上市公司内控报告分析
上市公司内控报告分析
自2002年安然和世通财务丑闻爆发后，越来越多的国家、社会都加大了对企业内部控制状况的关注，企业进行内部控制的优点也日益显现出来，从年至今，先后颁布了《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制审计指引》等文件，正表明我国的内部控制系统的进步与改善。关于公司对该类信息披露的情况，我国关于这也制订了明确的法规。然而实际让人并非十分满意，这是由于许多企业对这些规定的了解不够深入，也不明白其真正的目的，造成部分公司在信息披露这一环节出现重大失误。明显可以看出，简单的报告是不能够带给投资方更多有用的有关内部控制信息，同样带给做决定的决策人员的益处更小了。在这种情形下，本文章根据金融业的内部报告，研究企业报告标准在具体的实施过程中显现出的困难与担忧，同时也给出有关的建议。
关键词：内部控制报告；上市公司；金融行业；
目 录
一、前言 1
（一）研究背景和意义 1
（二）国内外研究综述 1
二、内部控制报告的基本理论 3
（一）内部控制理论 3
（二）内部控制报告理论 3
三、我国上市公司内部控制报告现状、问题及原因分析 3
（一）以金融行业内部控制报告分析 3
（二）上市公司内部控制报告存在的问题 5
（三）内部控制报告出现问题的原因分析 6
四、完善我国内部控制报告规范的建议 8
（一）公司层面 8
（二）其它层面 9
五、结论与思考 9
参考文献 11
致谢 12
一、前言
（一）研究背景和意义
年继安然、世通等金融丑闻之后，美国当局立即出台了《萨班斯法案》，这一事件引起了全国金融业的相关部门以及研究人员的广泛关注，同时进行了深刻而全面的研究。从年之后，中国先后出台和推行了《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》两份文件，这代表着国家内部控制时期的来临。内部控制报告是对其进行信息披露的一种关键方式，一般而言，该报告的品质直接关系到内部控制目的是否达成。这种信息披露机制的创建和完善在未来对于公司的进一步发展，完善运营模式，科学防治危机，提升资本市场的实力以及给投资人员的决策给出有用信息等都有十分重要的作用。
（二）国内外研究综述
1.国外研究现状
K．Ragahunandan和Rama（1994）以“财富100强”的企业为样本进行研究，发现在这100家企业中，自主在报告中披露自身在内部控制方面情况的公司占80%，然而通过严格的报告评估以后，评定报告为有效的报告仅有60%。
（2006）依靠对审计师、公司主管等报告使用人员的调研，研究出了他们对于该报告在使用过程中真正的需要。在该调研的对象中，大部分人都认可不论在怎样的状况下，不管是自主还是被迫的进行披露，有关报告对其而言都是十分重要的。相较于两类披露方式，就公司自身完善其内部来说，自主披露显然要比被迫的方式好很多。对于企业的生存能力的评价，内部控制报告也可以作为一个重要的衡量指标。
Eng和Mak（2010）以2009年的某企业为分析对象，从企业基本性质对有关信息披露的影响因子进行了深入的分析[1]，分析表明：企业经理的低持股占比和国家的高持股占比、企业的庞大性和小负债比率，都会提高有关信息披露的水准，研究还发现所有权模式及董事会的构成对其也具有作用力。
Andrew J.Leone（2007）通过对一些在年报中披露企业内部控制缺陷的企业的研究发现，组织结构的复杂程度、关键的内部改变、内部控制体系投入三大因子是影响其缺乏披露的最为关键的因子[2]。
2.国内研究现状
内部控制报告的系统性在我国的研究中并没有多久的历史。内部控制在20世纪90年代的之间，我们仅仅是把它中作为作为一项审计方式开展，那个时候我们还没有认识到内部控制报告的优点。九十年代末，国家对公司的内部控制和对其的评估才逐渐推广开来。
刘秋明（）以上海、深圳的家进行配股的企业为研究对象，自从年到年企业内部信息揭露当前情况进行了深刻了解得到的结果[3]。此类公司揭露内部控制消息时多数挑选有益的消息，有很大的变动性，这大概是由于缺少内部控制信息的一致规定。
以李明辉等在最近几年我国在上海深圳上市的1000多家公司为例，剖析探究了样本公司在他们年报中公司自身的内部消息揭露的情况，概况了我国多数上市企业的信息揭露的纰漏，随之还表明了企业的财务报告好坏将极大方面改变它的披露。
再者以06年某个非金融业的企业为例，根据详细地调查，指出了部分公司内部消息的揭露问题[4]，得到结论：多数企业没有按照规范的明文规定对内部消息实行揭露，缺少主动揭露的意愿，内部消息的自我评价报表与注会核实报表都没用以实行的一致的规范，消息内容没有实质意义。
其他一部分人认真调查了农业银行的内部控制消息揭露的具体的纰漏，表明年度报表中不同揭露的方面多包括的信息存在巨大的差别，而且表现出一种可挑选的揭露上升或降低的情形，[5]并且达到内部信息自我评价和注会考核规范不一致的结果。
根据以上表明，如今的调查多数在于内部信息的探究，这篇文章以我国的金融业的报表为主体，分析了当今内部控制报表的情况，分析总结出上市公司内控报告信息披露实施工作中出现的问题，并尝试对此提出建议。
致谢
秋意梧桐，明空伴随点点星，
月沉娉婷，落叶醉舞到天明。
流逝时光，斑驳记忆，刻骨绵长。
笔迹、书页、屋檐，
潺潺流水静静清看，
课堂、球场、校园，
欢哭怒笑留恋眼帘。
思绪万千，细雨纷纷染愁忧，
挥斥方遒，书生品学显意气。
四季，秋冬春夏，轮回过日月短长，
四年，大学悲喜，成长于瞬时见遇。
人世路途，艰险烦恼，峥嵘坎坷，岁月悠悠。
叹过去，红尘浪，淘尽英雄，往事千年。
展未来，定心向明天，竞自由，换了人间。
愿往昔，
悲伤忘却，仇怨散尽，
桃李铭记三尺讲台展千秋画卷情，汇万树蓓蕾，满园锦绣。
祝今朝，
风华正茂，朝气蓬勃，
学子不忘两鬓斑白忆寸草三春晖，照千古丹心，血荐轩辕。
自2002年安然和世通财务丑闻爆发后，越来越多的国家、社会都加大了对企业内部控制状况的关注，企业进行内部控制的优点也日益显现出来，从年至今，先后颁布了《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制审计指引》等文件，正表明我国的内部控制系统的进步与改善。关于公司对该类信息披露的情况，我国关于这也制订了明确的法规。然而实际让人并非十分满意，这是由于许多企业对这些规定的了解不够深入，也不明白其真正的目的，造成部分公司在信息披露这一环节出现重大失误。明显可以看出，简单的报告是不能够带给投资方更多有用的有关内部控制信息，同样带给做决定的决策人员的益处更小了。在这种情形下，本文章根据金融业的内部报告，研究企业报告标准在具体的实施过程中显现出的困难与担忧，同时也给出有关的建议。
关键词：内部控制报告；上市公司；金融行业；
目 录
一、前言 1
（一）研究背景和意义 1
（二）国内外研究综述 1
二、内部控制报告的基本理论 3
（一）内部控制理论 3
（二）内部控制报告理论 3
三、我国上市公司内部控制报告现状、问题及原因分析 3
（一）以金融行业内部控制报告分析 3
（二）上市公司内部控制报告存在的问题 5
（三）内部控制报告出现问题的原因分析 6
四、完善我国内部控制报告规范的建议 8
（一）公司层面 8
（二）其它层面 9
五、结论与思考 9
参考文献 11
致谢 12
一、前言
（一）研究背景和意义
年继安然、世通等金融丑闻之后，美国当局立即出台了《萨班斯法案》，这一事件引起了全国金融业的相关部门以及研究人员的广泛关注，同时进行了深刻而全面的研究。从年之后，中国先后出台和推行了《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》两份文件，这代表着国家内部控制时期的来临。内部控制报告是对其进行信息披露的一种关键方式，一般而言，该报告的品质直接关系到内部控制目的是否达成。这种信息披露机制的创建和完善在未来对于公司的进一步发展，完善运营模式，科学防治危机，提升资本市场的实力以及给投资人员的决策给出有用信息等都有十分重要的作用。
（二）国内外研究综述
1.国外研究现状
K．Ragahunandan和Rama（1994）以“财富100强”的企业为样本进行研究，发现在这100家企业中，自主在报告中披露自身在内部控制方面情况的公司占80%，然而通过严格的报告评估以后，评定报告为有效的报告仅有60%。
（2006）依靠对审计师、公司主管等报告使用人员的调研，研究出了他们对于该报告在使用过程中真正的需要。在该调研的对象中，大部分人都认可不论在怎样的状况下，不管是自主还是被迫的进行披露，有关报告对其而言都是十分重要的。相较于两类披露方式，就公司自身完善其内部来说，自主披露显然要比被迫的方式好很多。对于企业的生存能力的评价，内部控制报告也可以作为一个重要的衡量指标。
Eng和Mak（2010）以2009年的某企业为分析对象，从企业基本性质对有关信息披露的影响因子进行了深入的分析[1]，分析表明：企业经理的低持股占比和国家的高持股占比、企业的庞大性和小负债比率，都会提高有关信息披露的水准，研究还发现所有权模式及董事会的构成对其也具有作用力。
Andrew J.Leone（2007）通过对一些在年报中披露企业内部控制缺陷的企业的研究发现，组织结构的复杂程度、关键的内部改变、内部控制体系投入三大因子是影响其缺乏披露的最为关键的因子[2]。
2.国内研究现状
内部控制报告的系统性在我国的研究中并没有多久的历史。内部控制在20世纪90年代的之间，我们仅仅是把它中作为作为一项审计方式开展，那个时候我们还没有认识到内部控制报告的优点。九十年代末，国家对公司的内部控制和对其的评估才逐渐推广开来。
刘秋明（）以上海、深圳的家进行配股的企业为研究对象，自从年到年企业内部信息揭露当前情况进行了深刻了解得到的结果[3]。此类公司揭露内部控制消息时多数挑选有益的消息，有很大的变动性，这大概是由于缺少内部控制信息的一致规定。
以李明辉等在最近几年我国在上海深圳上市的1000多家公司为例，剖析探究了样本公司在他们年报中公司自身的内部消息揭露的情况，概况了我国多数上市企业的信息揭露的纰漏，随之还表明了企业的财务报告好坏将极大方面改变它的披露。
再者以06年某个非金融业的企业为例，根据详细地调查，指出了部分公司内部消息的揭露问题[4]，得到结论：多数企业没有按照规范的明文规定对内部消息实行揭露，缺少主动揭露的意愿，内部消息的自我评价报表与注会核实报表都没用以实行的一致的规范，消息内容没有实质意义。
其他一部分人认真调查了农业银行的内部控制消息揭露的具体的纰漏，表明年度报表中不同揭露的方面多包括的信息存在巨大的差别，而且表现出一种可挑选的揭露上升或降低的情形，[5]并且达到内部信息自我评价和注会考核规范不一致的结果。
根据以上表明，如今的调查多数在于内部信息的探究，这篇文章以我国的金融业的报表为主体，分析了当今内部控制报表的情况，分析总结出上市公司内控报告信息披露实施工作中出现的问题，并尝试对此提出建议。
致谢
秋意梧桐，明空伴随点点星，
月沉娉婷，落叶醉舞到天明。
流逝时光，斑驳记忆，刻骨绵长。
笔迹、书页、屋檐，
潺潺流水静静清看，
课堂、球场、校园，
欢哭怒笑留恋眼帘。
思绪万千，细雨纷纷染愁忧，
挥斥方遒，书生品学显意气。
四季，秋冬春夏，轮回过日月短长，
四年，大学悲喜，成长于瞬时见遇。
人世路途，艰险烦恼，峥嵘坎坷，岁月悠悠。
叹过去，红尘浪，淘尽英雄，往事千年。
展未来，定心向明天，竞自由，换了人间。
愿往昔，
悲伤忘却，仇怨散尽，
桃李铭记三尺讲台展千秋画卷情，汇万树蓓蕾，满园锦绣。
祝今朝，
风华正茂，朝气蓬勃，
学子不忘两鬓斑白忆寸草三春晖，照千古丹心，血荐轩辕。
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