应收账款管理与内部控制制度建设(附件)
摘 要随着当前市场经济的高速发展，企业为了提升自己市场的占有额和销售量，越来越多的采用赊销和低价的方式销售，这些销售手段使得企业收入数额突飞猛进，但是应收账款的数额也越来越多，并且也增加了呆账、坏账的发生频率。很多企业纷纷表示，关于应收账款的催收回款、账表登记等一系列问题也应运而生。要想辨认和计算企业所面对的风险，提高企业对风险的抵抗力，建立良好的应收账款控制制度以已成为最普遍的采用的手段。文章采用总分的结构，在和第一章部总的描述应收账款管理与控制制度建设的重要性以及研究的目的与意义，第二章简述了应收账款的国内外相关研究理论。
Key words: accounts receivable management internal contre 目 录
1 绪论
1.1选题的目的及意义
1.1.1选题的目的
1.1.2选题的意义
1.2应收账款内部控制国内外研究综述
1.2.1国外研究综述
1.2.2国内研究综述
1.3本文的框架及主要内容
1.3.1本文的框架
1.3.2主要内容
2.应收账款管理与内部控制相关理论
2.1应收账款
2.2 内部控制
2.3 应收账款内部控制的相关理论
3 万正集团应收账款内部控制的现状与问题
3.1 万正集团简介
3.2万正集团应收账款内部控制的现状
3.3 万正集团应收账款内部控制存在的问题
4万正集团应收账款管理与内部控制问题的成因分析 12
4.1市场经济体制不健全
4.2 企业缺乏风险意识
4.3管理无章，放任自流
4.4内部管理机制不健全
4.5对账不及时
4.6监督机制
5 万正集团应收账款管理与控制制度设计 14
5.1 应收账款控制环境的优化
5.2 应收账款风险评价体系设计
5.3应收账款控制活动设计
5.4应收账款信息 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
与沟通健全
5.5应收账款内部监督设计
6 万正集团应收账款管理制度起草与试行 16
结 论
参考文献
1 绪论
1.1选题的目的及意义
1.1.1选题的目的
随经济的发展、全球化程度的加深，市场竞争日益激烈,企业为生存和发展必然会采取各种各样的销售手段来提升自己市场的占有率和销售量,以扩大产品的影响和市场份额。于是，赊销的交易方式更加普遍，应收账款数额增多也正是由于这个原因。目前的企业运营中,管理者都对应收账款及其衍生的各种问题苦恼不已。应收账款的存在很大程度的影响公司业务的正常开展,更是在不知不觉中侵蚀着公司的利润,使公司资金占用膨胀，负债增加，收款周期延长，坏账损失递增，更是导致公司“明盈实亏”的罪魁祸首。 “会销售是徒弟,会收款才是师傅”。可见，账款的回收尤为重要，建立良好的收账政策也成为主题。对于应收账款的管理与控制而言，一个很重要的方面就是内部控制的建立与有效执行，应收账款内部控制有利于增加销量、扩大利润、减少库存、盘活存量资金。因此.选择应收账款的管理与控制为研究对象，关注企业经营中的热点问题，试图帮助企业建立一个良好有效的应收账款的管理与控制制度具有重要的现实意义。
1.1.2选题的意义
从理论上讲，应收账款的有效管理可以使资金流动性增强；使企业有了计提坏账的标准，当坏账发生时，损失可以承受，企业的正常生产经营不受影响；从实践上说，本文以万正集团为例，深入剖析万正集团应收账款存在的问题,对万正集团应收账款管理中存在的问题提出改进的对策和建议，使企业应收账款的核算与管理更加规范化，使应收账款内部控制制度更加健全。
1.2应收账款内部控制国内外研究综述
1.2.1国外研究综述
内部控制上世纪四十年代从西方国家兴起，内部控制的发展分为四个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架。
在国外，对于应收账款的管理和内部控制也被很多学者做了大量的研究：
Annalisa Ferrando,Klaas Mulier(2013)则认为有效的信贷管理可以提高企业对应收账款风险的抵抗力，使企业发展速度增强。
Denise Dickins ,Yaser Fallatah,Julia Higgs(2013)认为应收账款的动态管理是战略管理的主要内容。目前有一个危险的现象是许多企业只关注应收账款的回收问题，忽略了应收账款的动态管理。
1.2.2国内研究综述
20世纪80年代后期国内已逐渐关注内部控制问题，研究浪潮逐渐加热，但众说纷纭很难统一。进入21世纪，关于内部控制的文也被一些专家和研究学者发表，内部控制以及公司治理内部控制是他们的主要关注点。
王子道（2011）则认为想要从观念上改变抵抗应收账款的风险意识，必须从运用法律手段解决纠纷做起，通过一系列活动增强管理意识，加强应收账款制度建设，减少应收账款难以收回的现象，避免形成大量坏账。
刘翠莲（2011）分析了我国企业应收账款管理现状，认为想要改善这种混乱局面可以从企业自身找原因，也可以其他借鉴管理成功的企业。
周瑞卿（2012）则认为每一项应收账款都要在不增加收款费用的情况下通过合理的手段进行催收，让企业资金流出降到最低。
由丰琴（2013）则认为企业要利用多种手段评价客户资信状况，从而决定是否进行赊销并建立客户信用档案，这样可以确保让企业建立应收账款控制机制，能够及时的了解、掌握应收账款的效债权期限，并对发生坏账的风险进行分析、预测。
1.3本文的框架及主要内容
1.3.1本文的框架
1.3.2主要内容
本文以应收账款管理与内部控制制度建设为题目，一共把文章分为六章。
第三章首先对万正集团进行了简介，其次对其内部控制现状以及其存在的问题进行分析描述。第四章结合第三章的应收账款内部控制存在的问题进行了逐一的分析。第五、六章则对应收账款内部控制制度进行了优化设计并制定出了一套管理制度制度。希望可以更好地提升万正集团应收账款的管理水平，同时对其他类似企业具有一定的参考意义。
2.应收账款管理与内部控制相关理论
2.1应收账款
应收账款：是指企业在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位收取的款项。
两个外部问题可以引起应收账款的产生：
第一，销售和收款的时间差。企业在实际的销售中，往往会采用网上电子结算等手段，这种方式结算在银行在汇款是往往会产生时间差；还有一种就是规模比较大的批发行业，发货时间不等同于借款时间。
Key words: accounts receivable management internal contre 目 录
1 绪论
1.1选题的目的及意义
1.1.1选题的目的
1.1.2选题的意义
1.2应收账款内部控制国内外研究综述
1.2.1国外研究综述
1.2.2国内研究综述
1.3本文的框架及主要内容
1.3.1本文的框架
1.3.2主要内容
2.应收账款管理与内部控制相关理论
2.1应收账款
2.2 内部控制
2.3 应收账款内部控制的相关理论
3 万正集团应收账款内部控制的现状与问题
3.1 万正集团简介
3.2万正集团应收账款内部控制的现状
3.3 万正集团应收账款内部控制存在的问题
4万正集团应收账款管理与内部控制问题的成因分析 12
4.1市场经济体制不健全
4.2 企业缺乏风险意识
4.3管理无章，放任自流
4.4内部管理机制不健全
4.5对账不及时
4.6监督机制
5 万正集团应收账款管理与控制制度设计 14
5.1 应收账款控制环境的优化
5.2 应收账款风险评价体系设计
5.3应收账款控制活动设计
5.4应收账款信息 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
与沟通健全
5.5应收账款内部监督设计
6 万正集团应收账款管理制度起草与试行 16
结 论
参考文献
1 绪论
1.1选题的目的及意义
1.1.1选题的目的
随经济的发展、全球化程度的加深，市场竞争日益激烈,企业为生存和发展必然会采取各种各样的销售手段来提升自己市场的占有率和销售量,以扩大产品的影响和市场份额。于是，赊销的交易方式更加普遍，应收账款数额增多也正是由于这个原因。目前的企业运营中,管理者都对应收账款及其衍生的各种问题苦恼不已。应收账款的存在很大程度的影响公司业务的正常开展,更是在不知不觉中侵蚀着公司的利润,使公司资金占用膨胀，负债增加，收款周期延长，坏账损失递增，更是导致公司“明盈实亏”的罪魁祸首。 “会销售是徒弟,会收款才是师傅”。可见，账款的回收尤为重要，建立良好的收账政策也成为主题。对于应收账款的管理与控制而言，一个很重要的方面就是内部控制的建立与有效执行，应收账款内部控制有利于增加销量、扩大利润、减少库存、盘活存量资金。因此.选择应收账款的管理与控制为研究对象，关注企业经营中的热点问题，试图帮助企业建立一个良好有效的应收账款的管理与控制制度具有重要的现实意义。
1.1.2选题的意义
从理论上讲，应收账款的有效管理可以使资金流动性增强；使企业有了计提坏账的标准，当坏账发生时，损失可以承受，企业的正常生产经营不受影响；从实践上说，本文以万正集团为例，深入剖析万正集团应收账款存在的问题,对万正集团应收账款管理中存在的问题提出改进的对策和建议，使企业应收账款的核算与管理更加规范化，使应收账款内部控制制度更加健全。
1.2应收账款内部控制国内外研究综述
1.2.1国外研究综述
内部控制上世纪四十年代从西方国家兴起，内部控制的发展分为四个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架。
在国外，对于应收账款的管理和内部控制也被很多学者做了大量的研究：
Annalisa Ferrando,Klaas Mulier(2013)则认为有效的信贷管理可以提高企业对应收账款风险的抵抗力，使企业发展速度增强。
Denise Dickins ,Yaser Fallatah,Julia Higgs(2013)认为应收账款的动态管理是战略管理的主要内容。目前有一个危险的现象是许多企业只关注应收账款的回收问题，忽略了应收账款的动态管理。
1.2.2国内研究综述
20世纪80年代后期国内已逐渐关注内部控制问题，研究浪潮逐渐加热，但众说纷纭很难统一。进入21世纪，关于内部控制的文也被一些专家和研究学者发表，内部控制以及公司治理内部控制是他们的主要关注点。
王子道（2011）则认为想要从观念上改变抵抗应收账款的风险意识，必须从运用法律手段解决纠纷做起，通过一系列活动增强管理意识，加强应收账款制度建设，减少应收账款难以收回的现象，避免形成大量坏账。
刘翠莲（2011）分析了我国企业应收账款管理现状，认为想要改善这种混乱局面可以从企业自身找原因，也可以其他借鉴管理成功的企业。
周瑞卿（2012）则认为每一项应收账款都要在不增加收款费用的情况下通过合理的手段进行催收，让企业资金流出降到最低。
由丰琴（2013）则认为企业要利用多种手段评价客户资信状况，从而决定是否进行赊销并建立客户信用档案，这样可以确保让企业建立应收账款控制机制，能够及时的了解、掌握应收账款的效债权期限，并对发生坏账的风险进行分析、预测。
1.3本文的框架及主要内容
1.3.1本文的框架
1.3.2主要内容
本文以应收账款管理与内部控制制度建设为题目，一共把文章分为六章。
第三章首先对万正集团进行了简介，其次对其内部控制现状以及其存在的问题进行分析描述。第四章结合第三章的应收账款内部控制存在的问题进行了逐一的分析。第五、六章则对应收账款内部控制制度进行了优化设计并制定出了一套管理制度制度。希望可以更好地提升万正集团应收账款的管理水平，同时对其他类似企业具有一定的参考意义。
2.应收账款管理与内部控制相关理论
2.1应收账款
应收账款：是指企业在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位收取的款项。
两个外部问题可以引起应收账款的产生：
第一，销售和收款的时间差。企业在实际的销售中，往往会采用网上电子结算等手段，这种方式结算在银行在汇款是往往会产生时间差；还有一种就是规模比较大的批发行业，发货时间不等同于借款时间。
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