华公司，其对于公司的预算是根据每一年年底时公司在项目进行的基础上对公司来年的财产进行分配，然后将财务预算交给财务机构，财务机构根据上一年的财产分配来制定出本年度的公司财产预算。由此可以看出，在对公司进行财务预算的过程中，只有财务机构这一个部门参与，导致其预算结果就是片面的，无法对大华公司进行全面预算，因此在制定目标时就会有不切实际的地方，对公司的发展造成阻碍。有下表1和表2 就可以看出大华公司制定的财务预算偏差的很大的，其中数据单位是万元，下图3和图4是大华公司在2010-2014这五年来实际值与预算值的差别：
1 前言1
1.1 研究的背景及意义1
1.1.1 研究的背景1
1.1.2 研究的意义1
2 中小企业概述2
2.1 中小企业的概念界定及特征2
3 财务内部控制3
3.1 财务内部控制的概念3
3.2 财务内部控制的特点4
3.3 财务内部控制的作用4
4 中小企业财务内部控制中的问题4
4.1 信息化滞后，财务人员素质较低4
4.2 财务人员不具备科学的思维意识5
4.3 财务内部控制制度不健全5
4.4 内部审计与监督的职能未完全发挥5
4.5 缺乏完善的财务预算制度6
5 财务内部控制实例分析6
5.1大华公司财务内部控制存在的问题分析6
6 处理中小企业财务内部控制问题的方法10
6.1 提高财务内控信息化和财务工作者的修养10
6.2 加强公司管理层对财务内部控制的认知11
6.3 完善财务内部控制制度11
6.3.1 财务内部控制机构的设计11
6.3.2 财务内部控制对象的规范12
6.4 提高内部审计能力，完善监察体制12
6.5 实现预算治理全面化13
结论14
致谢15
参考文献16
1 2 前言
1.1研究的背景及意义
1.1.1 研究背景
随着经济全球化的到来，各国的中小企业都在其国民经济中起到了至关重要的作用，从发展中国家到发达国家，中小企业作为经济 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
发展中重要的一环，不但起到了增强经济实力的作用，同时更是对社会的稳定起到了支撑。在美国，中小企业在企业总数中拥有相当大的比例，被称为“经济之脊梁”；在日本，中小企业提供了人们需要的大部分吃和穿。而在我国，截止2010年底，超过0.11亿家中小企业完成了工商注册，这个数量是我国所有企业的总和数。同时，中小企业的科技型含量比价高，所拥有的省、市级技术中心达到全国总数的50%以上，并且所研发的新产品大多都拥有自己的专利。
但是，由于我国的基本国情，在经济改革的特殊阶段，还未对中小企业的快速发展有所适应，与国内外的大型企业相比，中小企业存在着很多的不足的，基础比较薄弱，经济实力不够强大等等，这样就导致了中小企业生存周期的短促。由于企业对自身的发展并没有进行合理有效的规划从而导致了自身财务系统问题的出现。
2008年，全球性的经济危机爆发，我国中小企业受到了不同程度上的影响，在一些临海城市，“倒闭潮”席卷了大部分中小企业，“倒闭潮”的出现就将中小企业所面临的问题暴露出来：生存环境所处的风险具有不确定性和多样性。当企业的规模在不断壮大，快速发展时这种风险也就随之变大。由于中小企业本身特殊的组成构架，会出现一些不利于公司发展的现象，例如对公司各部门的分配过于简单，职责与权力不明确，经营不协调。对于风险管理与财务内部控制没有科学的机制，这样就导致了财务内部控制的混乱同时也制约中小企业的规模扩大以及企业的长期发展。如今，发展中小企业需要解决的一项重要议题，就是形成一种完善的财务内部控制机制，通过这种机制对来企业在经营过程面临的风险进行规避，达到公司的控制目标。
基于此，本文旨在通过对相关论述的参考，对中小企业财务内部控制所凸显的问题进行研究，并通过对其原因的分析，提出有利建议和方案，从而在我国中小企业的企业财务内部控制上给予参考，
2.2.2 研究意义
有效财务内部控制的建立才能确保企业资产不被企业管理层所侵蚀，才能避免舞弊和过失，才能充分发挥中小企业对国民经济发展的推动作用。但是在我国，许多中小企业的财务内部控制是混乱的，有许多问题存在。如今对中小企业财务内部控制的研究比较少，本文通过调研，对中小企业财务内部控制环境无序、内部监督不到位等问题进行分析，并提出有利方案以及解决措施。从而为将来更加深入的研究提供参考。
2 中小企业概述
2.1中小企业的概念界定及特征
所谓的中小企业，是指于大企业相比较，员工人数少，经营与资本规模都比较小的经济单位。在2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中对中小企业的定义是：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。针对主要行业的中小企业我国给出了明确界定的标准，如下图。
表3-1 我国中小企业划分标准
行业规模职工人数（人）资产总额（万元）年销售总额（万元）
工业中型300~20004000~400003000~30000
小型300以下4000以下3000以下
建筑业中型600~30004000~400003000~30000
小型600以下4000以下3000以下
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
零售业中型100~5001000~15000
小型100以下1000以下
批发业中型100~2003000~30000
小型100以下3000以下
交通业中型500~30003000~30000
小型500以下3000以下
邮政业中型400~10003000~30000
小型400以下3000以下
住宿餐饮业中型400~8003000~15000
小型400以下3000以下
我国中小企业是在中国工业化初始阶段和经济转轨的过程中崛起的，因而带有这样特定条件下的明显特征：
（1）数量众多、比重大、分布面广
总数上，我国中小企业具有超重的比例，达到了全国企业总数的99%以上。排除一些特殊行业，中小企业分布十分广泛，遍及第一、第二和第三产业。
（2）资本与技术有机构成低
由于大中型企业资金比较充足，而中小企业资金相对缺乏，所以在进行市场营销活动时只能动用较少的财力。中小企业的生产规模小、科研创新能力低、设备简陋，获得新技术的途径大多是靠模仿；同时，创新人才的匮乏，对现代管理理念知识的匮乏等更是中小企的弱点。
2.财务内部控制是一个控制相关理论的过程，针对的是在企业财务活动中。
3.财务内部控制与公司的生产活动紧密相连，是存在于公司日常运营的各种控制行为。
4.财务内部控制带有一定的目的性，它的目的是让企业遵循已经制定好的方案进行企业管理和进步。
5.财务内部控制在制定目标制定并且执行时会受到各种因素的制约。
3.3财务内部控制的作用
正如大华公司，其对于公司的预算是根据每一年年底时公司在项目进行的基础上对公司来年的财产进行分配，然后将财务预算交给财务机构，财务机构根据上一年的财产分配来制定出本年度的公司财产预算。由此可以看出，在对公司进行财务预算的过程中，只有财务机构这一个部门参与，导致其预算结果就是片面的，无法对大华公司进行全面预算，因此在制定目标时就会有不切实际的地方，对公司的发展造成阻碍。有下表1和表2 就可以看出大华公司制定的财务预算偏差的很大的，其中数据单位是万元，下图3和图4是大华公司在2010-2014这五年来实际值与预算值的差别：
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