企业所得税纳税筹划的探讨以倍通供应链有限公司为例
摘 要 企业所得税在企业所缴纳的税种中占很大的比例，不管哪一种企业经营活动，对企业所得税都会产生影响。因此，对企业的每一项活动产生的收入与费用进行提前安排，事前筹划，可使企业尽可能缴纳最少的税收，达到最大的收益。国外在纳税筹划这方面先于我们很多年，在这领域我们尚属新手，虽然国家也鼓励企业进行节税操作，但很多企业在筹划这方面不够重视，使得交了很多可避免的税额。我国的中小企业已成为国家经济发展的主力军，企业所得税纳税筹划将越来越成为他们关注的重点。本篇文章以苏州倍通供应链有限公司为例，进行企业所得税纳税筹划的分析、方法的探讨以及纳税筹划方案的设计。
目录
前 言 6
一、企业所得税纳税筹划背景 7
二、纳税筹划的目的 7
（一）降低企业涉税风险 7
（二）维护企业的合法权益 8
（三）挖掘出一套规律性的纳税模式 8
三、纳税筹划的基本理论 8
(一)节税筹划 8
（二）避税筹划 8
（三）转嫁筹划 9
四、纳税筹划的特征 9
（一）合法性 9
（二）预见性 9
（三）选择性 9
五、苏州倍通供应链有限公司纳税筹划设计 10
（一）公司简介 10
（二）纳税筹划基本思路 10
1.从税率变化上面进行纳税筹划 11
2.延期纳税 12
3.从税前扣除规定上进行纳税筹划 12
4.从工资上进行纳税筹划 12
5.固定资产计提折旧筹划 12
六、纳税筹划方案评价 13
参考文献 14
致 谢 14
前 言
随着世界经济全球化的急速发展，当代中国在世界的经济地位不断攀升，同时也意识到税收在经济生活及决策中举足轻重的地位。而对于中国企业而言，如何进行合理的纳税筹划无疑是一种更好的反映中国经济发展深度的方法，2015年3月6号，李克强总理在政府报告中明确指出：“我国经济进入新常态”，鼓励发展壮大民营领域就业机会。此外，习近平这次访美，随性的15名企业家中，只有5家是央企，其余10家都
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是民营企业，国有企业资本注入民营企业，企业发展将会越来越迅猛，企业对纳税筹划的需求也将日益增多。
一、企业所得税纳税筹划背景
税收筹划起源于欧洲，他们早已家喻户晓，而中国起步较晚。我国企业在不断发展中渐渐了解到纳税筹划对企业可持续性发展的重要性。天津财经大学教授盖地曾说过：“税收史也是税收斗争的历史”。随着社会经济的迅速发展，中小企业已成为我国国民经济中的重要力量，其税收负担也越来越大，如何使企业税后利润最大化正在被企业经营者关注。
企业所得税是贯穿于企业始终的一个税种，其税负的高低对中小企业的税收有着举足轻重的作用，企业应该选择合理合法的方式来达到减少企业应纳税额的目的，纳税筹划作为一个重要的节税手段，已越来越被管理层重视。在法律允许的范围内，用国家提供的优惠政策和会计处理方式来减少税收的产生，与降低企业的产品成本有同样的意义。由于企业所得税的弹性大，其筹划的空间也比较大。企业所得税的纳税筹划对企业来说既是机遇又是挑战，企业经营者应充分利用国家的税收优惠政策和正确的会计处理方法来实现企业经济利益最大化。本文以苏州倍通供应链有限公司为例，进一步分析企业所得税纳税筹划的意义。
二、纳税筹划的目的
纳税筹划作为一种纳税设计的活动，我们用一个独特的视角去看待（的话），会发现纳税筹划有三大目标。
（一）降低企业涉税风险
纳税筹划是远离国家法律风险的，筹划的前提是要吃透税法条款。虽然纳税筹划和偷税、漏税有着很大的理论差异，但是现实情况是企业并不喜欢用这种合理的方法来节税。更多的企业通过成本转移、利润转移等办法来逃避税收，但这是一种违法的行为，不仅会使企业的社会信誉消逝淡尽，造成发展越来越低迷，还会受到法律的制裁。进行纳税筹划就是要求企业纳税者不仅有会计法制度方面的专业知识，还（更）要精通税法与经济法方面的知识。一个企业避开了偷税、漏税的纳税筹划的过程，代表着企业的纳税意识不断地增强。我们必须有效防范，合理规避可能带来的税务风险。
（二）维护企业的合法权益
对于企业来说，外部的影响因素固然重要，但是企业的内部因素更起到决定性作用。一个企业如果有效地做好纳税筹划，就可以为企业节省很多内部资金，可以使企业扩大经营规模，提高在整个行业的竞争力，推动企业的发展。
（三）挖掘出一套规律性的纳税模式
一个企业的发展是有规律可循的，通过纳税筹划活动，可以找到一套适合企业内部管理，并对企业未来发展更有帮助的独特模式。
三、纳税筹划的基本理论
纳税筹划在我国尚属比较新的概念，没有一部法律对它有过统一的官方概念，但是我国的纳税筹划专家们在自己理解的基础上都仁者见仁地给出了自己的见解，（大概的）内涵意思都基本一致，也就是说纳税人在缴纳企业所得税前，（且）在法律许可的范围内，从纳税的角度考虑，在经营、投资与筹资等方面进行预先设计和筹划，让企业的税收负担达到最低，甚至是零税率的一系列活动。其内容主要包含节税筹划、避税筹划与转嫁筹划等。
(一)节税筹划
纳税人在不违反法律的前提下，利用税法中的优惠政策，以企业盈利为目的而进行周密的安排，达到盈利多而税收少的目的，属于纳税筹划的正常范围。节税在很多国家都是被法律认可的，合理节税也是纳税筹划的另一种表述。
（二）避税筹划
避税是纳税人利用税收法律的空子，采取的一种手段，既获得了利润，又少交了税收，但是税法对此还没有明确的说明。例如，2015年6月17日，美国人为税收公平发表了一份调查报告，发现了沃尔玛公司在境外注册了很多的空壳公司，非法转入资金760亿美元，避税金额累计高达35亿美元。说空壳公司是因为这些公司几乎没有实际业务与员工，存在的目的只是为了避税。这些子公司不经营沃尔玛的专卖店，但他们控制了沃尔玛在英国，巴西，日本，等25个国际业务，其目的是帮助沃尔玛减少在海外零售业务所在地所需缴纳的税款，并将这笔钱转移到美国，以防止公司支付高达35%的美国企业税。从2010到2013年间，沃尔玛的利润在Luxemburg分公司达到了13亿美元，但沃尔玛只在该国支付低于1%的税。因为沃尔玛的策略是完全合法的，并且有很强的游说力，最终也就不了了之。
例如，特朗普总统声称在1995年的税收返还中损失了9亿1600万美元，这与他的地产和赌场的危机有关。后来他利用了美国错综复杂的税法来抵消他的所得税，使他在后来的18年里免交联邦的任何费用。纳税筹划与避税都是以少缴纳税收为目的，但两者还是有严格的区别。
目录
前 言 6
一、企业所得税纳税筹划背景 7
二、纳税筹划的目的 7
（一）降低企业涉税风险 7
（二）维护企业的合法权益 8
（三）挖掘出一套规律性的纳税模式 8
三、纳税筹划的基本理论 8
(一)节税筹划 8
（二）避税筹划 8
（三）转嫁筹划 9
四、纳税筹划的特征 9
（一）合法性 9
（二）预见性 9
（三）选择性 9
五、苏州倍通供应链有限公司纳税筹划设计 10
（一）公司简介 10
（二）纳税筹划基本思路 10
1.从税率变化上面进行纳税筹划 11
2.延期纳税 12
3.从税前扣除规定上进行纳税筹划 12
4.从工资上进行纳税筹划 12
5.固定资产计提折旧筹划 12
六、纳税筹划方案评价 13
参考文献 14
致 谢 14
前 言
随着世界经济全球化的急速发展，当代中国在世界的经济地位不断攀升，同时也意识到税收在经济生活及决策中举足轻重的地位。而对于中国企业而言，如何进行合理的纳税筹划无疑是一种更好的反映中国经济发展深度的方法，2015年3月6号，李克强总理在政府报告中明确指出：“我国经济进入新常态”，鼓励发展壮大民营领域就业机会。此外，习近平这次访美，随性的15名企业家中，只有5家是央企，其余10家都
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
是民营企业，国有企业资本注入民营企业，企业发展将会越来越迅猛，企业对纳税筹划的需求也将日益增多。
一、企业所得税纳税筹划背景
税收筹划起源于欧洲，他们早已家喻户晓，而中国起步较晚。我国企业在不断发展中渐渐了解到纳税筹划对企业可持续性发展的重要性。天津财经大学教授盖地曾说过：“税收史也是税收斗争的历史”。随着社会经济的迅速发展，中小企业已成为我国国民经济中的重要力量，其税收负担也越来越大，如何使企业税后利润最大化正在被企业经营者关注。
企业所得税是贯穿于企业始终的一个税种，其税负的高低对中小企业的税收有着举足轻重的作用，企业应该选择合理合法的方式来达到减少企业应纳税额的目的，纳税筹划作为一个重要的节税手段，已越来越被管理层重视。在法律允许的范围内，用国家提供的优惠政策和会计处理方式来减少税收的产生，与降低企业的产品成本有同样的意义。由于企业所得税的弹性大，其筹划的空间也比较大。企业所得税的纳税筹划对企业来说既是机遇又是挑战，企业经营者应充分利用国家的税收优惠政策和正确的会计处理方法来实现企业经济利益最大化。本文以苏州倍通供应链有限公司为例，进一步分析企业所得税纳税筹划的意义。
二、纳税筹划的目的
纳税筹划作为一种纳税设计的活动，我们用一个独特的视角去看待（的话），会发现纳税筹划有三大目标。
（一）降低企业涉税风险
纳税筹划是远离国家法律风险的，筹划的前提是要吃透税法条款。虽然纳税筹划和偷税、漏税有着很大的理论差异，但是现实情况是企业并不喜欢用这种合理的方法来节税。更多的企业通过成本转移、利润转移等办法来逃避税收，但这是一种违法的行为，不仅会使企业的社会信誉消逝淡尽，造成发展越来越低迷，还会受到法律的制裁。进行纳税筹划就是要求企业纳税者不仅有会计法制度方面的专业知识，还（更）要精通税法与经济法方面的知识。一个企业避开了偷税、漏税的纳税筹划的过程，代表着企业的纳税意识不断地增强。我们必须有效防范，合理规避可能带来的税务风险。
（二）维护企业的合法权益
对于企业来说，外部的影响因素固然重要，但是企业的内部因素更起到决定性作用。一个企业如果有效地做好纳税筹划，就可以为企业节省很多内部资金，可以使企业扩大经营规模，提高在整个行业的竞争力，推动企业的发展。
（三）挖掘出一套规律性的纳税模式
一个企业的发展是有规律可循的，通过纳税筹划活动，可以找到一套适合企业内部管理，并对企业未来发展更有帮助的独特模式。
三、纳税筹划的基本理论
纳税筹划在我国尚属比较新的概念，没有一部法律对它有过统一的官方概念，但是我国的纳税筹划专家们在自己理解的基础上都仁者见仁地给出了自己的见解，（大概的）内涵意思都基本一致，也就是说纳税人在缴纳企业所得税前，（且）在法律许可的范围内，从纳税的角度考虑，在经营、投资与筹资等方面进行预先设计和筹划，让企业的税收负担达到最低，甚至是零税率的一系列活动。其内容主要包含节税筹划、避税筹划与转嫁筹划等。
(一)节税筹划
纳税人在不违反法律的前提下，利用税法中的优惠政策，以企业盈利为目的而进行周密的安排，达到盈利多而税收少的目的，属于纳税筹划的正常范围。节税在很多国家都是被法律认可的，合理节税也是纳税筹划的另一种表述。
（二）避税筹划
避税是纳税人利用税收法律的空子，采取的一种手段，既获得了利润，又少交了税收，但是税法对此还没有明确的说明。例如，2015年6月17日，美国人为税收公平发表了一份调查报告，发现了沃尔玛公司在境外注册了很多的空壳公司，非法转入资金760亿美元，避税金额累计高达35亿美元。说空壳公司是因为这些公司几乎没有实际业务与员工，存在的目的只是为了避税。这些子公司不经营沃尔玛的专卖店，但他们控制了沃尔玛在英国，巴西，日本，等25个国际业务，其目的是帮助沃尔玛减少在海外零售业务所在地所需缴纳的税款，并将这笔钱转移到美国，以防止公司支付高达35%的美国企业税。从2010到2013年间，沃尔玛的利润在Luxemburg分公司达到了13亿美元，但沃尔玛只在该国支付低于1%的税。因为沃尔玛的策略是完全合法的，并且有很强的游说力，最终也就不了了之。
例如，特朗普总统声称在1995年的税收返还中损失了9亿1600万美元，这与他的地产和赌场的危机有关。后来他利用了美国错综复杂的税法来抵消他的所得税，使他在后来的18年里免交联邦的任何费用。纳税筹划与避税都是以少缴纳税收为目的，但两者还是有严格的区别。
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