上公司会计舞弊的动因与治理研究以万福生科会计舞弊案为例【字数：10210】
摘 要我们国家逐渐向成熟阶段发展，会计信息对投资者来说也越来越重要。由于会计信息的重要性，所以企业的管理者喜欢在会计信息上做手脚，这种舞弊行为严重阻挡了我国上市公司的发展，受到会计舞弊伤害的公司上到美国的安然，施乐，世通，下到我们国家的银广夏，科龙，绿大地，会计的舞弊问题已经造成了不好的影响，并且使广大股东的受到了损害。综上所述，我们国内外首先要解决的问题就是如何控制上市公司的会计舞弊行为。在这种情况下,本文首先对会计舞弊的概念与理论进行综述，通过对万福生科股份有限公司会计造假案例的细致分析,重点研究其会计舞弊的手法,并基于冰山理论和风险因子理论分析会计舞弊的动因。万福生科的会计通过伪造虚假业绩、虚假营业收入的增加、虚假营业成本的增加、净利润的增加等手段进行。通过对万福生科会计舞弊的分析，构筑了上市公司的会计舞弊管理系统，政府部门和上市公司自身提出了防止会计舞弊、控制的提案和对策，为防止会计舞弊和管理提供了参考。为抑制上市公司会计舞弊的发生提供了保障。
目 录
第一章 引言 1
1.1研究背景及意义 1
第二章 会计舞弊概述 2
2.1会计舞弊理念及危害性质 2
2.1.1会计舞弊理念 2
2.1.2会计舞弊危害性质 2
2.2.我国上市公司会计舞弊现状 2
2.3会计舞弊相关理论 3
2.3.1会计舞弊动因理论 3
2.3.2会计舞弊的动机 3
第三章 上市公司会计舞弊的动因 4
3.1上市公司会计舞弊内部动因——基于风险因子理论 4
3.2上市公司会计舞弊外部动因——基于冰山理论 4
第四章 我国上市公司会计舞弊案例分析——万福生科舞弊案例 6
4.1 万福生科公司基本情况 6
4.2 万福生科财务造假案件 6
4.3 万福生科财务造假动因分析——基于GONE理论 7
4.4 万福生科财务造假手段分析 7
4.4.1 虚增收入 7
4.4.2 虚增资产 8
4.4.3 虚构银行对账单 9
第五章 我国上市公司会计舞弊的治理研究 11 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
5.1 上市公司自身的治理 11
5.1.1 改善公司内部控制环境 11
5.1.2 加强会计人员道德素养 11
5.1.3 完善公司法人治理结构 11
5.1.4 实际行使监督权 12
5.2 政府机构的治理 12
5.2.1 监管内容 12
5.2.2 监管力量 12
第六章 建议与启示 13
6.1 对上市公司会计舞弊的建议 13
6.2 针对会计舞弊现象的启示 13
结束语 14
致 谢 15
参考文献 16 第一章 引言
1.1研究背景及意义
不管是国内还是国外都一直存在财务舞弊的现象。追究到最早的现象是发生在英国的南海泡沫案件以及荷兰的香泡沫案件。因此,会计舞弊的诞生是国家以及各个政府所面临的急需处理的问题。
就目前而言，我国市场中上市公司的发展还可以有进一步的提高。然而，上市公司对数据的编造、虚构的说明、信息的揭示、隐藏或掩盖报表事实等违法行为，以至于利用信息对公司的经营决策是否能够作出正确的选择有一定的影响。影响会计制度和社会经济秩序的严密性。
由于会计舞弊现象严,重各个国家的研究者对其进行了更透彻的研究，在英国南湖泡沫案件发生之后，导致投资者的利益受到了影响。因此,英国出台了新的法律进行限制公司的行为，与此同时美国也跟着颁布了相关法律法规，同样和会计舞弊有关，法律规定公司段票发行业务交易往来和会计经营状况。虽然出台了新法规但是效果并不明显，美国的大型财务舞弊现象仍然很明显，甚至还有加重的情况，可见，会计舞弊是一种巨大的、有害的现象，暂时无法解决。
为了能够有效的减少这种现象，首先就是对上市公司出现会计舞弊行为进行分析，然后通过分析案例来明确一些防范措施。
第二章 会计舞弊概述
2.1会计舞弊理念及危害性质
2.1.1会计舞弊理念
舞弊是指，企业内外部人员为了达到自己的不良目的，利用欺骗等非法手段损害组织经济的同时，而让自己取得利益。舞弊大致分为两种,为组织舞弊和个人舞弊。组织舞弊，是指公司上层为了公司以及公司利益，以不正当、违法的手段，故意授权有关人员损害国家和其他单位的利益。个人舞弊，是员工利用工作的空隙来危害到国家、组织等利益所发生的行为。
2.1.2会计舞弊危害性质
1．对企业的危害。实现利润或价值最大化是企业的最终目标，只有通过管理才能实现该目标，而管理却离不开会计。企业所发生的一系列经济活动都会通过会计来反映。所以，会计反馈出来的信息就自己工作的不足的基础，根据这些信息才能知道自己的问题查漏补缺，有更好的决策打算。如果会计舞弊得到的信息是虚假的就很难做出正确的打算，长久下去，企业的管理也慢慢的变弱，企业的实力也大打折扣。
2．对利益相关者的危害。企业外部使用者进行决策的依据是会计。如果会计不能够提供真实的信息，必定会导致企业领导者做出错误的决策，导致经济损失严重。
3.对会计行业的危害。在会计界，少数会计人员为了自己的利益也会出现舞弊现象，但是身为一个专业的财会人员,舞弊就是道德的沦丧，没有了职业道德一定是自掘坟墓，所以现在我国会计行业巨大的毒瘤就是会计舞弊，并且阻碍了整个行业的蓬勃发展。
2.2.我国上市公司会计舞弊现状
1．国内的现状：我国从90年代初期的“深圳原野”、“长城电器”、“海南新华”舞弊案开始。90年代末期又发生了“琼民源”、“红光实业”、等严重舞弊案件。从当今来看，国家加强了法律制度，更多的舞弊案件浮出水面。 2002年宇通客车会计舞弊案，2003年美尔雅，2004年山东巨力，2005年科龙电器，2011年绿大地舞弊案，2012年万福生科会计造假案。
2. 国外的现状： 国外学者为了分析舞弊动因创造了四种舞弊动因理论，这些理论为会计舞弊提供了高效的防范性，这些理论为会计舞弊冰山理论、会计舞弊三角形理论、会计舞弊GONE理论和会计舞弊风险因子理论。
2.3会计舞弊相关理论
2.3.1会计舞弊动因理论
（1）冰山理论
早在1895年心理学家弗洛伊德提出了由博洛尼亚和林德奎斯特引入管理学的冰山理论。本质上，这一理论从两个主要因素来检验会计欺诈：结构和行为。认为个人行为对会计舞弊的发生有很大的影响，所以在分析会计舞弊时应注意个人行为的影响。
目 录
第一章 引言 1
1.1研究背景及意义 1
第二章 会计舞弊概述 2
2.1会计舞弊理念及危害性质 2
2.1.1会计舞弊理念 2
2.1.2会计舞弊危害性质 2
2.2.我国上市公司会计舞弊现状 2
2.3会计舞弊相关理论 3
2.3.1会计舞弊动因理论 3
2.3.2会计舞弊的动机 3
第三章 上市公司会计舞弊的动因 4
3.1上市公司会计舞弊内部动因——基于风险因子理论 4
3.2上市公司会计舞弊外部动因——基于冰山理论 4
第四章 我国上市公司会计舞弊案例分析——万福生科舞弊案例 6
4.1 万福生科公司基本情况 6
4.2 万福生科财务造假案件 6
4.3 万福生科财务造假动因分析——基于GONE理论 7
4.4 万福生科财务造假手段分析 7
4.4.1 虚增收入 7
4.4.2 虚增资产 8
4.4.3 虚构银行对账单 9
第五章 我国上市公司会计舞弊的治理研究 11 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
5.1 上市公司自身的治理 11
5.1.1 改善公司内部控制环境 11
5.1.2 加强会计人员道德素养 11
5.1.3 完善公司法人治理结构 11
5.1.4 实际行使监督权 12
5.2 政府机构的治理 12
5.2.1 监管内容 12
5.2.2 监管力量 12
第六章 建议与启示 13
6.1 对上市公司会计舞弊的建议 13
6.2 针对会计舞弊现象的启示 13
结束语 14
致 谢 15
参考文献 16 第一章 引言
1.1研究背景及意义
不管是国内还是国外都一直存在财务舞弊的现象。追究到最早的现象是发生在英国的南海泡沫案件以及荷兰的香泡沫案件。因此,会计舞弊的诞生是国家以及各个政府所面临的急需处理的问题。
就目前而言，我国市场中上市公司的发展还可以有进一步的提高。然而，上市公司对数据的编造、虚构的说明、信息的揭示、隐藏或掩盖报表事实等违法行为，以至于利用信息对公司的经营决策是否能够作出正确的选择有一定的影响。影响会计制度和社会经济秩序的严密性。
由于会计舞弊现象严,重各个国家的研究者对其进行了更透彻的研究，在英国南湖泡沫案件发生之后，导致投资者的利益受到了影响。因此,英国出台了新的法律进行限制公司的行为，与此同时美国也跟着颁布了相关法律法规，同样和会计舞弊有关，法律规定公司段票发行业务交易往来和会计经营状况。虽然出台了新法规但是效果并不明显，美国的大型财务舞弊现象仍然很明显，甚至还有加重的情况，可见，会计舞弊是一种巨大的、有害的现象，暂时无法解决。
为了能够有效的减少这种现象，首先就是对上市公司出现会计舞弊行为进行分析，然后通过分析案例来明确一些防范措施。
第二章 会计舞弊概述
2.1会计舞弊理念及危害性质
2.1.1会计舞弊理念
舞弊是指，企业内外部人员为了达到自己的不良目的，利用欺骗等非法手段损害组织经济的同时，而让自己取得利益。舞弊大致分为两种,为组织舞弊和个人舞弊。组织舞弊，是指公司上层为了公司以及公司利益，以不正当、违法的手段，故意授权有关人员损害国家和其他单位的利益。个人舞弊，是员工利用工作的空隙来危害到国家、组织等利益所发生的行为。
2.1.2会计舞弊危害性质
1．对企业的危害。实现利润或价值最大化是企业的最终目标，只有通过管理才能实现该目标，而管理却离不开会计。企业所发生的一系列经济活动都会通过会计来反映。所以，会计反馈出来的信息就自己工作的不足的基础，根据这些信息才能知道自己的问题查漏补缺，有更好的决策打算。如果会计舞弊得到的信息是虚假的就很难做出正确的打算，长久下去，企业的管理也慢慢的变弱，企业的实力也大打折扣。
2．对利益相关者的危害。企业外部使用者进行决策的依据是会计。如果会计不能够提供真实的信息，必定会导致企业领导者做出错误的决策，导致经济损失严重。
3.对会计行业的危害。在会计界，少数会计人员为了自己的利益也会出现舞弊现象，但是身为一个专业的财会人员,舞弊就是道德的沦丧，没有了职业道德一定是自掘坟墓，所以现在我国会计行业巨大的毒瘤就是会计舞弊，并且阻碍了整个行业的蓬勃发展。
2.2.我国上市公司会计舞弊现状
1．国内的现状：我国从90年代初期的“深圳原野”、“长城电器”、“海南新华”舞弊案开始。90年代末期又发生了“琼民源”、“红光实业”、等严重舞弊案件。从当今来看，国家加强了法律制度，更多的舞弊案件浮出水面。 2002年宇通客车会计舞弊案，2003年美尔雅，2004年山东巨力，2005年科龙电器，2011年绿大地舞弊案，2012年万福生科会计造假案。
2. 国外的现状： 国外学者为了分析舞弊动因创造了四种舞弊动因理论，这些理论为会计舞弊提供了高效的防范性，这些理论为会计舞弊冰山理论、会计舞弊三角形理论、会计舞弊GONE理论和会计舞弊风险因子理论。
2.3会计舞弊相关理论
2.3.1会计舞弊动因理论
（1）冰山理论
早在1895年心理学家弗洛伊德提出了由博洛尼亚和林德奎斯特引入管理学的冰山理论。本质上，这一理论从两个主要因素来检验会计欺诈：结构和行为。认为个人行为对会计舞弊的发生有很大的影响，所以在分析会计舞弊时应注意个人行为的影响。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/673.html
