中小企业内部控制与审计互动机制研究(附件)
摘 要近年来，陕西中小企业发展迅速，已逐步成为陕西经济增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。现阶段，中国还处于转型中的新兴市场国家，组织管理问题较多，治理结构还不够完善，尤其陕西中小企业普遍管理水平低下，基础管理薄弱，企业内部控制建设相对落后。在我国社会主义市场经济建立与不断完善的大背景下，市场竞争也呈现日益激烈化的趋势，而企业的内部控制与审计作为企业经济预算的保障，是增强企业竞争力、提高企业管理水平的重要环节，无疑具有相当的重要性。本文将以此为出发点，对陕西中小企业内部控制现状做初步概述，提出完善陕西中小企业内部控制与审计机制的互动建议，以期能够为加强中小企业内部控制制度建设，有效推动中小企业现代化建设提供些许建议。 目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
2 内部控制与内部审计的理论概述 4
2.1 内部控制概述 4
2.1.1内部控制的概念 4
2.1.2对内部控制的评价及细则研究 4
2.2 内部审计的概述 5
2.2.1内部审计的定义 5
2.2.2内部审计的职能 5
2.3 内部控制与审计的关系 6
3 陕西中小企业内部控制制度建设存在的问题 8
3.1 缺乏良好的内部环境 8
3.2 缺乏有效的控制和监督活动 8
3.3 缺乏有效的控制和监督活动 8
3.4 缺乏规范的法人治理结构 9
4 陕西中小企业内部控制与审计机制的互动与完善 10
4.1 完善审计机制 10
4.2 健全内部控制 10
4.2.1优化陕西中小企业内部控制环境，实现内部控制成效最大化 10
4.2.3完善内部控制监督，实现内控的自我诊断 11
4.3 建立公司治理与内部审计的良性互动机制 11
4.4 加强内部审计专业队伍
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
4 陕西中小企业内部控制与审计机制的互动与完善 10
4.1 完善审计机制 10
4.2 健全内部控制 10
4.2.1优化陕西中小企业内部控制环境，实现内部控制成效最大化 10
4.2.3完善内部控制监督，实现内控的自我诊断 11
4.3 建立公司治理与内部审计的良性互动机制 11
4.4 加强内部审计专业队伍建设 12
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
1.1 研究背景
随着市场主体经济的发展和企业加速改革的不断变化，陕西中小企业内、外部环境对内部控制和审计本身提出了与时俱进的要求，陕西中小企业内部控制和审计受到越来越多的重视，企业内部控制和审计在内容和形式、质量和规模、深度和高度上都有了很大的发展，但陕西的企业内部控制和审计在机构设置方面、规范管理方面、人员素质等这三方面依然存在较多问题。现代好多企业因为要扩大经营模式，增加经营业务，使经营方式发生多样化，从而让管理层次发生多级化并使及生产经营地点分散化，让各管理局面对错综复杂的生产经营系统，不可能直接控制各生产经营活动，从而有了客观上需要健全的内部控制制度和审计活动，监督并揭露违法违纪，不妥之处以及经营管理中的种种弊端，达到加强企业内部审计、严把企业制度、充分加强企业管理的目的[1]。
1.2 研究意义
近年来，陕西中小企业发展迅速，已逐步成为国民经济增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。到2014年4月一季度，陕西省中小微企业(含个体经营户)超过150万户，从业人员超过810万人。重点监测的5000户中小微企业从业人数增加5.67%，其中，园区企业从业人数增加18.7%，成为各地吸纳就业新的增长点。一季度，全省中小微企业支付劳动者报酬375亿元，同比增长10.1%[2]。但是，陕西中小企业普遍存在着所有权与经营权不分离、组织结构简单、业务性质比较单一、会计机构设置不规范等现象，如何充分有效利用内部审计的独特功能，大力推行中小企业内部控制制度建设，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行陕西中小企业企业内部控制与审计互动机制研究，促进其持续发展，控制经济成本，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。
1.3 国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
2011年，美国学者Muhammad Nuryatno Amin通过对模糊综合评价法和审计风险模型法的综合运用，构建了审计风险计量模型、重大错报风险计量模型及、检查风险计量模型，对审计风险、重大错报风险和检查风险进行了定量和定性分析，为企业的风险评估提供了重要的理论及方法论参考[2]。同时他还指出，审计风险还具有普遍性的特征，普遍性是指审计风险是一种基于审计预期与审计结果客观偏差的行为范式，普遍存在与审计活动的各个环节中，某一特定的风险都会引发整体的审计风险[3]。本文认为，在经济市场竞争日益激烈的今天，各个行业企业所要面临的风险因素正在不断增加，而企业内部控制的实施最终目的就是为了保证企业的经济效益不受影响，因此对审计的控制就成为了必要手段。
2012年Reinstein 认为审计风险具有一定的不确定性，并且与决策有着密切的联系。笔者整合相关研究成果，将审计风险界定狭义和广义两个层面内容：从狭义上讲，审计风险是指组织因在进行筹资活动过程中导致审计杠杆失衡而产生的一种风险形式；从广义上讲，审计风险是指在基于不确定因素的影响，使组织的审计整体环节在运作过程中出现诸多不确定性，导致组织面临着效益损失利率的发生，同时指出审计风险是审计预期与审计结果发生偏差的结果，提出从企业规模、内部治理及审计方法等方面的优化对审计风险进行有效控制。本文认为，现代企业内部控制的实施主要是针对企业内部，而企业外部的风险因素又不容忽视，其对企业内部所产生的影响不可估量，外部环境又是企业无法控制的，因此强化内部控制实为企业发展的必要手段[4]。
1.3.2国内研究现状
2011年张伟在《内部审计风险的成因及防范》一文中指出，在审计风险的防范与控制上要加强对内部环境的构建。从本单位的实际情况及环境条件出发， 在审计的准备和实施采取不同的风险管理和控制策略，并通过模型的建立将风险量化，以减少审计风险。其还认为，通过对模型的运用，不但可以发现由于经济业务自本身因素而导致的错报现象，还能发现由客户个别舞弊行为或相关管理层面失误所引发的错报，有效地降低了审计风险。但是，该模型在对客户管理层通过舞弊而引发的审计风险存在一定的不足和困境。而且，随着经济结构及相关环境的变化，该模型的弊端日益凸显，并且在一定程度上无法满足当前的审计需求[5]。
2011年瞿君民在《企业审
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
2 内部控制与内部审计的理论概述 4
2.1 内部控制概述 4
2.1.1内部控制的概念 4
2.1.2对内部控制的评价及细则研究 4
2.2 内部审计的概述 5
2.2.1内部审计的定义 5
2.2.2内部审计的职能 5
2.3 内部控制与审计的关系 6
3 陕西中小企业内部控制制度建设存在的问题 8
3.1 缺乏良好的内部环境 8
3.2 缺乏有效的控制和监督活动 8
3.3 缺乏有效的控制和监督活动 8
3.4 缺乏规范的法人治理结构 9
4 陕西中小企业内部控制与审计机制的互动与完善 10
4.1 完善审计机制 10
4.2 健全内部控制 10
4.2.1优化陕西中小企业内部控制环境，实现内部控制成效最大化 10
4.2.3完善内部控制监督，实现内控的自我诊断 11
4.3 建立公司治理与内部审计的良性互动机制 11
4.4 加强内部审计专业队伍
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
4 陕西中小企业内部控制与审计机制的互动与完善 10
4.1 完善审计机制 10
4.2 健全内部控制 10
4.2.1优化陕西中小企业内部控制环境，实现内部控制成效最大化 10
4.2.3完善内部控制监督，实现内控的自我诊断 11
4.3 建立公司治理与内部审计的良性互动机制 11
4.4 加强内部审计专业队伍建设 12
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
1.1 研究背景
随着市场主体经济的发展和企业加速改革的不断变化，陕西中小企业内、外部环境对内部控制和审计本身提出了与时俱进的要求，陕西中小企业内部控制和审计受到越来越多的重视，企业内部控制和审计在内容和形式、质量和规模、深度和高度上都有了很大的发展，但陕西的企业内部控制和审计在机构设置方面、规范管理方面、人员素质等这三方面依然存在较多问题。现代好多企业因为要扩大经营模式，增加经营业务，使经营方式发生多样化，从而让管理层次发生多级化并使及生产经营地点分散化，让各管理局面对错综复杂的生产经营系统，不可能直接控制各生产经营活动，从而有了客观上需要健全的内部控制制度和审计活动，监督并揭露违法违纪，不妥之处以及经营管理中的种种弊端，达到加强企业内部审计、严把企业制度、充分加强企业管理的目的[1]。
1.2 研究意义
近年来，陕西中小企业发展迅速，已逐步成为国民经济增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。到2014年4月一季度，陕西省中小微企业(含个体经营户)超过150万户，从业人员超过810万人。重点监测的5000户中小微企业从业人数增加5.67%，其中，园区企业从业人数增加18.7%，成为各地吸纳就业新的增长点。一季度，全省中小微企业支付劳动者报酬375亿元，同比增长10.1%[2]。但是，陕西中小企业普遍存在着所有权与经营权不分离、组织结构简单、业务性质比较单一、会计机构设置不规范等现象，如何充分有效利用内部审计的独特功能，大力推行中小企业内部控制制度建设，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行陕西中小企业企业内部控制与审计互动机制研究，促进其持续发展，控制经济成本，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。
1.3 国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
2011年，美国学者Muhammad Nuryatno Amin通过对模糊综合评价法和审计风险模型法的综合运用，构建了审计风险计量模型、重大错报风险计量模型及、检查风险计量模型，对审计风险、重大错报风险和检查风险进行了定量和定性分析，为企业的风险评估提供了重要的理论及方法论参考[2]。同时他还指出，审计风险还具有普遍性的特征，普遍性是指审计风险是一种基于审计预期与审计结果客观偏差的行为范式，普遍存在与审计活动的各个环节中，某一特定的风险都会引发整体的审计风险[3]。本文认为，在经济市场竞争日益激烈的今天，各个行业企业所要面临的风险因素正在不断增加，而企业内部控制的实施最终目的就是为了保证企业的经济效益不受影响，因此对审计的控制就成为了必要手段。
2012年Reinstein 认为审计风险具有一定的不确定性，并且与决策有着密切的联系。笔者整合相关研究成果，将审计风险界定狭义和广义两个层面内容：从狭义上讲，审计风险是指组织因在进行筹资活动过程中导致审计杠杆失衡而产生的一种风险形式；从广义上讲，审计风险是指在基于不确定因素的影响，使组织的审计整体环节在运作过程中出现诸多不确定性，导致组织面临着效益损失利率的发生，同时指出审计风险是审计预期与审计结果发生偏差的结果，提出从企业规模、内部治理及审计方法等方面的优化对审计风险进行有效控制。本文认为，现代企业内部控制的实施主要是针对企业内部，而企业外部的风险因素又不容忽视，其对企业内部所产生的影响不可估量，外部环境又是企业无法控制的，因此强化内部控制实为企业发展的必要手段[4]。
1.3.2国内研究现状
2011年张伟在《内部审计风险的成因及防范》一文中指出，在审计风险的防范与控制上要加强对内部环境的构建。从本单位的实际情况及环境条件出发， 在审计的准备和实施采取不同的风险管理和控制策略，并通过模型的建立将风险量化，以减少审计风险。其还认为，通过对模型的运用，不但可以发现由于经济业务自本身因素而导致的错报现象，还能发现由客户个别舞弊行为或相关管理层面失误所引发的错报，有效地降低了审计风险。但是，该模型在对客户管理层通过舞弊而引发的审计风险存在一定的不足和困境。而且，随着经济结构及相关环境的变化，该模型的弊端日益凸显，并且在一定程度上无法满足当前的审计需求[5]。
2011年瞿君民在《企业审
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