竹阳公司所得税纳税筹划案例研究
竹阳公司所得税纳税筹划案例研究[20191229205922]
摘要
文章按照一定的逻辑顺序，从课题的研究背景和研究意义出发，首先对纳税筹划的相关理论进行阐述，在此基础上，通过上海竹阳公司的案例，以调研资料为基础，从纳税人的角度设计具体的企业纳税筹划案例，说明企业如何在不违法情况下筹划企业日常经营中涉及的企业所得税。跟随着国际税制惯例的脚步，所得税体系将日趋完善，在整个税制中的地位将逐渐提高。文章最后从公司自身角度、政府角度有针对性地对规范竹阳公司所得税纳税提出了相关建议。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:企业所得税纳税筹划税收优惠建议
Keywords:Corporate Income;Tax Tax planning; Tax incentives ;suggests目 录
1.绪论 1
1.1课题研究的背景和意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.2.3 文献述评 2
2. 企业纳税筹划的基本理论 3
2.1纳税筹划的定义 3
2.2纳税筹划与偷税、避税、节税概念辨析 3
2.3所得税筹划基本方法 4
3.竹阳公司所得税纳税情况调查 5
3.1竹阳公司基本信息 5
3.2 竹阳公司所得税纳税情况 5
3.2.1 企业收入情况 6
3.2.2企业所得税税前抵扣情况 6
3.2.3企业享受的所得税税收优惠情况 7
3.2.4 竹阳公司所得税缴纳情况分析 7
3.3竹阳公司所得税税负分析 8
4.竹阳公司所得税筹划方案具体设计 9
4.1竹阳公司收入项目税收筹划 9
4.1.1主营业务收入确认时点的筹划 9
4.1.2财政补贴的纳税筹划 9
4.2竹阳公司费用扣除项目税收筹划 10
4.2.1公司工资薪金筹划 10
4.2.2业务招待费筹划 11
4.2.3公司利息费用筹划 12
4.3竹阳公司生产经营方向税收筹划 12
4.3.1竹阳公司存货计价筹划 12
4.3.2公司研发费用筹划 13
5. 企业所得税纳税筹划的相关建议---基于竹阳公司的分析 14
5.1公司自身层面 14
5.1.1制定清晰明了的纳税筹划目标 14
5.1.2注重纳税筹划专业人才培养、加强与中介机构合作 14
5.1.3企业应在综合考虑下进行所得税筹划 15
5.1.4企业所得税要衡量成本和收益 16
5.2政府层面? 16
5.2.1发展税务代理业务，提高了税务代理级别 16
5.2.2完善我国税收方面的相关法制建设 16
5.2.3帮助企业实现同税务机关的双向沟通 17
结束语 18
参考文献 19
致谢 20
1.绪论
1.1课题研究的背景和意义
2007 年3 月，全国人民代表大会审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，十一月，国务院颁布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，并说明均自2008 年1 月1 日起施行。由此，我国新的企业所得税法体系基本形成。以前年度我国对外资内资企业分别立法，新的企业所得税法修正了这一做法，统一了征收口径与税收优惠政策，更加体现公开、公平性，使纳税环境朝着透明化、标准化的方向发展。
国家规定纳税筹划是企业的合法权利。企业如何通过纳税筹划有效整合企业财务和生产经营活动，达到合理避税和规避风险的目的，是非常有价值的研究课题。在实践层面，纳税筹划能促使企业优化节税方式，提升企业财务管理水平和经济效益；在理论层面，通过研究企业案例，针对不同企业出现的问题进行探讨，丰富我国纳税筹划方面的资料库；在法律层面，促进国家进一步完善税法，增加国家财政收入。优化法律环境，激发企业竞争活力。因此，深入研究企业所得税税收筹划，不仅能够帮助企业实现最大的价值和权利，发挥税收的杠杆作用，还对实现国民经济的健康发展具有深远的意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
国外对纳税筹划的方法研究较早，许多学者对此进行前赴后继的研究，并取得了丰硕的成果：Swenson以1981 年至1988 年期间美国的国外子公司给国内母公司提供商品的纳税筹划案例为研究课题，探讨了企业转让定价行为对所得税的影响。Joseph Neff、Charles Swenson、John Karajan 从长期的视角，通过对商品交易过程中纳税筹划的原则及方法研究，立足全局性，突破了传统纳税筹划短期的缺点。Clausing 以跨国企业通过信箱公司转出商品等内部交易，和企业集团进行非内部交易行为的案例比较分析，阐述了转让定价政策对跨国公司税收影响[1] 。JohnE.Karayan基于参考企业生命周期，分析表明企业不同的方法理论和应用应该适用在生命周期不同阶段，创造性的拓展了纳税筹划的领域研究。
国外的纳税筹划研究方式可以归纳为以下三种：一是以企业生产经营活动为基础，研究如何进行纳税筹划，如企业投资方向的纳税筹划、企业筹资方向的纳税筹划、企业生产经营方向的纳税筹划等[2]。二是通过区分税种的不同性质分别进行纳税筹划研究，如企业增值税的酝酿筹划、企业所得税的科学筹划、财产税的规划等。三是在纳税筹划研究中引入实际案例分析，补充了前两种方法。
1.2.2国内研究现状
随着市场经济的发展，我国专家学者渐渐步入纳税筹划领域的研究队列，并取得一定进展。盖地以纳税筹划理论为出发点，系统地介绍纳税筹划理论的相关知识，创造性的将纳税筹划理论融合到实务里去。刘蓉从财务、管理角度研究纳税筹划，主要从企业战略管理的角度进行剖析，站在企业管理的战略层面，提出了企业应立足长远利益，以期实现企业价值最大化，系统、全面的将企业战略管理与税收策略进行了研究。杨绮从数学方法角度对纳税筹划进行模型研究和数理分析，引入运筹学中的非线性规划与线性规划原理，新颖地拓展了数学理论与企业税收筹划理论结合的思路。王莉丽针对新税法下两税统一的改革，深入剖析多种纳税筹划方法的效果，给企业在新形势下如何进行所得税筹划提供了宝贵的建议。
1.2.3 文献述评
综上所述，外国学者对于公司纳税筹划问题的研究较早，他们多角度分析税收筹划，研究方向和方法丰富，且理论创新性强，以多数发达国家税制结构为背景，研究重点是所得税的筹划。
我国学者对企业所得税纳税筹划的研究较晚，所进行的研究大多是站在企业的立场，从实践中研究企业如何纳税筹划。关于相关理论方面的研究力度不够，很少有税务案件的规划模型的研究，但中国学者对税收筹划的多角度研究税收筹划理论体系在不断完善。
2.企业纳税筹划的基本理论
2.1纳税筹划的定义
我国学者对于纳税筹划有着自己的见解：
中国人民大学税务筹划专家张中秀教授在所著书中指出：税收筹划是有意减轻纳税人尽可能的税收负担，通过非违法的避税，节税和税收转移的手段。印度税务专家亚萨斯威认为纳税筹划是：纳税人通过合理安排财务活动，充分利用税收法规公示的一切税收优惠政策，从而最大限度的享受权益。税务专家计金标教授认为：纳税筹划的重点在纳税行为发生前，此时合理筹划安排公司各项经营活动中涉及的纳税事项，达到递延纳税或少缴税款的目的。
笔者认为，纳税筹划不应该仅仅纠缠于迟缴或少缴税款，而是要追求企业价值最大化。然而，由于影响企业经济效益的因素是复杂多样且相互关联的，可能一方面降低了某项税负另一方面又带了来了某项经济风险或经营成本的增加，企业总体经济效益并不一定最好[3]。
摘要
文章按照一定的逻辑顺序，从课题的研究背景和研究意义出发，首先对纳税筹划的相关理论进行阐述，在此基础上，通过上海竹阳公司的案例，以调研资料为基础，从纳税人的角度设计具体的企业纳税筹划案例，说明企业如何在不违法情况下筹划企业日常经营中涉及的企业所得税。跟随着国际税制惯例的脚步，所得税体系将日趋完善，在整个税制中的地位将逐渐提高。文章最后从公司自身角度、政府角度有针对性地对规范竹阳公司所得税纳税提出了相关建议。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:企业所得税纳税筹划税收优惠建议
Keywords:Corporate Income;Tax Tax planning; Tax incentives ;suggests目 录
1.绪论 1
1.1课题研究的背景和意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.2.3 文献述评 2
2. 企业纳税筹划的基本理论 3
2.1纳税筹划的定义 3
2.2纳税筹划与偷税、避税、节税概念辨析 3
2.3所得税筹划基本方法 4
3.竹阳公司所得税纳税情况调查 5
3.1竹阳公司基本信息 5
3.2 竹阳公司所得税纳税情况 5
3.2.1 企业收入情况 6
3.2.2企业所得税税前抵扣情况 6
3.2.3企业享受的所得税税收优惠情况 7
3.2.4 竹阳公司所得税缴纳情况分析 7
3.3竹阳公司所得税税负分析 8
4.竹阳公司所得税筹划方案具体设计 9
4.1竹阳公司收入项目税收筹划 9
4.1.1主营业务收入确认时点的筹划 9
4.1.2财政补贴的纳税筹划 9
4.2竹阳公司费用扣除项目税收筹划 10
4.2.1公司工资薪金筹划 10
4.2.2业务招待费筹划 11
4.2.3公司利息费用筹划 12
4.3竹阳公司生产经营方向税收筹划 12
4.3.1竹阳公司存货计价筹划 12
4.3.2公司研发费用筹划 13
5. 企业所得税纳税筹划的相关建议---基于竹阳公司的分析 14
5.1公司自身层面 14
5.1.1制定清晰明了的纳税筹划目标 14
5.1.2注重纳税筹划专业人才培养、加强与中介机构合作 14
5.1.3企业应在综合考虑下进行所得税筹划 15
5.1.4企业所得税要衡量成本和收益 16
5.2政府层面? 16
5.2.1发展税务代理业务，提高了税务代理级别 16
5.2.2完善我国税收方面的相关法制建设 16
5.2.3帮助企业实现同税务机关的双向沟通 17
结束语 18
参考文献 19
致谢 20
1.绪论
1.1课题研究的背景和意义
2007 年3 月，全国人民代表大会审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，十一月，国务院颁布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，并说明均自2008 年1 月1 日起施行。由此，我国新的企业所得税法体系基本形成。以前年度我国对外资内资企业分别立法，新的企业所得税法修正了这一做法，统一了征收口径与税收优惠政策，更加体现公开、公平性，使纳税环境朝着透明化、标准化的方向发展。
国家规定纳税筹划是企业的合法权利。企业如何通过纳税筹划有效整合企业财务和生产经营活动，达到合理避税和规避风险的目的，是非常有价值的研究课题。在实践层面，纳税筹划能促使企业优化节税方式，提升企业财务管理水平和经济效益；在理论层面，通过研究企业案例，针对不同企业出现的问题进行探讨，丰富我国纳税筹划方面的资料库；在法律层面，促进国家进一步完善税法，增加国家财政收入。优化法律环境，激发企业竞争活力。因此，深入研究企业所得税税收筹划，不仅能够帮助企业实现最大的价值和权利，发挥税收的杠杆作用，还对实现国民经济的健康发展具有深远的意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
国外对纳税筹划的方法研究较早，许多学者对此进行前赴后继的研究，并取得了丰硕的成果：Swenson以1981 年至1988 年期间美国的国外子公司给国内母公司提供商品的纳税筹划案例为研究课题，探讨了企业转让定价行为对所得税的影响。Joseph Neff、Charles Swenson、John Karajan 从长期的视角，通过对商品交易过程中纳税筹划的原则及方法研究，立足全局性，突破了传统纳税筹划短期的缺点。Clausing 以跨国企业通过信箱公司转出商品等内部交易，和企业集团进行非内部交易行为的案例比较分析，阐述了转让定价政策对跨国公司税收影响[1] 。JohnE.Karayan基于参考企业生命周期，分析表明企业不同的方法理论和应用应该适用在生命周期不同阶段，创造性的拓展了纳税筹划的领域研究。
国外的纳税筹划研究方式可以归纳为以下三种：一是以企业生产经营活动为基础，研究如何进行纳税筹划，如企业投资方向的纳税筹划、企业筹资方向的纳税筹划、企业生产经营方向的纳税筹划等[2]。二是通过区分税种的不同性质分别进行纳税筹划研究，如企业增值税的酝酿筹划、企业所得税的科学筹划、财产税的规划等。三是在纳税筹划研究中引入实际案例分析，补充了前两种方法。
1.2.2国内研究现状
随着市场经济的发展，我国专家学者渐渐步入纳税筹划领域的研究队列，并取得一定进展。盖地以纳税筹划理论为出发点，系统地介绍纳税筹划理论的相关知识，创造性的将纳税筹划理论融合到实务里去。刘蓉从财务、管理角度研究纳税筹划，主要从企业战略管理的角度进行剖析，站在企业管理的战略层面，提出了企业应立足长远利益，以期实现企业价值最大化，系统、全面的将企业战略管理与税收策略进行了研究。杨绮从数学方法角度对纳税筹划进行模型研究和数理分析，引入运筹学中的非线性规划与线性规划原理，新颖地拓展了数学理论与企业税收筹划理论结合的思路。王莉丽针对新税法下两税统一的改革，深入剖析多种纳税筹划方法的效果，给企业在新形势下如何进行所得税筹划提供了宝贵的建议。
1.2.3 文献述评
综上所述，外国学者对于公司纳税筹划问题的研究较早，他们多角度分析税收筹划，研究方向和方法丰富，且理论创新性强，以多数发达国家税制结构为背景，研究重点是所得税的筹划。
我国学者对企业所得税纳税筹划的研究较晚，所进行的研究大多是站在企业的立场，从实践中研究企业如何纳税筹划。关于相关理论方面的研究力度不够，很少有税务案件的规划模型的研究，但中国学者对税收筹划的多角度研究税收筹划理论体系在不断完善。
2.企业纳税筹划的基本理论
2.1纳税筹划的定义
我国学者对于纳税筹划有着自己的见解：
中国人民大学税务筹划专家张中秀教授在所著书中指出：税收筹划是有意减轻纳税人尽可能的税收负担，通过非违法的避税，节税和税收转移的手段。印度税务专家亚萨斯威认为纳税筹划是：纳税人通过合理安排财务活动，充分利用税收法规公示的一切税收优惠政策，从而最大限度的享受权益。税务专家计金标教授认为：纳税筹划的重点在纳税行为发生前，此时合理筹划安排公司各项经营活动中涉及的纳税事项，达到递延纳税或少缴税款的目的。
笔者认为，纳税筹划不应该仅仅纠缠于迟缴或少缴税款，而是要追求企业价值最大化。然而，由于影响企业经济效益的因素是复杂多样且相互关联的，可能一方面降低了某项税负另一方面又带了来了某项经济风险或经营成本的增加，企业总体经济效益并不一定最好[3]。
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