营改增”政策对今世缘财务绩效的影响研究
目 录
1 引言1
2 文献回顾1
2.1 营业税的含义及特点1
2.2 增值税的含义及特点2
2.3 “营改增”政策3
2.4 企业财务绩效评价5
3 今世缘财务管理现状7
3.1 今世缘基本情况7
3.2 今世缘财务管理现状8
4 “营改增”对今世缘财务绩效的影响9
4.1 今世缘盈利能力分析9
4.2 今世缘营运能力分析9
4.3 今世缘偿债能力分析10
4.4 今世缘成长能力分析11
4.5 小结11
5 对策与建议11
5.1 完善“营改增”制度11
5.2 优化企业财务管理制度13
结论14
致谢15
参考文献16
1 引言
随着我国市场经济情况的不断发展变化，现行的营业税和增值税出现重复征税情况越来越严重，致使企业的成本和负税加重，间接的阻碍了我国经济的发展。为保障我国经济的发展，2011年经国务院批准于2012年1月1日在上海开始实施“营改增”政策。
“十二五”规划提出“优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设”。同时我国正在逐渐扩大增值税征收范围，目的是达到减税效果。白酒行业是我国市场经济主体之一，不可避免的受到“营改增”政策不同程度的影响，其中以今世缘在江苏实施“营改增”后税负来看，实施后税负明显剧增，除此营业收入和利润都有变化。本文借鉴已有关于“营改增”政策对企业的财务绩效影响的理论，并使用财务分析方法对今世缘的财务数据进行分析讨 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
论，深度考虑“营改增”对今世缘的影响程度和应对方式。创新点主要是用财务知识分析财务报表，对其出现的情况提出相应的对策，并对比营业税和增值税的得失进行仔细的理论分析。“营改增”的实施对我国经济是一种冲击，不但能解决重复征税现象，还能减少企业成本，完善了我国税收制度。
2 文献回顾
2.1 营业税的含义及特点
2.1.1 营业税的基本概念
营业税(Business tax )，指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，对其所取得的营业税征收的一个税种。营业税也叫价内税。[1]是流转税中与增值税、消费税并行的三大税种之一。营业税的征收是根据企业的营业额和相应税率对企业进行征税，只有企业发生营业收入后才能进行征税，如果企业没有营业收入，那么将不对企业征收营业税。同时，在征收营业税时要分清企业的分类，对不同的行业征收的税率不同。未实行“营改增”政策前，营业税征税范围较广，具体涉及到交通运输业、金融保险业、邮电通信业、建筑工程业、文化体育业、娱乐休闲业、广告服务业、转让无形资产、销售不动产等相关的具体行业，税率为3%, 5%，5%-20%等这样几档。[2]
2.1.2 营业税的征收特点
目前我国营业税的主要特点包括征税范围广、计算方法简单和税率多样化。
征税范围广。目前我国几乎所有的企业都在使用营业税，如制造业、运输业等都要缴纳营业税，而且不论是国内流转企业还是进出口企业都必须缴纳营业税，除了特殊规定的白酒和烟两种行业外。
计算方法简单。营业税是根据不同企业的营业额和相应税率来作为计税依据，不管企业是以什么样的方式取得收入，只要是以营业方式收到的款项，都是把营业额乘以相应的税率后得出的数值来上交营业税，且企业为取得营业额支出的成本和费用不会影响到税收。
税率多样化。营业税的税率有3%、5%-20%不等，主要是根据企业性质分类来进行税率划分的，不同行业要计税的税率不同。
不计算营业税的情况。例如：在国内运载旅客或者货物出境，在国外交换给国外的企业承运乘客或者货物的，用全程运费减去付给转接企业的运费后剩余的作为营业额；国外组织到中国境外旅游，在境外转到国外旅游团的，把全程旅游费减去转接企业的游费后余额为营业额；外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；财政部规定的其他情形。
2.2 增值税的含义及特点
2.2.1 基本概念
增值税(value-added tax)也叫价外税，是以商品(或应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。消费者是从商品开始流转到结束后税负的直接承担者。其计税方式是取得销售额按规定的税率计算后，扣除相关的进行税额（包括固定资产抵扣额）剩下的就是应该缴纳的税款。[3]商品在流通过程中产生的增值额所征收的税款最终承担的是消费者。
法国是第一个实施增值税的国家，到现在全球有100多个国家在征收增值税。增值税实施后，有效的解决了企业重复征税现象，迅速被其他国家所接受。在这100多个开征国家和地区里，征税范围大多覆盖所有货物与劳务。[3]
2.2.2 增值税的特征
我国开始实行增值税在1979年，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。我国增值税表现为计税方式简单、不同阶段征税、税基广阔、严格管理票据、对纳税人的交易进行管理和不同企业计税方式不同。
计税方式简单。增值税的计税方式一般使用一档税率，特殊情况才会有二挡或三挡税率，但是计税的依据都是统一的。在这样的情况下对企业管理者的决策和消费者的行为方式的干预减少，能更好的带动企业的发展。
不同阶段征税。增值税是流转税的一种，商品在转手过程会产生增值额就是其计税基础。政府对企业增收的税款实际上最终的承受者是消费者，因为企业出售其产品时就先计算好增值税额，间接的将税款加到产品价格里面，中间如果有其他的企业接手流通商品时会继续增加产品的价格，最终到达消费者手里的产品价格是中间流转企业增值税额合计的价格，其远远高于出厂价格。
税基广阔。自1979年实施到目前为止，我国就一直在实行增值税政策，并且每年都会对增值税的相关政策进行总结评价后提出正确性指导方针；横向看，我国所有的企业都在实行增值税，不管是生产型企业还是服务型企业，也不论是外资企业还是国内的自主企业，只有在流转中产生增值的情况，都必须要缴纳增值税。
严格管理票据。税务部门对企业上缴的税款和可抵扣税额计算的主要依据是企业取得发票上填写的金额，为保障税收的正常运行，税务部门会对增值税发票的发行和流通过程进行严格把关。
对纳税人的交易进行管理。根据规定，当发生交易是卖方必须向买方提供发票证明，发票上必须注明交易金额、税款及加税合计数，销售方凭票上的数进行收取价款而买方可以凭发票进行计算相应的税款抵扣，在实际操作中，税务部门对发票的开具和使用是严格进行管理的，购买方取得发票抵扣联应当经过税务部门的认证才能够进行抵扣。
公司发展的决定因素有技术创新、正确的经营决策、优质的产品和优越的地理优势。那么，如何用财务绩效体现公司发展？国内主要使用沃尔评价体系（包括单一指标和综合法）、EVA评价体系、证量-诺山风向标和主成分与交叉相关分析对企业的财务绩效进行评价分析。本文重点选择公司的盈利能力、运营能力、偿债能力和成长能力中9个重要指标来对今世缘2012到2015年财务绩效进行分析。[8]
1 引言1
2 文献回顾1
2.1 营业税的含义及特点1
2.2 增值税的含义及特点2
2.3 “营改增”政策3
2.4 企业财务绩效评价5
3 今世缘财务管理现状7
3.1 今世缘基本情况7
3.2 今世缘财务管理现状8
4 “营改增”对今世缘财务绩效的影响9
4.1 今世缘盈利能力分析9
4.2 今世缘营运能力分析9
4.3 今世缘偿债能力分析10
4.4 今世缘成长能力分析11
4.5 小结11
5 对策与建议11
5.1 完善“营改增”制度11
5.2 优化企业财务管理制度13
结论14
致谢15
参考文献16
1 引言
随着我国市场经济情况的不断发展变化，现行的营业税和增值税出现重复征税情况越来越严重，致使企业的成本和负税加重，间接的阻碍了我国经济的发展。为保障我国经济的发展，2011年经国务院批准于2012年1月1日在上海开始实施“营改增”政策。
“十二五”规划提出“优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设”。同时我国正在逐渐扩大增值税征收范围，目的是达到减税效果。白酒行业是我国市场经济主体之一，不可避免的受到“营改增”政策不同程度的影响，其中以今世缘在江苏实施“营改增”后税负来看，实施后税负明显剧增，除此营业收入和利润都有变化。本文借鉴已有关于“营改增”政策对企业的财务绩效影响的理论，并使用财务分析方法对今世缘的财务数据进行分析讨 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
论，深度考虑“营改增”对今世缘的影响程度和应对方式。创新点主要是用财务知识分析财务报表，对其出现的情况提出相应的对策，并对比营业税和增值税的得失进行仔细的理论分析。“营改增”的实施对我国经济是一种冲击，不但能解决重复征税现象，还能减少企业成本，完善了我国税收制度。
2 文献回顾
2.1 营业税的含义及特点
2.1.1 营业税的基本概念
营业税(Business tax )，指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，对其所取得的营业税征收的一个税种。营业税也叫价内税。[1]是流转税中与增值税、消费税并行的三大税种之一。营业税的征收是根据企业的营业额和相应税率对企业进行征税，只有企业发生营业收入后才能进行征税，如果企业没有营业收入，那么将不对企业征收营业税。同时，在征收营业税时要分清企业的分类，对不同的行业征收的税率不同。未实行“营改增”政策前，营业税征税范围较广，具体涉及到交通运输业、金融保险业、邮电通信业、建筑工程业、文化体育业、娱乐休闲业、广告服务业、转让无形资产、销售不动产等相关的具体行业，税率为3%, 5%，5%-20%等这样几档。[2]
2.1.2 营业税的征收特点
目前我国营业税的主要特点包括征税范围广、计算方法简单和税率多样化。
征税范围广。目前我国几乎所有的企业都在使用营业税，如制造业、运输业等都要缴纳营业税，而且不论是国内流转企业还是进出口企业都必须缴纳营业税，除了特殊规定的白酒和烟两种行业外。
计算方法简单。营业税是根据不同企业的营业额和相应税率来作为计税依据，不管企业是以什么样的方式取得收入，只要是以营业方式收到的款项，都是把营业额乘以相应的税率后得出的数值来上交营业税，且企业为取得营业额支出的成本和费用不会影响到税收。
税率多样化。营业税的税率有3%、5%-20%不等，主要是根据企业性质分类来进行税率划分的，不同行业要计税的税率不同。
不计算营业税的情况。例如：在国内运载旅客或者货物出境，在国外交换给国外的企业承运乘客或者货物的，用全程运费减去付给转接企业的运费后剩余的作为营业额；国外组织到中国境外旅游，在境外转到国外旅游团的，把全程旅游费减去转接企业的游费后余额为营业额；外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；财政部规定的其他情形。
2.2 增值税的含义及特点
2.2.1 基本概念
增值税(value-added tax)也叫价外税，是以商品(或应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。消费者是从商品开始流转到结束后税负的直接承担者。其计税方式是取得销售额按规定的税率计算后，扣除相关的进行税额（包括固定资产抵扣额）剩下的就是应该缴纳的税款。[3]商品在流通过程中产生的增值额所征收的税款最终承担的是消费者。
法国是第一个实施增值税的国家，到现在全球有100多个国家在征收增值税。增值税实施后，有效的解决了企业重复征税现象，迅速被其他国家所接受。在这100多个开征国家和地区里，征税范围大多覆盖所有货物与劳务。[3]
2.2.2 增值税的特征
我国开始实行增值税在1979年，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例
计税方式简单。增值税的计税方式一般使用一档税率，特殊情况才会有二挡或三挡税率，但是计税的依据都是统一的。在这样的情况下对企业管理者的决策和消费者的行为方式的干预减少，能更好的带动企业的发展。
不同阶段征税。增值税是流转税的一种，商品在转手过程会产生增值额就是其计税基础。政府对企业增收的税款实际上最终的承受者是消费者，因为企业出售其产品时就先计算好增值税额，间接的将税款加到产品价格里面，中间如果有其他的企业接手流通商品时会继续增加产品的价格，最终到达消费者手里的产品价格是中间流转企业增值税额合计的价格，其远远高于出厂价格。
税基广阔。自1979年实施到目前为止，我国就一直在实行增值税政策，并且每年都会对增值税的相关政策进行总结评价后提出正确性指导方针；横向看，我国所有的企业都在实行增值税，不管是生产型企业还是服务型企业，也不论是外资企业还是国内的自主企业，只有在流转中产生增值的情况，都必须要缴纳增值税。
严格管理票据。税务部门对企业上缴的税款和可抵扣税额计算的主要依据是企业取得发票上填写的金额，为保障税收的正常运行，税务部门会对增值税发票的发行和流通过程进行严格把关。
对纳税人的交易进行管理。根据规定，当发生交易是卖方必须向买方提供发票证明，发票上必须注明交易金额、税款及加税合计数，销售方凭票上的数进行收取价款而买方可以凭发票进行计算相应的税款抵扣，在实际操作中，税务部门对发票的开具和使用是严格进行管理的，购买方取得发票抵扣联应当经过税务部门的认证才能够进行抵扣。
公司发展的决定因素有技术创新、正确的经营决策、优质的产品和优越的地理优势。那么，如何用财务绩效体现公司发展？国内主要使用沃尔评价体系（包括单一指标和综合法）、EVA评价体系、证量-诺山风向标和主成分与交叉相关分析对企业的财务绩效进行评价分析。本文重点选择公司的盈利能力、运营能力、偿债能力和成长能力中9个重要指标来对今世缘2012到2015年财务绩效进行分析。[8]
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