环境保护税的起征对企业的影响及应对策略研究(附件)
摘 要环境保护税是我国税制体制改革中新增的一个税种，是国家执行环境政策非常重要的手段。环保税促进了企业对生态进行保护的同时，也会对企业有各种影响。企业如何面对环境保护税的不利影响让企业把环境保护税由负担变为企业发展的动力，对企业来说尤为重要。环境保护税对广大企业带来的影响因为行业、地区等不同原因而各不相同，导致税负情况变化不一。本文对典型行业和地区的企业，从积极影响和消极影响两个方面，进行具体分析，并分别提出一些具有可行性的应对策略，希望企业能够积极面对环境保护税这一税改政策，结合企业自身的生产和经营的实际情况，改变传统的生产管理模式，改进生产技术，合理利用税收优惠政策，及时转型，最终达到促进我国生态环境建设的要求，这也是环境保护税法的最根本的目标。
目 录
一、 绪论 1
（一） 选题背景及意义 1
（二） 国内外研究现状 1
（三） 研究方法 2
（四） 创新点与不足 2
二、 环境保护税改革相关理论概述 3
（一） 相关概念 3
（二） 理论基础 3
三、 环境保护税改革对企业的影响分析 5
（一） 环境保护税改革对企业的积极影响 5
（二） 环境保护税改革对企业的消极影响 8
四、 环境保护税改革背景下企业的应对策略 9
（一） 企业应对环境保护税政策的主要思路 9
（二） 企业应对环境保护税政策的主要策略 9
五、 结论 10
参考文献 11
致谢 12
一、绪论
（一）选题背景及意义
环境保护税法自二零一八年一月一日起开始施行，是落实十八届三中全会提出的“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重要抓手。环境保护税可以促使企业对环保重视起来，同时也会带来各种效应。企业应该怎样应对环境保护税的不利影响对企业来说非常重要。
环境保护税的起征对企业来讲利弊共存。环保税的起征就说明企业要向国家更多缴纳税款，会使得企业的税收负担增加。本文不仅剖析环境保护税的起征对企业的影响，而且提出了企业的应对措施，进而对面对相同问题的企业有一定的参考。由于环境保护税刚实施不久，这
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方面的理论研究还并不多，本文的研究也可以使得关于环境保护税的研究内容更加丰富，使得更多的企业能够借鉴论文研究出的经验。
（二）国内、外研究现状
1.国外研究现状
环境问题早己是世界关注的热点。国外对于环保税的研究要早于我国，目前己经形成了相对完善的环境税制研究体系，对于环保税制体系的理论研究成果也趋于成熟。
国外关于环境税费最具代表性的研究就是在经济外部性理论基础上提出的“庇古税”，即认为迫使经济主体达到外部成本内在化的方法是运用税收手段（庇古，1918）。后来国外学者通过建立模型，研究分析多个国家的环保税实施效应，认为环境税不但对改善环境质量而且促进财政收入的增长（Bosquet，2001）。俄罗斯通过对OECD部分国家排污收费制度进行研究可以得出排污费改环境税不仅可以解决征收排污费时缴款不足额等现象同时也实现了征管成本的降低，征收环境税要优于排污费（Russian，2004）。
2.国内研究现状
就中国而言，二十世纪九十年代初环境税从西方引入而来，国内对于该方面的研究明显比西方国家晚。随着国家对生态环境的重视程度不断加深，国内的研究者对排污费或环境税带来的经济问题和征管问题进行了不断研究。
国内学者在总结国内外环境保护税费研究现状基础上，通过对排污收费制度具体实施情况分析，为环境保护费改税提出参考（张颖，2015）。分析了开征环境保护税会对我国的经济发展、收入分配和能源消耗等宏观经济的影响（王丹玫，2016）。对比我国与世界发达国家在环境税体系建设及征管方面的差距，提出完善我国环境保护税征管体系应遵循的原则，同时对环境保护税征管细则的制定提供参考（白宁，2016）。
3.文献综评
综上所述，海外学者关于环境税的研究内容非常丰富，不论是横向还是纵向的研究都有相当的水平，而且起步很早。首先，国外研究者对于环境税的理论研究有一定成果，包括外部性理论等。其次，国外关于环境税的立法、征收制度、征管制度等经验丰富。我国针对环境税的理论研究更加针对我国的实际，跟随着相关政策而进行的研究。由对最初排污费的研究到费改税问题的思考再到现行的环境保护税都进行了相关研究。我国专家学者对环境保护税的研究更倾向于环境税的税收征管问题和对我国现行国情下的总体影响。
（三）研究方法
1.文献研究法
本人通过互联网等各方面的渠道查阅搜集与环境保护税有关的资料，并对这些资料进行归纳与总结，同时将理论与实际相结合进行分析。
2.案例分析法
在对论文进行相关理论层面的分析之后，把具体例子和文献的相关资料结合，进行案例分析，并论述环境保护税对企业带来的利害，验证所提出的理论观点。
（四）创新点与不足
本文的创新之处在于通过分析收集数据，并从影响企业的角度出发，进行更为细致的探索和研究。基于此，对企业提出了应对策略。
由于时间和能力方面的限制，本论文留下了一些不足的地方：一方面对于国外资料地研究不够透彻。由于资料和语言的限制，对于海外资料的学习和研究还不全面透彻。另一方面是案例研究不够充分。对于数据的搜集和分析自身存在障碍，无法用定量分析的方法，致使全文缺乏有力支撑。本人将会在未来提升自己各方面的知识素养，力求做到全面与准确。
二、环境保护税改革相关理论概述
（一）相关概念
1.环境保护税
环境保护税法是中国首个专门体现绿色税制的单行税法，它对企业污染治理行为地调节，地区、产业、政府与市场之间的各种经济关系地理顺具有长效作用。下表是其相关内容：
表 1环境保护税
环境保护税
纳税人
环境保护税的纳税人。在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环保税的纳税人。
减征情形
一是纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。
二是纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。
2.改革的意义
征收环境保护税，在各个方面都有正面的意义。它有利于为环保提供经济基础，促进生态文明建设。第一，对环境保护的效应来说，环境保护税收政策作为宏观调控的方式之一，对生态环境保护和节约能源资源方面将发挥积极的功效。第二，对社会的经济发展来说，环境保护税法的出台除了体现传统税收的重要意义外，也非常有利于我国经济发展与转型。第三，从社会进步的效应来看，可以牢固树立国民的环境保护意识。
对于企业而言，环境保护税的开征促使企业改进生产技术，增加对环境保护设备的投入；同时还可以促进高污染企业自觉调节生产结构，强化企业对污染的治理和减少排放的意识，加快高污染企业转型，有利于环保产业发展和我国产业结构的优化。环境保护税不仅可以有效控制环境破坏，对多方起到环保导向作用，还可以促进经济发展，促进社会进步。
总的来说，我国环境保护税的积极作用主要是在保持经济发展持续不变的前提下，通过控制排污企业的排污行为，减少环境污染；促使纳税企业自觉形成环保意识，自主解决环境污染问题，减轻对经济发展的负担，并促进生态文明社会的建设。
目 录
一、 绪论 1
（一） 选题背景及意义 1
（二） 国内外研究现状 1
（三） 研究方法 2
（四） 创新点与不足 2
二、 环境保护税改革相关理论概述 3
（一） 相关概念 3
（二） 理论基础 3
三、 环境保护税改革对企业的影响分析 5
（一） 环境保护税改革对企业的积极影响 5
（二） 环境保护税改革对企业的消极影响 8
四、 环境保护税改革背景下企业的应对策略 9
（一） 企业应对环境保护税政策的主要思路 9
（二） 企业应对环境保护税政策的主要策略 9
五、 结论 10
参考文献 11
致谢 12
一、绪论
（一）选题背景及意义
环境保护税法自二零一八年一月一日起开始施行，是落实十八届三中全会提出的“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重要抓手。环境保护税可以促使企业对环保重视起来，同时也会带来各种效应。企业应该怎样应对环境保护税的不利影响对企业来说非常重要。
环境保护税的起征对企业来讲利弊共存。环保税的起征就说明企业要向国家更多缴纳税款，会使得企业的税收负担增加。本文不仅剖析环境保护税的起征对企业的影响，而且提出了企业的应对措施，进而对面对相同问题的企业有一定的参考。由于环境保护税刚实施不久，这
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方面的理论研究还并不多，本文的研究也可以使得关于环境保护税的研究内容更加丰富，使得更多的企业能够借鉴论文研究出的经验。
（二）国内、外研究现状
1.国外研究现状
环境问题早己是世界关注的热点。国外对于环保税的研究要早于我国，目前己经形成了相对完善的环境税制研究体系，对于环保税制体系的理论研究成果也趋于成熟。
国外关于环境税费最具代表性的研究就是在经济外部性理论基础上提出的“庇古税”，即认为迫使经济主体达到外部成本内在化的方法是运用税收手段（庇古，1918）。后来国外学者通过建立模型，研究分析多个国家的环保税实施效应，认为环境税不但对改善环境质量而且促进财政收入的增长（Bosquet，2001）。俄罗斯通过对OECD部分国家排污收费制度进行研究可以得出排污费改环境税不仅可以解决征收排污费时缴款不足额等现象同时也实现了征管成本的降低，征收环境税要优于排污费（Russian，2004）。
2.国内研究现状
就中国而言，二十世纪九十年代初环境税从西方引入而来，国内对于该方面的研究明显比西方国家晚。随着国家对生态环境的重视程度不断加深，国内的研究者对排污费或环境税带来的经济问题和征管问题进行了不断研究。
国内学者在总结国内外环境保护税费研究现状基础上，通过对排污收费制度具体实施情况分析，为环境保护费改税提出参考（张颖，2015）。分析了开征环境保护税会对我国的经济发展、收入分配和能源消耗等宏观经济的影响（王丹玫，2016）。对比我国与世界发达国家在环境税体系建设及征管方面的差距，提出完善我国环境保护税征管体系应遵循的原则，同时对环境保护税征管细则的制定提供参考（白宁，2016）。
3.文献综评
综上所述，海外学者关于环境税的研究内容非常丰富，不论是横向还是纵向的研究都有相当的水平，而且起步很早。首先，国外研究者对于环境税的理论研究有一定成果，包括外部性理论等。其次，国外关于环境税的立法、征收制度、征管制度等经验丰富。我国针对环境税的理论研究更加针对我国的实际，跟随着相关政策而进行的研究。由对最初排污费的研究到费改税问题的思考再到现行的环境保护税都进行了相关研究。我国专家学者对环境保护税的研究更倾向于环境税的税收征管问题和对我国现行国情下的总体影响。
（三）研究方法
1.文献研究法
本人通过互联网等各方面的渠道查阅搜集与环境保护税有关的资料，并对这些资料进行归纳与总结，同时将理论与实际相结合进行分析。
2.案例分析法
在对论文进行相关理论层面的分析之后，把具体例子和文献的相关资料结合，进行案例分析，并论述环境保护税对企业带来的利害，验证所提出的理论观点。
（四）创新点与不足
本文的创新之处在于通过分析收集数据，并从影响企业的角度出发，进行更为细致的探索和研究。基于此，对企业提出了应对策略。
由于时间和能力方面的限制，本论文留下了一些不足的地方：一方面对于国外资料地研究不够透彻。由于资料和语言的限制，对于海外资料的学习和研究还不全面透彻。另一方面是案例研究不够充分。对于数据的搜集和分析自身存在障碍，无法用定量分析的方法，致使全文缺乏有力支撑。本人将会在未来提升自己各方面的知识素养，力求做到全面与准确。
二、环境保护税改革相关理论概述
（一）相关概念
1.环境保护税
环境保护税法是中国首个专门体现绿色税制的单行税法，它对企业污染治理行为地调节，地区、产业、政府与市场之间的各种经济关系地理顺具有长效作用。下表是其相关内容：
表 1环境保护税
环境保护税
纳税人
环境保护税的纳税人。在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环保税的纳税人。
减征情形
一是纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。
二是纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。
2.改革的意义
征收环境保护税，在各个方面都有正面的意义。它有利于为环保提供经济基础，促进生态文明建设。第一，对环境保护的效应来说，环境保护税收政策作为宏观调控的方式之一，对生态环境保护和节约能源资源方面将发挥积极的功效。第二，对社会的经济发展来说，环境保护税法的出台除了体现传统税收的重要意义外，也非常有利于我国经济发展与转型。第三，从社会进步的效应来看，可以牢固树立国民的环境保护意识。
对于企业而言，环境保护税的开征促使企业改进生产技术，增加对环境保护设备的投入；同时还可以促进高污染企业自觉调节生产结构，强化企业对污染的治理和减少排放的意识，加快高污染企业转型，有利于环保产业发展和我国产业结构的优化。环境保护税不仅可以有效控制环境破坏，对多方起到环保导向作用，还可以促进经济发展，促进社会进步。
总的来说，我国环境保护税的积极作用主要是在保持经济发展持续不变的前提下，通过控制排污企业的排污行为，减少环境污染；促使纳税企业自觉形成环保意识，自主解决环境污染问题，减轻对经济发展的负担，并促进生态文明社会的建设。
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