浅析上公司关联方交易的审计风险及对策【字数：15609】
摘 要关联交易是一种较为常见的交易方式，有其自身的双面性。一方面，此种交易形式为关联企业节约了大量经济成本，也正是这种原因，这种交易方式已成为我国上市公司操纵盈余和粉饰报表，继而达到企业自身利益最大化的重要手段；另一面，正因其自身优点使得越来越多的上市公司在关联交易上大做文章，达到利益最大化的目标。关联交易审计难度大，作为审计执业人员的注册会计师若是不能及时发现这些财务舞弊事项，将会导致更多的中小股东利益受损，监管部门的监管成本加大，银行面临的信贷风险也会上升。若上市公司的负责人有意保留此不恰当利益，则会采用各种办法来逃避审计人员和外部监管人员，关联交易也就发展的越来越隐蔽化和复杂化。我国的经济市场背景较为特殊。当前，我国上市企业中有相当一部分具有国企背景。他们或是通过国企改制而成，或是将国企优质资产剥离而成，因此它们与母公司之间的关系相当繁复，更有可能存在关联方交易财务舞弊，这就要求审计执业人员在对此类上市公司关联交易进行审计时更加细心和谨慎。
目 录
第一章 绪论 1
1.1研究背景及研究意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
第二章 关联方交易的概念界定和理论基础 2
2.1关联方及关联方交易 2
2.2注册会计师对于关联方交易的识别 2
第三章 我国上市公司的审计现状及审计风险分析 3
3.1关联方交易审计存在的问题分析 3
3.1.1识别关联方关系与关联方交易的难度较大 3
3.1.2关联方交易的审计理论脱离实践 3
3.1.3关联方交易的审计证据难以收集 4
3.1.4执业人员缺乏相应的知识和经验以致审计意识薄弱 4
3.1.5关联交易审计流程中可能存在的瑕疵 5
3.2关联方交易审计风险的特征分析 6
3.2.1财务指标有异常的波动 6
3.2.2交易异常的分析 7
3.2.3环境异常的变化 7
3.3关联方交易审计风险的识别和评估程序 7
3.3.1识别关联方交易审计风险 7
3.3.2关联方交易的审计风险的评估分析 8
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
/> 3.4关联方交易审计风险的组成部分 9
3.5关联方交易导致审计风险的动因 9
3.5.1识别关联方与关联方交易的难度大 9
3.5.2与关联交易有关的审计制度和程序不完善 10
3.5.3关联交易有关审计程序不完善 11
3.5.4会计师事务所内部质量控制存在缺陷 11
3.5.5审计人员应有的职业素养缺乏 12
第四章 我国上市公司关联方交易审计风险防范的对策 14
4.1谨慎选择审计项目 14
4.2必要审计程序的实施与优化 14
4.2.1通过实施必要审计程序来确定关联方交易是否已恰当披露 14
4.2.2优化审计程序并关注重点领域 14
4.3审计人员职业素养的加强 14
4.3.1审计人员职业胜任能力的提高 14
4.3.2审计人员职业道德的提高 14
4.4相关监管体系和法规的完善 15
4.4.1有关关联交易信息披露法规的完善 15
4.4.2监管惩罚力度的增强 15
结束语 16
致 谢 17
参考文献 18
绪论
1.1研究背景及研究意义
1.1.1研究背景
在已过去的二十多年中，我国证券市场发展迅速，上市公司也因此而快速发展，为我国资本市场的发展贡献了相当一部分力量，大量的上市公司通过此筹集资金后逐步扩大，市场蓬勃发展，为我国市场经济的发展的注入了活力。
但因经济高速发展，伴随而来的就是问题。
近年来，我国上市公司之间发生的形形色色的财务舞弊案层出不穷，其中就包括上市公司利用关联方交易来进行财务舞弊等违法行为，这种恶劣的行为，不仅严重扰乱了我国社会经济的有序发展，而且还损害了中小投资者和债权人的权益，打击他们参与证券市场交易的积极性，破坏了市场经济的诚信建设。
关联方交易的实质就像是一把双刃剑，对上市公司带来的利弊影响各一半且有所不同。关联交易的交易方式及价格是由各自管理层来协商决定的，所以相较于非关联交易，它可通过有相关交易成本渠道的节约来提高该公司的营运能力以及经营效率，进而更有利于实现上市公司利润最大化的目标。但是，由于极可能存在非公允性，这也将会为上司公司进行利润转移和减少税负提供便利，影响资本市场的健康运行。
我国上市公司间普遍有关联方的存在，形成了各色各样的关联方关系，因此，利用关联交易形成的利润来影响上市公司业绩的做法日益增加。伴随我国证券市场的进一步开放，注册会计师作为审计执业人员，出具正确的审计报告已不仅是一种要求而更是一种挑战。上市公司关联交易的手段和方法与时俱进不断更新，本文将重点探讨如何从繁复的财务资料中发现被审计单位关联方交易的问题。
1.1.2研究意义
我国的上市公司使用频率极大的一种交易方式就是关联方交易，这是极易发生财务舞弊的领域之一。关联交易是监管机构进行重点监管的领域，注册会计师作为执业审计人员通过对关联交易审计方法的研究可更充分有效地发现关联交易问题，降低审计风险，进而推进审计事业的蓬勃发展。
有利于我国关联交易审计的有关制度的完善。关联交易审计的研究可提升审计效率和维护相关利益者的合法权益，从而有助于我国证券市场有序、健康的发展。 第二章 关联方交易的概念界定和理论基础
2.1关联方及关联方交易
关联方的构成：一方控制或共同控制另一方、对另一方施加重大影响，以及两方或者两方以上共同受一方控制、共同控制或重大影响。关联方间相互移转资源或义务而不论是否收到价款的行为是指关联方交易。当前环境下，关联方交易在企业间极为普遍，包括经济发达的市场经济国家和发展中国家。共同利益关系是关联方交易的实际本质。
目 录
第一章 绪论 1
1.1研究背景及研究意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
第二章 关联方交易的概念界定和理论基础 2
2.1关联方及关联方交易 2
2.2注册会计师对于关联方交易的识别 2
第三章 我国上市公司的审计现状及审计风险分析 3
3.1关联方交易审计存在的问题分析 3
3.1.1识别关联方关系与关联方交易的难度较大 3
3.1.2关联方交易的审计理论脱离实践 3
3.1.3关联方交易的审计证据难以收集 4
3.1.4执业人员缺乏相应的知识和经验以致审计意识薄弱 4
3.1.5关联交易审计流程中可能存在的瑕疵 5
3.2关联方交易审计风险的特征分析 6
3.2.1财务指标有异常的波动 6
3.2.2交易异常的分析 7
3.2.3环境异常的变化 7
3.3关联方交易审计风险的识别和评估程序 7
3.3.1识别关联方交易审计风险 7
3.3.2关联方交易的审计风险的评估分析 8
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
/> 3.4关联方交易审计风险的组成部分 9
3.5关联方交易导致审计风险的动因 9
3.5.1识别关联方与关联方交易的难度大 9
3.5.2与关联交易有关的审计制度和程序不完善 10
3.5.3关联交易有关审计程序不完善 11
3.5.4会计师事务所内部质量控制存在缺陷 11
3.5.5审计人员应有的职业素养缺乏 12
第四章 我国上市公司关联方交易审计风险防范的对策 14
4.1谨慎选择审计项目 14
4.2必要审计程序的实施与优化 14
4.2.1通过实施必要审计程序来确定关联方交易是否已恰当披露 14
4.2.2优化审计程序并关注重点领域 14
4.3审计人员职业素养的加强 14
4.3.1审计人员职业胜任能力的提高 14
4.3.2审计人员职业道德的提高 14
4.4相关监管体系和法规的完善 15
4.4.1有关关联交易信息披露法规的完善 15
4.4.2监管惩罚力度的增强 15
结束语 16
致 谢 17
参考文献 18
绪论
1.1研究背景及研究意义
1.1.1研究背景
在已过去的二十多年中，我国证券市场发展迅速，上市公司也因此而快速发展，为我国资本市场的发展贡献了相当一部分力量，大量的上市公司通过此筹集资金后逐步扩大，市场蓬勃发展，为我国市场经济的发展的注入了活力。
但因经济高速发展，伴随而来的就是问题。
近年来，我国上市公司之间发生的形形色色的财务舞弊案层出不穷，其中就包括上市公司利用关联方交易来进行财务舞弊等违法行为，这种恶劣的行为，不仅严重扰乱了我国社会经济的有序发展，而且还损害了中小投资者和债权人的权益，打击他们参与证券市场交易的积极性，破坏了市场经济的诚信建设。
关联方交易的实质就像是一把双刃剑，对上市公司带来的利弊影响各一半且有所不同。关联交易的交易方式及价格是由各自管理层来协商决定的，所以相较于非关联交易，它可通过有相关交易成本渠道的节约来提高该公司的营运能力以及经营效率，进而更有利于实现上市公司利润最大化的目标。但是，由于极可能存在非公允性，这也将会为上司公司进行利润转移和减少税负提供便利，影响资本市场的健康运行。
我国上市公司间普遍有关联方的存在，形成了各色各样的关联方关系，因此，利用关联交易形成的利润来影响上市公司业绩的做法日益增加。伴随我国证券市场的进一步开放，注册会计师作为审计执业人员，出具正确的审计报告已不仅是一种要求而更是一种挑战。上市公司关联交易的手段和方法与时俱进不断更新，本文将重点探讨如何从繁复的财务资料中发现被审计单位关联方交易的问题。
1.1.2研究意义
我国的上市公司使用频率极大的一种交易方式就是关联方交易，这是极易发生财务舞弊的领域之一。关联交易是监管机构进行重点监管的领域，注册会计师作为执业审计人员通过对关联交易审计方法的研究可更充分有效地发现关联交易问题，降低审计风险，进而推进审计事业的蓬勃发展。
有利于我国关联交易审计的有关制度的完善。关联交易审计的研究可提升审计效率和维护相关利益者的合法权益，从而有助于我国证券市场有序、健康的发展。 第二章 关联方交易的概念界定和理论基础
2.1关联方及关联方交易
关联方的构成：一方控制或共同控制另一方、对另一方施加重大影响，以及两方或者两方以上共同受一方控制、共同控制或重大影响。关联方间相互移转资源或义务而不论是否收到价款的行为是指关联方交易。当前环境下，关联方交易在企业间极为普遍，包括经济发达的市场经济国家和发展中国家。共同利益关系是关联方交易的实际本质。
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