批发零售业税务筹划存在的问题与建议以射阳县为例
目 录
1 引言1
2 纳税筹划的理论基础1
2.1 纳税筹划的含义1
2.2 纳税筹划的概念1
2.3纳税筹划的特征2
2.4纳税筹划的现实功能3
3 批发零售业纳税筹划的现状及问题——来自于射阳县的调研4
3.1 射阳县批发零售业纳税筹划外部环境4
3.2 射阳县批发零售业纳税筹划存在问题5
3.3 射阳县批发零售业商户对纳税筹划的态度6
3.4 射阳县商户纳税筹划前后的财务收入状况7
3.5 射阳县调研结论7
4 射阳县批发零售业纳税筹划深层次问题8
4.1 射阳县批发零售业纳税筹划的表面问题8
4.2 射阳县批发零售业纳税筹划的深层次问题9
5 基于改善批发零售业纳税状况的改进建议9
5.1 射阳县政府制度行为上的改进建议9
5.2 射阳县批发零售业纳税标准与范围的改进建议10
5.3 射阳县批发零售业纳税筹划方式的改进建议10
结论12
致谢13
参考文献14
附录A批发零售业纳税筹划调查问卷15
1 引言
根据税收学原理，税收是国家凭借着政治权力或公共权力对社会产品进行分配的一种法律手段。每一个公民都有依法交税的义务,但是在法律法规容许的范围内，我们可以运用国家的税收法律政策和有关规定，对自身的相关经济活动进行合理安排，使得自己能够减轻纳税负担。
对于批发零售业而言，税收筹划是在国家有关于纳税的法律规定容许的范围内，遵循当前已有的税收政策方针导向，同时结合自身的销售和经营实际情况，合理的选 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
择纳税筹划的方案，以税收利益最大化为企业发展目标的一种税收筹划行为。批发零售业企业需要合理利用税收的法律法规的优惠条件,才能减轻批发零售业企业的税收负担，从而增加批发零售业企业的运营效益。
2 纳税筹划的理论基础
2.1纳税筹划的含义
税收筹划的概念来源于西方发达国家，可以追溯到一九二五年。最早期的纳税筹划理论是“税负最小化”，它研究纳税筹划的角度仅限于企业，忽略了其他利益相关者的税收利益。对此，迈伦斯科尔斯等人在原有理论的基础上提出了有效的税务筹划的概念。我国的税务筹划发展于上世纪末，其中代表人物为孙坤教授，他提出：“国外很多企业已经认识到了纳税筹划的重要性，我国企业应该向他们看齐。”
纳税筹划就是指通过合理筹划企业的涉税业务，通过筹划制定出一份合理的税收筹划方案，使得企业的纳税负担大大减小。之所以会产生纳税筹划的行为产生,是因为经济利益的驱动。简而言之，纳税筹划就是企业通过科学的纳税筹划手段追求利润最大化。
有官方组织调查过我国一部分国营企业、集体企业、个体经营者，调查的数据表明了很大比例的企业都希望自己能够去经济开发区、经济特区或者是税收优惠地区开办企业，从事经营、产生这个现象最主要的就是这些地方的税收负担比较于其他的大方来说轻松，每年所缴纳的税额也比其他没有优惠政策的地方。大家都知道，利润就等于收入减去成本。这也就是说,在收入一定的情况下,降低企业的经营成本就能获取更大的利润。而税收是成本中的重要组成部分,所以企业都需要努力降低自己的纳税额,才能获取更大的经济效益。这样很显然就可以得知，企业要想利润最大化只有努力的减少自己的纳税额。
2.2纳税筹划的特征
纳税筹划有几个固定的特征，分别是：合法性、政策导向性、目的性、专业性和时效性。
第一、纳税筹划的合法性。纳税筹划必须是合法的，好的纳税筹划应该在符合国家税务相关的法律法规的前提下做出的，这就需要对于国家制定的相关法律法规进行认真的分析研究对比，最终才能选择最好的纳税筹划方案。所以说纳税人必须熟知我国现行的相关法律，能够区分合法纳税筹划和违法偷税漏税。纳税筹划最基本的一个特点就是合法性，主要表现在对相关经济活动进行筹划的过程中运用的所有手段都必须是合法的，一定要符合国家现有的税收相关的法律条文，不可以使用任何欺诈隐瞒的非法手段。同时，合法性还表现在国家相关机构和有关部门都不可以私自干预企业合法的税收筹划活动。税收筹划说到底就是熟知我国的法律条文，找到其中的漏洞或者说是法律规定中不完善的地方，来进行一些操作。所以说国家的相关部门不可以对合法筹划的企业追究责任，因为合法的纳税筹划和偷税漏税那些行为是不一样的。国家只能说努力完善，健全相关的法律法规，填补税收相关的法律条文的漏洞，让纳税人无机可乘，使他们没有办法通过法律漏洞减少纳税。因此，合法性的特征就要求企业的纳税人一定要非常了解国家通用的税收方面的左右法律政策规定，能够明确的掌握合法与违法之间的分水岭。
第二、纳税筹划的政策导向性。税收是一个国家控制的重要的经济杠杆，各级政府可以结合当地税收实际通过发布相关的税收优惠政策，增加或者减少国家的税务收入，属于一种具有政策导向型的行为。从而实现国家宏观经济调整的目的。
第三、纳税筹划的目的性。企业的纳税筹划行为可以反映出企业纳税筹划的目的。企业纳税筹划方式的选择应该围 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
绕着企业的财务管理目标来进行，实现企业的价值最大化是他最主要的目标。也可以说是企业的合法权利能够在一定范围内最大限度的充分行使。因此税收筹划不仅是一种金融活动，更是一种规划活动。
第四、纳税筹划的专业性。因为纳税筹划是纳税人通过寻找法律不完善的地方来操作的，所以可以看出纳税筹划其实是一种非常需要专业性和技术性的策划行为。这就要求了纳税人必须要非常了解国家的税务会计制度，同时也要精通我国的税务相关的所有法律条文，还要时刻了解怎样在我国既定的纳税大环境下，能够达到实现企业财务管理的目标，以及怎样才能降低企业的纳税成本。
第五、纳税筹划的时效性。不完善的税法以及相关的条文法令是纳税人纳税筹划的一个外部环境，这些漏洞与不完善给纳税人提供了合法筹划的一个空间。所以纳税人只能去顺应这些漏洞与不完善，却没有办法扭转。因此可以看出，纳税筹划会受到现行的税法或者相关法律条文的限制。不过，纳税人面对的限制不是永远固定的。所有的事物都是在发展变化中的，我国的税收法律也是如此。国家的经济环境不断地在发生变化，所使用的法律条文肯定也会不断地进行调整，不断地加以完善。税收作为我国政府重要的经济杠杆，税务机关会根据当前的宏观经济政策的需要来制定相应的税收政策，这也就是说，我国的税收政策永远不会墨守成规，所以如果国家的税收方面的条文法规等发生了变化，那么这个国家所有现在使用的纳税筹划的方法都要依据法律的变动而变化。
2.3纳税筹划的现实功能
纳税筹划的存在具有很多现实功能，主要有以下四个方面：
第一，科学合理的税收筹划，以减少逃税、逃税、税收欺诈和其他违法行为发生。这样可以使得这个企业的纳税意识得到加强，真正做到诚信纳税。所有的纳税人都希望可以减轻纳税负担，所有的纳税人都要减少税收负担，如果你可以选择合法的方法，就不做违背税法的事情。那么这个时候纳税筹划的存在就很有必要了，它给纳税人指出了一条光明的道路。所以在客观上就能减少企业纳税违法现象的发生。
结论
纳税筹划不管对于公司还是个人来说都至关重要。本文通过对射阳县批发零售业企业的调查研究，发现了射阳县批发零售业企业在纳税筹划方面存在的一些问题，结合理论知识进行分析研究。在理论知识和实地调查分析的基础上，提出了一些简单的建议，希望能够对射阳县批发零售业企业的纳税筹划工作有所帮助，使家乡的批发零售行业得到进一步发展。在调查过程中，对于纳税筹划的专业知识也有了一些更深层次的理解与运用，也认识到了理论知识与实际运用的差距。
1 引言1
2 纳税筹划的理论基础1
2.1 纳税筹划的含义1
2.2 纳税筹划的概念1
2.3纳税筹划的特征2
2.4纳税筹划的现实功能3
3 批发零售业纳税筹划的现状及问题——来自于射阳县的调研4
3.1 射阳县批发零售业纳税筹划外部环境4
3.2 射阳县批发零售业纳税筹划存在问题5
3.3 射阳县批发零售业商户对纳税筹划的态度6
3.4 射阳县商户纳税筹划前后的财务收入状况7
3.5 射阳县调研结论7
4 射阳县批发零售业纳税筹划深层次问题8
4.1 射阳县批发零售业纳税筹划的表面问题8
4.2 射阳县批发零售业纳税筹划的深层次问题9
5 基于改善批发零售业纳税状况的改进建议9
5.1 射阳县政府制度行为上的改进建议9
5.2 射阳县批发零售业纳税标准与范围的改进建议10
5.3 射阳县批发零售业纳税筹划方式的改进建议10
结论12
致谢13
参考文献14
附录A批发零售业纳税筹划调查问卷15
1 引言
根据税收学原理，税收是国家凭借着政治权力或公共权力对社会产品进行分配的一种法律手段。每一个公民都有依法交税的义务,但是在法律法规容许的范围内，我们可以运用国家的税收法律政策和有关规定，对自身的相关经济活动进行合理安排，使得自己能够减轻纳税负担。
对于批发零售业而言，税收筹划是在国家有关于纳税的法律规定容许的范围内，遵循当前已有的税收政策方针导向，同时结合自身的销售和经营实际情况，合理的选 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
择纳税筹划的方案，以税收利益最大化为企业发展目标的一种税收筹划行为。批发零售业企业需要合理利用税收的法律法规的优惠条件,才能减轻批发零售业企业的税收负担，从而增加批发零售业企业的运营效益。
2 纳税筹划的理论基础
2.1纳税筹划的含义
税收筹划的概念来源于西方发达国家，可以追溯到一九二五年。最早期的纳税筹划理论是“税负最小化”，它研究纳税筹划的角度仅限于企业，忽略了其他利益相关者的税收利益。对此，迈伦斯科尔斯等人在原有理论的基础上提出了有效的税务筹划的概念。我国的税务筹划发展于上世纪末，其中代表人物为孙坤教授，他提出：“国外很多企业已经认识到了纳税筹划的重要性，我国企业应该向他们看齐。”
纳税筹划就是指通过合理筹划企业的涉税业务，通过筹划制定出一份合理的税收筹划方案，使得企业的纳税负担大大减小。之所以会产生纳税筹划的行为产生,是因为经济利益的驱动。简而言之，纳税筹划就是企业通过科学的纳税筹划手段追求利润最大化。
有官方组织调查过我国一部分国营企业、集体企业、个体经营者，调查的数据表明了很大比例的企业都希望自己能够去经济开发区、经济特区或者是税收优惠地区开办企业，从事经营、产生这个现象最主要的就是这些地方的税收负担比较于其他的大方来说轻松，每年所缴纳的税额也比其他没有优惠政策的地方。大家都知道，利润就等于收入减去成本。这也就是说,在收入一定的情况下,降低企业的经营成本就能获取更大的利润。而税收是成本中的重要组成部分,所以企业都需要努力降低自己的纳税额,才能获取更大的经济效益。这样很显然就可以得知，企业要想利润最大化只有努力的减少自己的纳税额。
2.2纳税筹划的特征
纳税筹划有几个固定的特征，分别是：合法性、政策导向性、目的性、专业性和时效性。
第一、纳税筹划的合法性。纳税筹划必须是合法的，好的纳税筹划应该在符合国家税务相关的法律法规的前提下做出的，这就需要对于国家制定的相关法律法规进行认真的分析研究对比，最终才能选择最好的纳税筹划方案。所以说纳税人必须熟知我国现行的相关法律，能够区分合法纳税筹划和违法偷税漏税。纳税筹划最基本的一个特点就是合法性，主要表现在对相关经济活动进行筹划的过程中运用的所有手段都必须是合法的，一定要符合国家现有的税收相关的法律条文，不可以使用任何欺诈隐瞒的非法手段。同时，合法性还表现在国家相关机构和有关部门都不可以私自干预企业合法的税收筹划活动。税收筹划说到底就是熟知我国的法律条文，找到其中的漏洞或者说是法律规定中不完善的地方，来进行一些操作。所以说国家的相关部门不可以对合法筹划的企业追究责任，因为合法的纳税筹划和偷税漏税那些行为是不一样的。国家只能说努力完善，健全相关的法律法规，填补税收相关的法律条文的漏洞，让纳税人无机可乘，使他们没有办法通过法律漏洞减少纳税。因此，合法性的特征就要求企业的纳税人一定要非常了解国家通用的税收方面的左右法律政策规定，能够明确的掌握合法与违法之间的分水岭。
第二、纳税筹划的政策导向性。税收是一个国家控制的重要的经济杠杆，各级政府可以结合当地税收实际通过发布相关的税收优惠政策，增加或者减少国家的税务收入，属于一种具有政策导向型的行为。从而实现国家宏观经济调整的目的。
第三、纳税筹划的目的性。企业的纳税筹划行为可以反映出企业纳税筹划的目的。企业纳税筹划方式的选择应该围 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
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第四、纳税筹划的专业性。因为纳税筹划是纳税人通过寻找法律不完善的地方来操作的，所以可以看出纳税筹划其实是一种非常需要专业性和技术性的策划行为。这就要求了纳税人必须要非常了解国家的税务会计制度，同时也要精通我国的税务相关的所有法律条文，还要时刻了解怎样在我国既定的纳税大环境下，能够达到实现企业财务管理的目标，以及怎样才能降低企业的纳税成本。
第五、纳税筹划的时效性。不完善的税法以及相关的条文法令是纳税人纳税筹划的一个外部环境，这些漏洞与不完善给纳税人提供了合法筹划的一个空间。所以纳税人只能去顺应这些漏洞与不完善，却没有办法扭转。因此可以看出，纳税筹划会受到现行的税法或者相关法律条文的限制。不过，纳税人面对的限制不是永远固定的。所有的事物都是在发展变化中的，我国的税收法律也是如此。国家的经济环境不断地在发生变化，所使用的法律条文肯定也会不断地进行调整，不断地加以完善。税收作为我国政府重要的经济杠杆，税务机关会根据当前的宏观经济政策的需要来制定相应的税收政策，这也就是说，我国的税收政策永远不会墨守成规，所以如果国家的税收方面的条文法规等发生了变化，那么这个国家所有现在使用的纳税筹划的方法都要依据法律的变动而变化。
2.3纳税筹划的现实功能
纳税筹划的存在具有很多现实功能，主要有以下四个方面：
第一，科学合理的税收筹划，以减少逃税、逃税、税收欺诈和其他违法行为发生。这样可以使得这个企业的纳税意识得到加强，真正做到诚信纳税。所有的纳税人都希望可以减轻纳税负担，所有的纳税人都要减少税收负担，如果你可以选择合法的方法，就不做违背税法的事情。那么这个时候纳税筹划的存在就很有必要了，它给纳税人指出了一条光明的道路。所以在客观上就能减少企业纳税违法现象的发生。
结论
纳税筹划不管对于公司还是个人来说都至关重要。本文通过对射阳县批发零售业企业的调查研究，发现了射阳县批发零售业企业在纳税筹划方面存在的一些问题，结合理论知识进行分析研究。在理论知识和实地调查分析的基础上，提出了一些简单的建议，希望能够对射阳县批发零售业企业的纳税筹划工作有所帮助，使家乡的批发零售行业得到进一步发展。在调查过程中，对于纳税筹划的专业知识也有了一些更深层次的理解与运用，也认识到了理论知识与实际运用的差距。
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