延税型养老保险发展的国际比较与启示
延税型养老保险发展的国际比较与启示[20200210135202]
摘 要
随着经济的发展，人口寿命的不断延长，世界各国都面临着人口老龄化所带来的各种问题。特别是各国的养老保险系统更受老龄化的考验，养老保险改革已成为全球普遍关注的一大焦点。因此，世界各国政府根据自身条件选择了不同的改革方案与路径，通过规范养老保险体系，来化解各国出现人口老龄化的风险。从而保持经济得持续健康发展，促进社会的和谐与稳定。本文研究了德国新型个人储蓄性养老保险计划、美国401K以及英国企业年金制度这三个较具代表性的国家养老保险系统，总结国外延税型养老保险改革经验及启示，并针对我国延税型养老保险发展中存在的问题，提出相应的对策建议。
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关键字:延税型养老保险国际经验启示
1.绪论 1
1.1研究背景与问题提出 1
1.2研究目的和意义 1
1.3本课题的研究现状 2
2.延税型养老保险的简述 3
2.1延税型养老保险的定义 3
2.2延税型养老保险的作用 3
2.3延税型养老保险理念的形成 4
3.国外延税型养老保险改革实践及比较 5
3.1德国 5
3.1.1里斯特养老金 7
3.1.2吕库普养老金 8
3.2美国 9
3.3英国 10
3.4各国经验比较 11
3.4.1相同点 11
3.4.2不同点 11
4.我国延税型养老保险发展的动因及存在问题 13
4.1我国延税型养老保险发展的基本状况 13
4.2我国延税型养老保险发展的动因 13
4.2.1我国养老保障需求庞大 13
4.2.2现有养老体系的不尽完善 14
4.2.3养老保障国有化难以继续 14
4.3发展延税型养老保险存在的问题 14
4.3.1公平问题 14
4.3.2市场风险问题 15
4.3.3监管问题 15
5.对我国延税型养老保险的启示 16
5.1多主体积极参与延税型养老保险 16
5.1.1投保人 16
5.1.2企业 16
5.1.3保险业 16
5.2建立全方位、多层次的养老体系 16
5.3制定养老保险的反避税措施 17
5.4加强养老保险的管理和运营 17
5.5加强延税型养老保险法制建设 17
结语 18
参考文献 19
致谢 20
1.绪论
1.1研究背景与问题提出
随着社会经济的快速发展，人口寿命的不断延长，世界各国均出现了人口老龄化比例加重的现象。尤其是中国，计划生育政策使我国人口老龄化速度快于其他国家。如何改善老年人口的生活水平，保障老年人口的生活质量，成为我国政府急需解决的一个重大问题。
养老保险的领取／缴费额随着人口老龄化比例的增加而增加，使养老金出现收支付危机。因此，世界各国纷纷制定相应的法律法规来改革现行的养老保险制度，希望以此能解决养老金入不敷出的问题。当前我国正向老龄化社会步入，且人口老龄化发展的速度较快，国未富人已先老等现象开始凸显。老有所养的问题也慢慢成为人们关注的焦点。且国外大多国家采用的延税型养老保险：在缴纳与收益环节免征税收，退休后领取养老金时再征税的税收优惠措施，来激励更多人参保，从而缓解政府的养老负担。所以，我们可借鉴国外延税型养老保险的发展经验来解决我国的养老支付危机。
因而正确规范我国养老保险，加强延税型养老保险在我国的管理与运用,并使其在国民经济发展中发挥积极的作用，已成为一个值得深思和研究的问题。
1.2研究目的和意义
中国的养老保险制度存在的问题积聚已久，产生的影响不可忽视。所以将我国现有的养老保险制度与国外的养老保险制度进行研究、分析与比较，并借鉴国外典型的延税型养老保险发展的经验，实行规范化的延税型养老保险成为我国解决养老保险问题的突破口。本文对我国当前养老保险存在的一些问题与动因进行分析，并结合国际上典型国家的延税型养老保险发展经验，提出应对我国延税型养老保险存在问题的对策，对规范延税型养老保险提出自己的见解。
通过本课题的研究，可以增加我们对延税型养老保险的认识与了解，针对我国延税型养老保险存在的问题，提出一些建议与对策。通过规范延税型养老保险体系，对其进行科学地管理，并最大限度地发挥其积极作用，从而带动我国养老保险的发展。因此，本课题的研究与分析有很重要的价值。
1.3本课题的研究现状
关于延税型养老保险的研究与讨论：有学者指出，中国目前的的养老保险 “三支柱”模式发展很不均衡，作为第一支柱法定基本养老保险(税前金额列支)占比为90％，企业年金(缴费在工资总额的5％以内的可税前金额列支)和个人商业养老(没有税收优惠额)这两大支柱出现严重的不平衡现象。另一些学者指出该保险一旦实施,有助于保障人民生活水平,并且能刺激到消费者购买养老保险,“当然,这也有可能会减少政府当前的财政收入,但可以解决政府长期财政负担和国家的养老金问题。还有一些学者指出延税型养老保险对保险公司来说有利有弊，具体而言就是对于养老保险业务规模大的保险公司是利好，对于小规模个人商业养老保险公司的利润则不是那么明显。
关于养老保险金给付危机的成因方面各有侧重点，可以归纳为：潜在的养老保障需求巨大；现有养老体系的不够完善；由政府支付养老保障体系使国有化难以维继。关于国外延税型养老保险制度的改革经验方面，学者们指出可借鉴德国的新型个人储蓄性养老保险计划即里斯特养老金与吕库普养老金，通过税收优惠和直接补贴，使个人储蓄性养老保险的覆盖面最大化。美国401K计划共同由雇主和雇员供款，缴纳费用和投资收益阶段免税，只有在个人领取养老金时征收个人所得税。雇员退休后的养老金的领取额取决于缴费和投资收益，其最大限度的刺激了雇员与雇主的购买欲望。英国企业年金制度雇员可一次性领取养老金的额度与其参与年金计划的年限成正比，从而鼓励国民养成储蓄的习惯，减轻政府的养老财政负担。
在解决延税型个人养老保险问题的对策方面，一些学者认为可以加大延税型养老保险的工作协调力度，争取到国家税收政策的支持。由财税部门出具相关的政策，允许上海、广东等有条件开展试点省份的延迟型养老保险投资账户和城市。在坚持安全性与稳健性的原则下，商业保险公司增加对资本市场的投资来提高投资效益，希望发展成熟的保险公司可借鉴西方养老保险改革的市场经验，积极探索开展“延税型养老保险”的试点工作。并将其逐步扩大到健康保险、年金和其他地区，为建立全国社会保障体系而努力。
摘 要
随着经济的发展，人口寿命的不断延长，世界各国都面临着人口老龄化所带来的各种问题。特别是各国的养老保险系统更受老龄化的考验，养老保险改革已成为全球普遍关注的一大焦点。因此，世界各国政府根据自身条件选择了不同的改革方案与路径，通过规范养老保险体系，来化解各国出现人口老龄化的风险。从而保持经济得持续健康发展，促进社会的和谐与稳定。本文研究了德国新型个人储蓄性养老保险计划、美国401K以及英国企业年金制度这三个较具代表性的国家养老保险系统，总结国外延税型养老保险改革经验及启示，并针对我国延税型养老保险发展中存在的问题，提出相应的对策建议。
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关键字:延税型养老保险国际经验启示
1.绪论 1
1.1研究背景与问题提出 1
1.2研究目的和意义 1
1.3本课题的研究现状 2
2.延税型养老保险的简述 3
2.1延税型养老保险的定义 3
2.2延税型养老保险的作用 3
2.3延税型养老保险理念的形成 4
3.国外延税型养老保险改革实践及比较 5
3.1德国 5
3.1.1里斯特养老金 7
3.1.2吕库普养老金 8
3.2美国 9
3.3英国 10
3.4各国经验比较 11
3.4.1相同点 11
3.4.2不同点 11
4.我国延税型养老保险发展的动因及存在问题 13
4.1我国延税型养老保险发展的基本状况 13
4.2我国延税型养老保险发展的动因 13
4.2.1我国养老保障需求庞大 13
4.2.2现有养老体系的不尽完善 14
4.2.3养老保障国有化难以继续 14
4.3发展延税型养老保险存在的问题 14
4.3.1公平问题 14
4.3.2市场风险问题 15
4.3.3监管问题 15
5.对我国延税型养老保险的启示 16
5.1多主体积极参与延税型养老保险 16
5.1.1投保人 16
5.1.2企业 16
5.1.3保险业 16
5.2建立全方位、多层次的养老体系 16
5.3制定养老保险的反避税措施 17
5.4加强养老保险的管理和运营 17
5.5加强延税型养老保险法制建设 17
结语 18
参考文献 19
致谢 20
1.绪论
1.1研究背景与问题提出
随着社会经济的快速发展，人口寿命的不断延长，世界各国均出现了人口老龄化比例加重的现象。尤其是中国，计划生育政策使我国人口老龄化速度快于其他国家。如何改善老年人口的生活水平，保障老年人口的生活质量，成为我国政府急需解决的一个重大问题。
养老保险的领取／缴费额随着人口老龄化比例的增加而增加，使养老金出现收支付危机。因此，世界各国纷纷制定相应的法律法规来改革现行的养老保险制度，希望以此能解决养老金入不敷出的问题。当前我国正向老龄化社会步入，且人口老龄化发展的速度较快，国未富人已先老等现象开始凸显。老有所养的问题也慢慢成为人们关注的焦点。且国外大多国家采用的延税型养老保险：在缴纳与收益环节免征税收，退休后领取养老金时再征税的税收优惠措施，来激励更多人参保，从而缓解政府的养老负担。所以，我们可借鉴国外延税型养老保险的发展经验来解决我国的养老支付危机。
因而正确规范我国养老保险，加强延税型养老保险在我国的管理与运用,并使其在国民经济发展中发挥积极的作用，已成为一个值得深思和研究的问题。
1.2研究目的和意义
中国的养老保险制度存在的问题积聚已久，产生的影响不可忽视。所以将我国现有的养老保险制度与国外的养老保险制度进行研究、分析与比较，并借鉴国外典型的延税型养老保险发展的经验，实行规范化的延税型养老保险成为我国解决养老保险问题的突破口。本文对我国当前养老保险存在的一些问题与动因进行分析，并结合国际上典型国家的延税型养老保险发展经验，提出应对我国延税型养老保险存在问题的对策，对规范延税型养老保险提出自己的见解。
通过本课题的研究，可以增加我们对延税型养老保险的认识与了解，针对我国延税型养老保险存在的问题，提出一些建议与对策。通过规范延税型养老保险体系，对其进行科学地管理，并最大限度地发挥其积极作用，从而带动我国养老保险的发展。因此，本课题的研究与分析有很重要的价值。
1.3本课题的研究现状
关于延税型养老保险的研究与讨论：有学者指出，中国目前的的养老保险 “三支柱”模式发展很不均衡，作为第一支柱法定基本养老保险(税前金额列支)占比为90％，企业年金(缴费在工资总额的5％以内的可税前金额列支)和个人商业养老(没有税收优惠额)这两大支柱出现严重的不平衡现象。另一些学者指出该保险一旦实施,有助于保障人民生活水平,并且能刺激到消费者购买养老保险,“当然,这也有可能会减少政府当前的财政收入,但可以解决政府长期财政负担和国家的养老金问题。还有一些学者指出延税型养老保险对保险公司来说有利有弊，具体而言就是对于养老保险业务规模大的保险公司是利好，对于小规模个人商业养老保险公司的利润则不是那么明显。
关于养老保险金给付危机的成因方面各有侧重点，可以归纳为：潜在的养老保障需求巨大；现有养老体系的不够完善；由政府支付养老保障体系使国有化难以维继。关于国外延税型养老保险制度的改革经验方面，学者们指出可借鉴德国的新型个人储蓄性养老保险计划即里斯特养老金与吕库普养老金，通过税收优惠和直接补贴，使个人储蓄性养老保险的覆盖面最大化。美国401K计划共同由雇主和雇员供款，缴纳费用和投资收益阶段免税，只有在个人领取养老金时征收个人所得税。雇员退休后的养老金的领取额取决于缴费和投资收益，其最大限度的刺激了雇员与雇主的购买欲望。英国企业年金制度雇员可一次性领取养老金的额度与其参与年金计划的年限成正比，从而鼓励国民养成储蓄的习惯，减轻政府的养老财政负担。
在解决延税型个人养老保险问题的对策方面，一些学者认为可以加大延税型养老保险的工作协调力度，争取到国家税收政策的支持。由财税部门出具相关的政策，允许上海、广东等有条件开展试点省份的延迟型养老保险投资账户和城市。在坚持安全性与稳健性的原则下，商业保险公司增加对资本市场的投资来提高投资效益，希望发展成熟的保险公司可借鉴西方养老保险改革的市场经验，积极探索开展“延税型养老保险”的试点工作。并将其逐步扩大到健康保险、年金和其他地区，为建立全国社会保障体系而努力。
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