中小企业融资租赁会计问题探究以白象食品有限公司为例
由于我国租赁业在不断的发展，使得租赁会计中出现一系列的问题，因此极大影响了与融资租赁相关的企业的正常发展。目前主要的租赁会计的问题是是否为融资租赁或者经营租赁，以及在融资租赁中如何选择折现率等方面，本文通过对普遍的租赁会计中所存在的一般性问题进行初步思考，以南京白象食品有限公司为具体案例，对产生的问题提出了相关的解决办法或者建议，如如何利用资本化来提高融资租赁的实施水平、如何进一步管理融资租赁的租赁规程、提高或有租金审核水平、提高融资租赁在租赁期内的内含报酬率的核算水平、改进未担保余值的正确处理方法以及监管等途径，进一步完善融资租赁会计的日常处理方法，由此促进租赁行业的规范发展。
Keywords : suggestions for improvement of accounting standards for rental goods 目 录
1. 引言 1
1.1研究背景及意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.3主要思路与研究方法 2
2.中小企业融资租赁的概述 4
2.1中小企业的概念 4
2.2融资租赁的概念 4
2.3中小企业融资租赁产生的原因 5
2.3.1影响财务报表 5
2.3.2影响利润表 5
2.3.3影响财务指标 5
2.3.4影响业务决策 6
3.中小企业融资租赁会计管理存在问题 7
3.1表外融资问题 7
3.2财务信息缺乏可比性 7
3.3会计处理万法操作复杂 7
3.4未建立有效的监督机制 7
4.案例分析 8
4.1南京白象食品有限公司简介 8
4.2南京白象食品有限公司融资租赁会计存在的问题分析 8
4.2.1资产负债表和利润表的问题。 8
2.3.2利润表的问题 8
2.3.3财务指标的问题 9
2.3.4业务决策的问题 10
4.3南京白象食品有限公司融资租赁会计措施 10
4.4南京白象食品有限公司公司主要问题总结 11
5. 加强中小企业融 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
资租赁会计的措施 12
5.1制定最佳承租与承租的流程 12
5.2建立健全融资租赁会计税务控制制度 15
5.2.1加强会计处理 16
5.2.2健全风险管理机制 16
5.2.3加强政策法规的完善性 17
5.2.4加强企业与部门之间的沟通 17
5.3加强融资租赁会计的日常管理 17
5.3.1客户信用管理，增强风险意识 18
5.3.2完善合同 18
5.3.3改善激励机制 18
5.3.4更新融资租赁管理手段 18
6.结论 19
参考文献 20
致 谢 21
引言
1.1研究背景及意义
自2015年11月起，国务院为通过提出金融创新的方式来推动消费，解决中小企业的融资难的等问题。融资租赁作为一种普遍且极为重要的解决融资问题的方式，能够高效的解决企业在发展过程中所面临的短缺资金问题。我国的融资租赁业务经过长久以来的迅猛发展，已经逐渐成为各类企业融资的主要形式。租赁资产的两种形式被人们划分为融资租赁和经营租赁。融资租赁对于承租人而言，相当于本企业日常购置的固定资产，融资租赁资产及其对应的租金，会如实的在财务报表反映。但是，承租人不需要按照与上述流程相同的方式来处理经营本企业的租赁业务。计入成本或其他主体的只有经营租赁的租金，只有这种情况才作为未来的当期成本。不同的租赁形式，在实际经营中，租赁业务会也产生不同的效果，也会不同程度的影响着企业的利润从而影响企业的发展。随着社会各界对租赁会计的研究越来越深入，越来越多样化的情况出现在融资租赁中，这不仅制约了租赁企业的正常发展也影响着日常租赁业务的管理水平。本文从一般的租赁会计出现的问题入手，以南京白象食品有限公司为例，着重研究关于融资租赁的改进建议，以期促进我国租赁行业的规范化发展以及更加有效的管理中小企业融资租赁的水平。
1.2国内外研究现状
各会计主体按照原国际会计准则的要求，其要求根据是否由承租人对其所租赁而来的固定资产的所有权和报酬进行转移，将通过租赁地方式所获得的资产分为以下两类，一是融资租赁，二是经营租赁。国际会计准则和中国现行实用企业会计准则有一致的分类方法，在该系统中，应当将承租人通过融资租赁的方式所发生的资产和负债也如实的计入到其的资产负债表中，而且租赁期间的所发生的租金主要选用直线法对其进行确认。但是，资产和负债不用将与经营租赁所涉及的内容列示，仅需要批注。此外，经营租赁的最低租金支付额在资产负债表日后的三年内不可撤销，以及一系列讨论和评论草案公布后的最低租金支付额，国际会计准则委员会的结论是，由于这一模型并未将租赁交易的实质进行具体的反映，因此其在一定的程度上并没有为财务报表使用者提供需求方面的便利。具体地说，资产的长期租赁和经营租赁形式的租赁，虽然承租人并不是资产的所有权的使用者，但在实践中，承租人拥有资产的控制和使用权，按照资产负债的相关定义，这便是一种融资行为，因此应包括在营业租赁的资产负债表。对于大量的零售及其他商业租赁行业，利用商业租赁从而实现不履行在资产负债表中对相关的应当进行充分披露的事项进行披露的义务，这使得企业的经营及财务状况并没有完全的在财务报表中被真实的进行反映。除此之外，经营租赁与金融租赁之间并非是完全不同的，二者之间具有一定的共同之处，但是在对这二者进行会计处理时，使用的方法却存在较大的不同之处，从而在一定程度上降低财务报表的可比性。所以，现行的已经被更改过的国际标准中区别融资租赁和经营租赁相关的标准，同时将已经经过确认地的租赁资产与债务真实地记录在资产负债表当中。
国际租赁准则一直在变动，为了与之保持一致，我国的企业会计准则将随之持续修订。因此，受新的租赁准侧的影响，在我国，企业的会计准侧与实务也将不断地进行修改。在我国对于租赁业务，企业具有较为庞大的表外融资，在长期，这将成为大部分的企业对其的相关财务报表信息进行掩饰的一种最为重要且方便的工具，从而拓宽其经营的范围，并在很大的程度上给投资者通过财务信息做出准确的判断产生影响。所以，相关的部分，应当逐渐的完善我国的会计准则，避免其中存在的这一漏洞被企业利用，从而损害投资者的利益。除上述的之外，我国租赁会计准则可以根据目前新颁布的准则做出相应的调整。在未来，主要的发展方式将会是经过单一使用权模式协调过的两种租赁业务。但是，由于现阶段，我国国内市场发展存在不完善性，在这这样的背景下，新的标准将改变经营费用的分配和确认方式，使承租人办理租赁业务更加困难。虽然经过修订的新准则的能够在较大的程度上对财务报表所需要披露的信息的真实性进行改善，从而对表外融资进行一定的优化，但是由于现阶段，我国市场还存在很多的问题，因此即使是采用复杂的会计处理也会不可避免的出现一些其他的操作行为。
Keywords : suggestions for improvement of accounting standards for rental goods 目 录
1. 引言 1
1.1研究背景及意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.3主要思路与研究方法 2
2.中小企业融资租赁的概述 4
2.1中小企业的概念 4
2.2融资租赁的概念 4
2.3中小企业融资租赁产生的原因 5
2.3.1影响财务报表 5
2.3.2影响利润表 5
2.3.3影响财务指标 5
2.3.4影响业务决策 6
3.中小企业融资租赁会计管理存在问题 7
3.1表外融资问题 7
3.2财务信息缺乏可比性 7
3.3会计处理万法操作复杂 7
3.4未建立有效的监督机制 7
4.案例分析 8
4.1南京白象食品有限公司简介 8
4.2南京白象食品有限公司融资租赁会计存在的问题分析 8
4.2.1资产负债表和利润表的问题。 8
2.3.2利润表的问题 8
2.3.3财务指标的问题 9
2.3.4业务决策的问题 10
4.3南京白象食品有限公司融资租赁会计措施 10
4.4南京白象食品有限公司公司主要问题总结 11
5. 加强中小企业融 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
资租赁会计的措施 12
5.1制定最佳承租与承租的流程 12
5.2建立健全融资租赁会计税务控制制度 15
5.2.1加强会计处理 16
5.2.2健全风险管理机制 16
5.2.3加强政策法规的完善性 17
5.2.4加强企业与部门之间的沟通 17
5.3加强融资租赁会计的日常管理 17
5.3.1客户信用管理，增强风险意识 18
5.3.2完善合同 18
5.3.3改善激励机制 18
5.3.4更新融资租赁管理手段 18
6.结论 19
参考文献 20
致 谢 21
引言
1.1研究背景及意义
自2015年11月起，国务院为通过提出金融创新的方式来推动消费，解决中小企业的融资难的等问题。融资租赁作为一种普遍且极为重要的解决融资问题的方式，能够高效的解决企业在发展过程中所面临的短缺资金问题。我国的融资租赁业务经过长久以来的迅猛发展，已经逐渐成为各类企业融资的主要形式。租赁资产的两种形式被人们划分为融资租赁和经营租赁。融资租赁对于承租人而言，相当于本企业日常购置的固定资产，融资租赁资产及其对应的租金，会如实的在财务报表反映。但是，承租人不需要按照与上述流程相同的方式来处理经营本企业的租赁业务。计入成本或其他主体的只有经营租赁的租金，只有这种情况才作为未来的当期成本。不同的租赁形式，在实际经营中，租赁业务会也产生不同的效果，也会不同程度的影响着企业的利润从而影响企业的发展。随着社会各界对租赁会计的研究越来越深入，越来越多样化的情况出现在融资租赁中，这不仅制约了租赁企业的正常发展也影响着日常租赁业务的管理水平。本文从一般的租赁会计出现的问题入手，以南京白象食品有限公司为例，着重研究关于融资租赁的改进建议，以期促进我国租赁行业的规范化发展以及更加有效的管理中小企业融资租赁的水平。
1.2国内外研究现状
各会计主体按照原国际会计准则的要求，其要求根据是否由承租人对其所租赁而来的固定资产的所有权和报酬进行转移，将通过租赁地方式所获得的资产分为以下两类，一是融资租赁，二是经营租赁。国际会计准则和中国现行实用企业会计准则有一致的分类方法，在该系统中，应当将承租人通过融资租赁的方式所发生的资产和负债也如实的计入到其的资产负债表中，而且租赁期间的所发生的租金主要选用直线法对其进行确认。但是，资产和负债不用将与经营租赁所涉及的内容列示，仅需要批注。此外，经营租赁的最低租金支付额在资产负债表日后的三年内不可撤销，以及一系列讨论和评论草案公布后的最低租金支付额，国际会计准则委员会的结论是，由于这一模型并未将租赁交易的实质进行具体的反映，因此其在一定的程度上并没有为财务报表使用者提供需求方面的便利。具体地说，资产的长期租赁和经营租赁形式的租赁，虽然承租人并不是资产的所有权的使用者，但在实践中，承租人拥有资产的控制和使用权，按照资产负债的相关定义，这便是一种融资行为，因此应包括在营业租赁的资产负债表。对于大量的零售及其他商业租赁行业，利用商业租赁从而实现不履行在资产负债表中对相关的应当进行充分披露的事项进行披露的义务，这使得企业的经营及财务状况并没有完全的在财务报表中被真实的进行反映。除此之外，经营租赁与金融租赁之间并非是完全不同的，二者之间具有一定的共同之处，但是在对这二者进行会计处理时，使用的方法却存在较大的不同之处，从而在一定程度上降低财务报表的可比性。所以，现行的已经被更改过的国际标准中区别融资租赁和经营租赁相关的标准，同时将已经经过确认地的租赁资产与债务真实地记录在资产负债表当中。
国际租赁准则一直在变动，为了与之保持一致，我国的企业会计准则将随之持续修订。因此，受新的租赁准侧的影响，在我国，企业的会计准侧与实务也将不断地进行修改。在我国对于租赁业务，企业具有较为庞大的表外融资，在长期，这将成为大部分的企业对其的相关财务报表信息进行掩饰的一种最为重要且方便的工具，从而拓宽其经营的范围，并在很大的程度上给投资者通过财务信息做出准确的判断产生影响。所以，相关的部分，应当逐渐的完善我国的会计准则，避免其中存在的这一漏洞被企业利用，从而损害投资者的利益。除上述的之外，我国租赁会计准则可以根据目前新颁布的准则做出相应的调整。在未来，主要的发展方式将会是经过单一使用权模式协调过的两种租赁业务。但是，由于现阶段，我国国内市场发展存在不完善性，在这这样的背景下，新的标准将改变经营费用的分配和确认方式，使承租人办理租赁业务更加困难。虽然经过修订的新准则的能够在较大的程度上对财务报表所需要披露的信息的真实性进行改善，从而对表外融资进行一定的优化，但是由于现阶段，我国市场还存在很多的问题，因此即使是采用复杂的会计处理也会不可避免的出现一些其他的操作行为。
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