上市公司盈余管理问题研究(附件)
伴随着我国资本市场的不断进化，证券市场的快速发展，经济体制的不断完善，上市公司的盈余管理问题受到广泛关注。但是我国盈余管理的处理方式并不十分成熟，传统的处理方式无法适应新时代的要求，因此，上市公司的盈余管理存在很多问题。长久以来过度盈余管理的现象在上市公司十分常见，而且只增不减。这种现象会威胁上市公司公开的财务信息的真实性，严重降低报表的可信度，会致使上市公司的利益相关者判断偏失。本文将上市公司盈余管理中存在的问题进行了剖析，并提出改善方法。关键词 上市公司，盈余管理，问题，对策
目 录
1 引言 1
2 上市公司盈余管理的概述 1
2.1 盈余管理的定义 1
2.2 盈余管理的特征 1
2.3 盈余管理的方法 2
3 上市公司盈余管理——以中远海控为例 4
3.1 公司简介 4
3.2 中远海控盈余管理现状分析 5
3.3 中远海控盈余管理的方法 8
4 上市公司盈余管理的应对措施 13
4.1 完善上市公司治理结构 13
4.2 完善相关法律法规 13
4.3 完善企业会计准则 14
4.4 加强监督管理 14
结论 16
致谢 17
参考文献 18
1 引言
盈余管理是上市公司的管理者利用企业会计准则中的纰漏使自己获取更大利益的一种行为。适度的盈余管理能够让上市公司达到合理避税、利润平衡等的目的；而过度的盈余管理会威胁上市公司公布的财务报告的真实度，严重降低报告的可信度，致使上市公司的利益相关者作出错误的判断从而使他们的利益受到损害。因此，我们必须对上市公司盈余管理中存在的各种问题加以研究，找出应对的方法，使企业合理地进行盈余管理。
2 上市公司盈余管理的概述
2．1 盈余管理的定义
盈余管理的界说可以分为广义和狭义，从广义角度来看，强调上市公司的管理当局为达到企业价值最大化或者自身利益最大化而作出的对会计制度的选择和交易，这是上市公司的一种管理行为；从狭义角度来看，强调上 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
市公司管理当局在企业会计准则许可的范围内操纵盈余管理以实现企业价值最大化或者自身利益最大化，这是一种单纯的欺诈行为[1，2]。
我们理当清楚，盈余管理是一把双刃剑，有利的一面是，信息不对称的存在使得合理有效的盈余管理能够帮助稳定上市公司的营业业绩，它可以使企业的年度收益更平均，从而让国家宏观经济的波动幅度更小。不利的一面是，过度使用盈余管理会对企业以及整个经济市场产生不利的影响，从短期来看，它会使上市公司的净利润和现金流量严重不符合，从长期来看，会影响企业的经营决策，同时让企业公布的财务信息不真实。因此，我们应该要尽量减少这种行为产生的负面影响，把盈余管理控制在一个合理的范围内，以便它发挥积极向上的作用。
2．2 盈余管理的特征
2.2.1 上市公司盈余管理的主体是企业的管理层
我们可以发现无论是会计方法的选取和运用，会计估计的变更，会计方法的运用时点，还是交易事项产生时点的把控，最后都是由上市公司的管理层决定。因为上市公司经营成果的好坏直接与他们的利益相联系，所以企业当局管理层会希望通过对会计方法的选择来调整企业的经营成果使获得较大的利益，是以，可以确定企业管理当局有义务承担盈余管理产生的后果[3]。
2.2.2 适用范围合乎有关法律法规和企业会计准则
上市公司盈余管理的手段一定是在企业会计准则下作出的会计选择，必须是在企业会计准则和相关法律法规中有列示的，否则就违法了。大部分上市公司就是利用企业会计准则和有关法律法规的漏洞来进行利润操控。这加大了上市公司财务信息使用者对信息识别的难度[4] 。
2.2.3 盈余管理的结果会影响上市公司的经营收益和会计数据的准确性
上市公司进行盈余管理的根本目的是为了影响信息使用者的决策，隐藏企业存在的部分风险，再将财务信息提供给信息使用者，从而取得更大的利益。而财务决策是基于对交易结构和财务报告进行的有意识的判断，其唯一目的是有意义的欺骗、隐瞒或数据旋转，这就导致了盈余管理，这样做是为了通过操纵会计数据误导投资者和利益相关者。从本质上来看，盈余管理的最终处理对象是会计数据，其他的只是为了达到目的的手段[5，6] 。
综上所述，盈余管理的本质便是企业管理当局对财务报告进行有目的的干涉和影响，从而影响利益相关者的决策。
2．3 盈余管理的方法
2.3.1 利用会计政策的变更来进行盈余管理
对会计政策的变换的操纵是最原始亦是上市公司运用最广的一种盈余管理的形式。一般而言，企业和企业面临的经济环境的不同，会计准则给企业当局管理者在有些业务处理变通的机会，如对折旧、存货计价方法、合并政策、变更长期股权投资等。我国企业会计准则没有给企业会计政策的再选择设置过高的门坎，因此这种高收入低成本的机制驱策上市公司以变更会计政策的方法来获取额外的收益[7]。
目 录
1 引言 1
2 上市公司盈余管理的概述 1
2.1 盈余管理的定义 1
2.2 盈余管理的特征 1
2.3 盈余管理的方法 2
3 上市公司盈余管理——以中远海控为例 4
3.1 公司简介 4
3.2 中远海控盈余管理现状分析 5
3.3 中远海控盈余管理的方法 8
4 上市公司盈余管理的应对措施 13
4.1 完善上市公司治理结构 13
4.2 完善相关法律法规 13
4.3 完善企业会计准则 14
4.4 加强监督管理 14
结论 16
致谢 17
参考文献 18
1 引言
盈余管理是上市公司的管理者利用企业会计准则中的纰漏使自己获取更大利益的一种行为。适度的盈余管理能够让上市公司达到合理避税、利润平衡等的目的；而过度的盈余管理会威胁上市公司公布的财务报告的真实度，严重降低报告的可信度，致使上市公司的利益相关者作出错误的判断从而使他们的利益受到损害。因此，我们必须对上市公司盈余管理中存在的各种问题加以研究，找出应对的方法，使企业合理地进行盈余管理。
2 上市公司盈余管理的概述
2．1 盈余管理的定义
盈余管理的界说可以分为广义和狭义，从广义角度来看，强调上市公司的管理当局为达到企业价值最大化或者自身利益最大化而作出的对会计制度的选择和交易，这是上市公司的一种管理行为；从狭义角度来看，强调上 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
市公司管理当局在企业会计准则许可的范围内操纵盈余管理以实现企业价值最大化或者自身利益最大化，这是一种单纯的欺诈行为[1，2]。
我们理当清楚，盈余管理是一把双刃剑，有利的一面是，信息不对称的存在使得合理有效的盈余管理能够帮助稳定上市公司的营业业绩，它可以使企业的年度收益更平均，从而让国家宏观经济的波动幅度更小。不利的一面是，过度使用盈余管理会对企业以及整个经济市场产生不利的影响，从短期来看，它会使上市公司的净利润和现金流量严重不符合，从长期来看，会影响企业的经营决策，同时让企业公布的财务信息不真实。因此，我们应该要尽量减少这种行为产生的负面影响，把盈余管理控制在一个合理的范围内，以便它发挥积极向上的作用。
2．2 盈余管理的特征
2.2.1 上市公司盈余管理的主体是企业的管理层
我们可以发现无论是会计方法的选取和运用，会计估计的变更，会计方法的运用时点，还是交易事项产生时点的把控，最后都是由上市公司的管理层决定。因为上市公司经营成果的好坏直接与他们的利益相联系，所以企业当局管理层会希望通过对会计方法的选择来调整企业的经营成果使获得较大的利益，是以，可以确定企业管理当局有义务承担盈余管理产生的后果[3]。
2.2.2 适用范围合乎有关法律法规和企业会计准则
上市公司盈余管理的手段一定是在企业会计准则下作出的会计选择，必须是在企业会计准则和相关法律法规中有列示的，否则就违法了。大部分上市公司就是利用企业会计准则和有关法律法规的漏洞来进行利润操控。这加大了上市公司财务信息使用者对信息识别的难度[4] 。
2.2.3 盈余管理的结果会影响上市公司的经营收益和会计数据的准确性
上市公司进行盈余管理的根本目的是为了影响信息使用者的决策，隐藏企业存在的部分风险，再将财务信息提供给信息使用者，从而取得更大的利益。而财务决策是基于对交易结构和财务报告进行的有意识的判断，其唯一目的是有意义的欺骗、隐瞒或数据旋转，这就导致了盈余管理，这样做是为了通过操纵会计数据误导投资者和利益相关者。从本质上来看，盈余管理的最终处理对象是会计数据，其他的只是为了达到目的的手段[5，6] 。
综上所述，盈余管理的本质便是企业管理当局对财务报告进行有目的的干涉和影响，从而影响利益相关者的决策。
2．3 盈余管理的方法
2.3.1 利用会计政策的变更来进行盈余管理
对会计政策的变换的操纵是最原始亦是上市公司运用最广的一种盈余管理的形式。一般而言，企业和企业面临的经济环境的不同，会计准则给企业当局管理者在有些业务处理变通的机会，如对折旧、存货计价方法、合并政策、变更长期股权投资等。我国企业会计准则没有给企业会计政策的再选择设置过高的门坎，因此这种高收入低成本的机制驱策上市公司以变更会计政策的方法来获取额外的收益[7]。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/2173.html
