营改增对建筑行业税负的影响
【】本文的研究主体就是分析研究营改增这条政策主要内容以及改变前后的相同与不同。而在分析过程中，涉及的主要是建筑行业在一昂改造制度实施过程中对原本存在的偷税漏税、重复征税问题的抑制作用，当然营改增对建筑行业的影响还有其他的方面。通过对数据的分析整理为图表，对建筑企业在管理、税负以及生产经营等方面进行研究，提出其存在的问题，并在财务管理、税收筹划等方面提出应对问题的相应对策。
目录
一、“营改增”的相关概念 1
（一）“营改增”的定义 1
（二） “营改增”对于建筑行业所具的意义 1
二、“营改增”对建筑类企业报表影响 2
（一）资产降低 2
（二）收入、利润降低 2
（三）现金流速降低 2
三、“营改增”对建筑类企业税负的影响 2
（一）采用简易征收方式下的影响 3
（二）采用一般征收方式下的影响 3
四、关于“营改增”对建筑类企业税负影响的一些应对措施 4
（一）提高企业人员业务能力 4
（二）建立增值税相应体系 5
（三）强化建筑企业税收筹划 5
（四）强化增值税专用发票管理 6
结束语 6
致谢 7
引言
伴随着近些年我国政府大力推行营改增政策，各类企业在税负方面的压力得到了很大的减轻，并且也一定程度上避免了赋税的重复征缴。而观其发展过程，从2012年上海试点点到面的推行思路开始，铁路运输以及广播等行业也慢慢融入了营改增的设计范围之内。但是作为日常生活之中最为普遍的服务业，因为营业税变更为增值税的征收方式影响深远，因此直到近些年才进入了建筑行业的范围。作为我国的支柱性产业，建筑业对于国民经济的影响非常深远，可谓是牢牢把握住我国国民经济的命脉。而营改增对于其的影响非常大，对建筑业各企业的税务、经营以及财务都有着非常大的影响，因此对其进行深入探究有着非常现实的意义。
一、“营改增”的相关概念
（一）“营改增”的定义
营改增在近些年经常被人所提起，但是真正所涉及的改变却很少有人能够准确复述。其实营改增的真正含义就是对原本缴纳营业税的个体或者是企业进行 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
红素无改革，通过改革让其从营业税缴纳变成增值税的缴纳。营改增是我国国务院根据社会不断前进的经济环境所决定，更是税收制度发展到一定程度自然而然的选择。营改增在当下实施承载了很多人的期待，第一它很大程度上促进了我国国民经济的抓型升级，并且有利于各类企业进行改革。第二，营改增可以很大程度上优化产业结构，从而促进企业着眼于投资，形成一个两星循环。而最重要的一个点就是这样的税收改革可以让以往对企业重复征税变成过去，真正的减少了企业面临的税收负担。
（二） “营改增”对于建筑行业所具的意义
在营改增之前，我国建筑行业采取的税收方式是将建筑企业所有的收入都记做营业税，不能进行抵扣，而这对于建筑企业来说是一非常沉重的负担，非常不利于建筑企业的健康发展。其次在税收之中不能很清晰放映出企业乃至企业所处行业的经济现状，这对于我国经济社会发展也非常不利。
在营改增之后，首先需要看到的就是在缴纳对象方面发生了很大的转变，现在的营业税仅仅适用于建筑及工程等行业，增值税更多针对的是一些服务业或者是第二产业的销售部门。而对于建筑行业来说，营改增对其造成的最大影响就是税率出现了改变。在营改增之前，营业税的税率高达百分之二十到百分之三十，并且是直接通过营业收入进行简单的乘法来计算出最终缴纳数值。而通过营改增税率改革之后，建筑企业如若属于一般纳税人范围，那么其税率仅为11个百分点，当然改革带来的不仅仅是这些，更重要的是原材料等购置都可以通过销项税额进行抵扣，因此对于建筑行业一般纳税人来说是一个税率显著的降低。当然营改增不可能只涉及一般纳税人，他对于部分小规模纳税人的小型建筑企业，计税税率仅为3个百分点。
二、“营改增”对建筑类企业报表影响
（一）资产降低
在营改增政策实施涉及到建筑行业时，建筑企业进行固定资产及存货的购置时可以在会计账务处理上根据所拥有的增值税发票进行相应的进项税额抵扣，这样相比营改增之前进行购物入账时候的价值能够有很大比例的降低。而建筑企业对于存货以及固定资产有着很大程度的依赖，这方面价值的降低自然会使得建筑企业的总体资产出现下降。
（二）收入、利润降低
在营改增之前，建筑企业的利润表中主营业务收入项目是带有营业税的，这一项数值是包含税的；但是在营改增之后，增值税就是属于价格之外的税。此时主营业务收入之中并不涵盖增值税这项，这是不包含税的收入。例如在营改增之后建筑行业一项工程收入达到112万元，需要交纳的增值税计算的营业收入仅为100万元[112/(1+11%)]的不含税收入。而对应的，和成本具有关联的增税进项税额就被抵扣，不计入营业成本之中，而这部分抵扣的项目包括租赁费用、原材料以及辅料生产过程中产生的增税等等，因此从整体上来看总成本相比营改增之前有一个较大幅度的降低。当然因为在当期合同收入之中是根据总价进行增税销项税的剔除，因此相应的当期毛利、净利润、营业利润也会出现降低。
（三）现金流速降低
因为在营改增之前大部分的建筑公司营业税采用的都是代扣代缴的方法，在建筑企业进行验工计价时候，通常使用的都是直接在付款流程或者验工计价过程中直接扣除营业税的方式。但是在营改增之后，建筑公司对于增值税不能和以往一样进行直接的代扣代缴，而是需要每一期向税务机关进行申报并进行缴纳。但是在营改增之后，对应的建设单位进行验工计价后不会直接支付工程款给予建筑企业，通俗来讲就是需要先向税务部门缴纳增值税，再经过一定时限验收计价单位支付工程款。在这个过程中，可能会出现部分企业账期过长资金回笼困难等问题，这对于建筑企业经营活动最大的影响就是现金流量会大量减少，对于资金需求很大的建筑企业是一种无形的压力。而在营改增之后建筑企业在购置固定资产时可以抵扣进项税，这样会使得建筑企业生出更多的大规模投资的想法，而资金来源往往是通过借贷，由此带来的利息压力也会造成一个恶性循环，影响到建筑公司的日常生产经营。
三、“营改增”对建筑类企业税负的影响
在营改增政策尚未实施之前，建筑企业承担的税负主要是营业税、城市建设维护税、企业所得税这些税种的总和（因为建筑企业与服务业、房地产行业相比印花税以及契税缴纳的税额都比较小，因此为了更好进行计算，因此下文的数据分析之中对于印花税、契税等税种）。在政策实施之后，企业整体的税负总额为增值税、教育附加税、企业所得税这些税种的综合。因此通过对比，要想分析建筑行业在营改增前后的变化只需要对营业税额以及增值税额进行分析对比就可以了。
（一）采用简易征收方式下的影响
目录
一、“营改增”的相关概念 1
（一）“营改增”的定义 1
（二） “营改增”对于建筑行业所具的意义 1
二、“营改增”对建筑类企业报表影响 2
（一）资产降低 2
（二）收入、利润降低 2
（三）现金流速降低 2
三、“营改增”对建筑类企业税负的影响 2
（一）采用简易征收方式下的影响 3
（二）采用一般征收方式下的影响 3
四、关于“营改增”对建筑类企业税负影响的一些应对措施 4
（一）提高企业人员业务能力 4
（二）建立增值税相应体系 5
（三）强化建筑企业税收筹划 5
（四）强化增值税专用发票管理 6
结束语 6
致谢 7
引言
伴随着近些年我国政府大力推行营改增政策，各类企业在税负方面的压力得到了很大的减轻，并且也一定程度上避免了赋税的重复征缴。而观其发展过程，从2012年上海试点点到面的推行思路开始，铁路运输以及广播等行业也慢慢融入了营改增的设计范围之内。但是作为日常生活之中最为普遍的服务业，因为营业税变更为增值税的征收方式影响深远，因此直到近些年才进入了建筑行业的范围。作为我国的支柱性产业，建筑业对于国民经济的影响非常深远，可谓是牢牢把握住我国国民经济的命脉。而营改增对于其的影响非常大，对建筑业各企业的税务、经营以及财务都有着非常大的影响，因此对其进行深入探究有着非常现实的意义。
一、“营改增”的相关概念
（一）“营改增”的定义
营改增在近些年经常被人所提起，但是真正所涉及的改变却很少有人能够准确复述。其实营改增的真正含义就是对原本缴纳营业税的个体或者是企业进行 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
红素无改革，通过改革让其从营业税缴纳变成增值税的缴纳。营改增是我国国务院根据社会不断前进的经济环境所决定，更是税收制度发展到一定程度自然而然的选择。营改增在当下实施承载了很多人的期待，第一它很大程度上促进了我国国民经济的抓型升级，并且有利于各类企业进行改革。第二，营改增可以很大程度上优化产业结构，从而促进企业着眼于投资，形成一个两星循环。而最重要的一个点就是这样的税收改革可以让以往对企业重复征税变成过去，真正的减少了企业面临的税收负担。
（二） “营改增”对于建筑行业所具的意义
在营改增之前，我国建筑行业采取的税收方式是将建筑企业所有的收入都记做营业税，不能进行抵扣，而这对于建筑企业来说是一非常沉重的负担，非常不利于建筑企业的健康发展。其次在税收之中不能很清晰放映出企业乃至企业所处行业的经济现状，这对于我国经济社会发展也非常不利。
在营改增之后，首先需要看到的就是在缴纳对象方面发生了很大的转变，现在的营业税仅仅适用于建筑及工程等行业，增值税更多针对的是一些服务业或者是第二产业的销售部门。而对于建筑行业来说，营改增对其造成的最大影响就是税率出现了改变。在营改增之前，营业税的税率高达百分之二十到百分之三十，并且是直接通过营业收入进行简单的乘法来计算出最终缴纳数值。而通过营改增税率改革之后，建筑企业如若属于一般纳税人范围，那么其税率仅为11个百分点，当然改革带来的不仅仅是这些，更重要的是原材料等购置都可以通过销项税额进行抵扣，因此对于建筑行业一般纳税人来说是一个税率显著的降低。当然营改增不可能只涉及一般纳税人，他对于部分小规模纳税人的小型建筑企业，计税税率仅为3个百分点。
二、“营改增”对建筑类企业报表影响
（一）资产降低
在营改增政策实施涉及到建筑行业时，建筑企业进行固定资产及存货的购置时可以在会计账务处理上根据所拥有的增值税发票进行相应的进项税额抵扣，这样相比营改增之前进行购物入账时候的价值能够有很大比例的降低。而建筑企业对于存货以及固定资产有着很大程度的依赖，这方面价值的降低自然会使得建筑企业的总体资产出现下降。
（二）收入、利润降低
在营改增之前，建筑企业的利润表中主营业务收入项目是带有营业税的，这一项数值是包含税的；但是在营改增之后，增值税就是属于价格之外的税。此时主营业务收入之中并不涵盖增值税这项，这是不包含税的收入。例如在营改增之后建筑行业一项工程收入达到112万元，需要交纳的增值税计算的营业收入仅为100万元[112/(1+11%)]的不含税收入。而对应的，和成本具有关联的增税进项税额就被抵扣，不计入营业成本之中，而这部分抵扣的项目包括租赁费用、原材料以及辅料生产过程中产生的增税等等，因此从整体上来看总成本相比营改增之前有一个较大幅度的降低。当然因为在当期合同收入之中是根据总价进行增税销项税的剔除，因此相应的当期毛利、净利润、营业利润也会出现降低。
（三）现金流速降低
因为在营改增之前大部分的建筑公司营业税采用的都是代扣代缴的方法，在建筑企业进行验工计价时候，通常使用的都是直接在付款流程或者验工计价过程中直接扣除营业税的方式。但是在营改增之后，建筑公司对于增值税不能和以往一样进行直接的代扣代缴，而是需要每一期向税务机关进行申报并进行缴纳。但是在营改增之后，对应的建设单位进行验工计价后不会直接支付工程款给予建筑企业，通俗来讲就是需要先向税务部门缴纳增值税，再经过一定时限验收计价单位支付工程款。在这个过程中，可能会出现部分企业账期过长资金回笼困难等问题，这对于建筑企业经营活动最大的影响就是现金流量会大量减少，对于资金需求很大的建筑企业是一种无形的压力。而在营改增之后建筑企业在购置固定资产时可以抵扣进项税，这样会使得建筑企业生出更多的大规模投资的想法，而资金来源往往是通过借贷，由此带来的利息压力也会造成一个恶性循环，影响到建筑公司的日常生产经营。
三、“营改增”对建筑类企业税负的影响
在营改增政策尚未实施之前，建筑企业承担的税负主要是营业税、城市建设维护税、企业所得税这些税种的总和（因为建筑企业与服务业、房地产行业相比印花税以及契税缴纳的税额都比较小，因此为了更好进行计算，因此下文的数据分析之中对于印花税、契税等税种）。在政策实施之后，企业整体的税负总额为增值税、教育附加税、企业所得税这些税种的综合。因此通过对比，要想分析建筑行业在营改增前后的变化只需要对营业税额以及增值税额进行分析对比就可以了。
（一）采用简易征收方式下的影响
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